【解釋】納稅人進(jìn)口消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品(如化妝品、香煙)時，需要同時計算關(guān)稅、進(jìn)口消費稅、進(jìn)口增值稅。但納稅人進(jìn)口消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品(如計算機(jī)、機(jī)器設(shè)備)時，只需要計算關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。

 1、交消費稅的

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　(2)進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1—消費稅稅率)×消費稅稅率

(3)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×增值稅稅率來源：會計網(wǎng)-初級職稱考試

舉例：某企業(yè)進(jìn)口煙絲，消費稅稅率是30%，關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅的稅率40%，增值稅稅稅率17%，

　　關(guān)稅=100×40%=40(萬元)

　　消費稅=(100+40)/(1—30%)×30%=60(萬元)

增值稅=(100+40)/(1—30%)×17%=34(萬元)

　2、不交消費稅的

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　(2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率 來源：會計網(wǎng)-初級職稱考試

　　舉例：某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，其關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅的稅率40%，增值稅稅稅率17%

關(guān)稅=100×40%=40(萬元)

增值稅=(100+40)×17%=23.8(萬元)

　　【例4—32】某進(jìn)出口公司進(jìn)口摩托車1000輛，經(jīng)海關(guān)審定的貨價為180萬美元。另外，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸包裝費10萬美元，運輸費8萬美元，保險費2萬美元。假設(shè)人民幣匯價為1美元=7.81元人民幣;該批摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為23%。計算進(jìn)口該批摩托車應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

　　【解析】1、該批摩托車的完稅價格=180+10+8+2=200(萬美元) 來源：會計網(wǎng)-初級職稱考試

　　應(yīng)繳關(guān)稅稅額=200×7.81×23%=359.26(萬元)

　　2、假設(shè)摩托車消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，則

　　進(jìn)口消費稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(萬元)

　　六、關(guān)稅征收管理

　　1、納稅地點：貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)  來源：會計網(wǎng)-初級職稱考試

　　2、申報時間

　　(1)進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi);

　　(2)出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

　　3、納稅期限

　　(1)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納; 來源：會計網(wǎng)-初級職稱考試

　　(2)未按期繳納的，從滯納之日起，按日加收“萬分之五”的滯納金。

　　4、納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。來源：會計網(wǎng)-初級職稱考試

　　【例題】某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2008年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金(　)。

　　a、2.75萬元　　　　　　　b、3萬元 

　　c、6.5萬元　　 　　　　　d、6.75萬元

　　答案：b

　　解析：關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。

　　計算分析題講解 來源：會計網(wǎng)-初級職稱考試

　　【案例1】【2007年考題】某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。

　　該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬元(不含增值稅)，同時支付運輸費3萬元(取得運費發(fā)票)。

　　已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。來源：會計網(wǎng)-初級職稱考試

(五)進(jìn)口關(guān)稅計算與進(jìn)口消費稅、進(jìn)口增值稅的關(guān)系表