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黑洞，《現(xiàn)代漢語詞典》釋義：演變到最后階段的恒星。由中子星進一步收縮而成，有巨大的引力場，使得它所發(fā)射的任何電磁波都無法向外傳播，變成看不見的孤立天體，人們只能通過引力作用來確定它的存在。 財務“黑洞”看起來也像是一個個孤立事件，起初并不起眼，但所隱含的財務風險及其最后發(fā)展演變的嚴重后果卻能夠給企業(yè)帶來巨大沖擊和災難，有些甚至是滅頂之災。 千里之堤 潰于蟻穴 小洞不補 大洞吃苦 惡不積 無以滅身 善不積 無以成名 不以惡小而為之,不以善小而不為 以上這些名言該揭示了一個淺顯而質樸的道理： 量變到質變。 作者寫本文的作用在于： 1、為相關企業(yè)提供一面鏡子，讓天下企業(yè)家照照這面鏡子，不要讓自己在不知不覺之中就成為財務“黑洞”的制造者和受害者，更不要讓自己掉入財務“黑洞”，被財務“黑洞”淹沒！ 2、為相關企業(yè)直接把脈診斷，找出病因病源，而不是僅僅像控制制度設計咨詢那樣，洋洋灑灑長篇大論面面俱到地寫一套完完整整的咨詢報告，最后只是完完全全僅僅起到“保健品”的作用； 3、直接點按企業(yè)肢體的“阿是穴”，讓相關企業(yè)感覺到痛并快樂著。讓相關企業(yè)老板一個勁拍腦殼：“就這么簡單，我們怎么沒有想到和引起重視！” 這些案例本來可以各自獨立成篇，但為了更像一篇文章，筆者只好將其做個簡單歸納分類，共分為稅務黑洞、投資黑洞、融資黑洞、管理黑洞四大類。 一、稅務黑洞 1、某公司會計報表 資產(chǎn)負債表上近兩年來“應交稅金”科目列示的一直是 -100多萬元，但每個月都還在交稅？ 問題在哪里？為什么？ 當該公司老板將其會計報表給我看時，我覺得不可思議，難道公司會計會犯這么低級的錯誤？我不敢確認，只告訴他一句話：你讓會計查查，看負數(shù)是從什么時候開始的？是啥東東形成的？ 會計花了一個星期，查出的問題是： 一是2007年5月、6月有金額分別為352,826.93和330,361.27的兩張海關進口增值稅專用繳款書進項未認證和申報抵扣； 二是作廢發(fā)票按正常發(fā)票申報，多報稅款95,694.02元； 三是其他重復申報多報稅30多萬元。 這樣的結果讓人哭笑不得！人家都是在想盡千方百計或者通過各種策劃盡量少交點或者不交，而你這個會計卻是有進項票不抵扣、廢票按正常票申報、重復申報，少抵扣和多交100多萬元，而且掛帳兩年多無人問津。 根據(jù)國家稅務總局《海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法》規(guī)定，取得的2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。而到我們查找出這兩張海關進口增值稅專用繳款書時，已經(jīng)有四個90多天過去了還沒有認證和抵扣，公司白白損失68萬多元！ 還有“作廢發(fā)票按正常發(fā)票申報”、“重復申報”這些如此低級的錯誤，而且這么低級的錯誤兩年多無人知曉，更無人了解和過問？ 為什么沒有人審查監(jiān)督？ 這是一家小規(guī)模公司，沒有設審計崗位，算不算理由？ 2、公司在市內福田區(qū)，工廠設在龍崗區(qū)，產(chǎn)品銷售后由公司統(tǒng)一開發(fā)票收款并在市內繳稅。 行不行？ 這是目前大多數(shù)生產(chǎn)性公司的做法和運作方式！關外廠房面積大租金低，勞動力相對便宜。 但是，弄得不好龍崗區(qū)稅務局會不同意。通常會給你發(fā)來一張“整改通知書”。 問題在哪里？ 一是人、財、物是否三分開？ 二是稅款繳納是否遵循了“屬地”原則？ 還是應了那句老話：親兄弟明算賬，稅款繳納也沒有例外。 3、內外帳的黑洞，一查一個準！ 很多公司為了不交稅或者少交稅，都費了不少力氣做兩套賬，那么，做了兩套賬，是不是能夠達到少交稅的目的？答案往往卻是否定的，有的還是“偷雞不成蝕把米”“賠了夫人又折兵”。我給你講三個故事： A、三堆合同的故事 稅務人員去某工程公司稽查，財務主管把三年的帳本全部搬到會議室。稅務人員說，別忙，你先放著，我們想先看看你們這三年與客戶簽訂的工程合同。財務主管叫保安幫忙搬來了三個大紙皮箱，說這是我們三年的全部合同。稅務人員說，好，你再幫我們一個忙，把這三堆合同分個類：工程已經(jīng)全部完工的合同你放一堆，還在施工的放一堆，完全沒有開工的你放一堆，共分三堆放。 財務主管對這些合同很熟悉，一會兒全部分類完了。稅務人員又說，還得麻煩你再幫個忙，你把三堆合同的金額用計算器分別加一下，把結果告訴我。不愧為是財務主管，一會兒就加完了，并把結果告訴了稅務人員。稅務人員說沒錯吧，財務主管說，沒錯。稅務人員說，好，你現(xiàn)在把那邊的帳本拿過來，你把總賬收入找出來，與合同對一下。財務主管還沒有把帳本完全翻開臉就全變紅了。 財務主管的臉紅什么，不是精神煥發(fā)，而是給人抓住了尾巴。 經(jīng)核對，三年光全部完工的工程就有3,500多萬元未作收入入賬，應補交營業(yè)稅費110多萬元。 財務主管有錯嗎？錯在哪里？ B、辦公桌上放收款單據(jù)的故事 某公司申請一般納稅人，稅務人員要去公司看現(xiàn)場。來之后公司老板熱情地將他們帶往漂亮的會議室，想先請他們喝喝茶，稅務人員說，茶待會喝，我們先去財務室看看，老板說好好好。財務室會計出納都在，忙給他們讓座，稅務人員不座，而是眼睛四處逛，像探照燈一樣（老板語），最后落在了出納的辦公桌上，然來是出納桌上有兩張單據(jù)引起了他們的注意。稅務人員拿起來一看，是兩張客戶的匯款單，時間是三個月以前的。稅務人員叫會計把今年的帳本拿過來看看，這時侯，會計的腳像灌了鉛，半天邁不動步。原來這是兩筆不用開發(fā)票未報稅收入，會計把它們入了內帳。結果可想而知，一般納稅人申請的事情先放一邊，稅務人員說，把內帳拿到稅務局去讓我們先查查。這是一家小型五金加工公司，光查當年度未申報納稅收入就補交稅款50多萬元。 無獨有偶，前幾天一位開公司銷售山寨手機的朋友過來玩，我說我剛寫了一個PP,內容是講財務黑洞的，讓你先看看，或許對你們這些開公司的老板有用，他說好。于是我打開電腦，把《談財務黑洞》的PP放給他看，當看到上面這個《辦公桌上放收款單據(jù)的故事》時，他突然兩手拼命地敲打腦袋，我當時就很奇怪，他老兄是不是犯了什么病？過了一會兒，他瞪著兩眼目不轉睛地盯著我，長嘆一聲：“哎……老兄，你要早十天把這個東西給我看，該有多好?。 蔽抑?，他可能是碰到什么事情了。 等他平靜了一會之后，他告訴我說，十天之前，他們公司給人舉報到稅務局，稅務稽查人員來到公司，公司聘請的剛大學畢業(yè)不久的年輕的財務總監(jiān)直接把他們帶到財務室，他們像“賊”一樣（老板語），眼睛四處掃，把出納辦公桌上的收款單據(jù)全部拿走了，價值一億多哇，均為未申報納稅貨款收入。后來我求爺爺告奶奶，找了不少關系，人家算是開恩，說就不罰款，但要按收入金額全額補稅。你知道，我們這個行業(yè)都是不開發(fā)票的多，我進項一張都沒有，要我按17個點補稅，這不，前天我剛先交了700萬，還有1,000多萬，我拿不出現(xiàn)金，現(xiàn)在只好賣房子了。 最后，他說"哎，真是一夜回到了解放前！這么多年都算白干了”。 我望著朋友，半天無語。如果站在朋友的角度安慰他，我只能學一回祥林嫂，“如果我早幾天給你看，你就不會這樣……”。但作為一個財務人員，我只能一時無語。 C、一肩挑的故事 劉老板開辦了一家服裝生產(chǎn)公司，請?zhí)菩〗阕鰰?。有一天劉老板單獨找到唐會計說：公司剛開辦不久，業(yè)務還沒有完全開展開（實際情況是劉老板原來已經(jīng)開辦服裝加工廠十幾年了，人員還是那些人員，客戶還是原來的那些客戶，“山還是那個山來水還是那個水”，只是用原來的工廠重新注冊了這家公司而已），我們有很多客戶是不需要我們提供發(fā)票的，你把這些收入就不要記到外帳中去了，另外，公司規(guī)模小，人手也不多，你就辛苦點，內帳外帳你就一個人一肩挑了吧。劉小姐剛生完小孩不久，這是她重新通過朋友剛找到的新工作，老公又不在同一城市工作，如果同時做內外帳，家里家外就會很忙碌，但是她也只好硬著頭皮答應下來。這不，本月10號剛做完外帳，申報完國稅、地稅，就馬上急急忙忙地把這個月的內帳拿出來放在自己的辦公桌上搶著做，這已經(jīng)成了她每個月的工作習慣。 這天她剛把本月未開票客戶的收入做完憑證登好帳，保安就帶進來兩位不速之客，并且跟唐會計說：“唐會計，你看這兩個人，跟我說是朋友介紹過來買衣服的，卻直接闖到你們財務室，我攔都攔不住?！币膊坏忍茣嬮_口，來人馬上自我介紹了起來說，我們是稅務局的，說著并都亮出了工作證，我們聽人家舉報，說你們有偷稅行為，我們今天是特地來突擊檢查的。剛聽完這話，唐會計一下子傻眼了，驚得說不出話來，連桌面上的帳本和單據(jù)都來不及收拾，給兩位稅務人員逮了個正著。稅務人員馬上責令唐會計把這套內帳送到稅務局，讓他們查看。劉小姐這下馬上又變得聰明了起來，就只拿了桌面上的這套帳本，而且重新注冊公司也幫了劉老板大忙，稅官也沒有深究，就光公司重新注冊5個月以來，查補未申報納稅收入應補交稅款20多萬元。補交完稅款，稅務人員才通知唐會計把帳本拿了回來。 4、“處罰決定書已送在我的辦公桌上！” 有一天一位開工廠的朋友王老板打電話給我，開口就問我某區(qū)國稅局你有沒有關系鐵的朋友。我說人我是認識一些，但你要告訴我是什么事情，我可以幫你了解一下情況。他說，你看我都急糊涂了，光顧著急，把事情都忘記跟你說了。原來，今天一早上班，稅務局就來電話叫他去拿一個通知，他不敢怠慢，過去一看，是一張?zhí)幜P決定書，要他補交稅款和罰款共計500多萬元，他說你把我工廠全部賣了也值不了那么多錢？他都認為稅務局是在跟他開玩笑。我干嘛欠那么多稅錢？聽稅務人員解釋了半天，他只聽懂了一句話，是稅務局要什么單據(jù)他們公司過了期還一直沒有送去。會計上個月底前已經(jīng)辭工走了，新會計還沒有招到，所以他自己也搞不懂到底是怎么回事？ 接了王老板的電話后，我立馬打電話找一位在某區(qū)國稅局工作的科長朋友，給他報了這家公司的名字，再問他到底是怎么回事？他說是這家公司呀，有這么回事，處罰決定書也已經(jīng)送在我的辦公桌上了！他告訴我，原來這是一家港商來料加工出口公司，去年至今，公司就只見進口料件，就一直沒有出口，稅務人員就問報稅的會計，你們公司加工的產(chǎn)品哪里去了，如果改內銷就得補稅，要么就把出口單據(jù)提交過來稅務審查。會計說都出口了，答應稍后提交單據(jù)，回公司后也和王老板反映過這事，王老板可能是工作太忙也沒有太重視，就只告訴會計你找小張拿。會計就去找小張，小張又叫會計找小劉，小劉又叫會計找小林，小林已經(jīng)辭工走了。這樣七找八找，只找到幾張單據(jù)，其余大部分都不知去向。會計就和稅務人員講，我們只找到這幾張，其余的我們繼續(xù)找，這樣連續(xù)拖了一年多，稅務人員只好責令公司會計在6月30日前一定要把去年和今年的出口單據(jù)全部提交，否則一律按內銷補稅并加收滯納金和罰款。會計本來是個性格內向的人，不太善于與人打交道，也盡了力找了，但公司人員變動太頻繁，加之管理不善，很多單據(jù)都弄不見了，會計于是在5月底就向公司辭工不干了，稅務局看6月30日都過去了，公司也沒有再提供出口單據(jù)，只得按內銷處理，把處罰決定書下了，形成了既定的結論事實。 小事日積月累就變成了大事！就因為出口單據(jù)無專人登記保管一件管理上的小事導致公司最后關門，老板傾家蕩產(chǎn)補稅的結局。 由此可見，財務信息不暢的后果相當嚴重， 老板不了解不重視財務信息的后果也同樣相當嚴重！ 5、一家民營企業(yè)1,000多萬元出口退稅款一年多退不下來。原因是：單據(jù)收集不齊、賬目不清，賬證不相符，會計一年內換了3個。 這個案例與上一個有些相似，張老板的一家生產(chǎn)液晶顯示屏的出口公司，也有部分內銷業(yè)務，稅務上實行“免抵退”申報辦法。自去年開始，公司的出口業(yè)務量大了起來，每個月稅務局有100多萬元出口稅款可以退回，但是連續(xù)三個月會計去申報都沒有退回，張老板說，這個會計不行，讓人事部趕快換掉。民營企業(yè)老板的話就是圣旨，人事部工作效率還真是高，三天之內就重新招聘來了一位新會計，新老會計在人事部經(jīng)理的監(jiān)督下把工作做了移交，新會計還不知道公司有這一檔子事，所以也就沒有特別問什么，到下個月申報出口退稅時，才知道公司前三個月的退稅款還沒有退下來，就問窗口是怎么回事，稅務人員說是你公司申報資料不齊，賬目不清，賬證不相符，不能退?；毓竞笮聲嬹R上給老會計打電話，公司老板不問原因，不分青紅皂白就把他炒掉，老會計心里正窩著火，就告訴新會計：該移交的資料我全部交給你了，該申報的資料我全部報給稅務局了，其他的你就只有去問老板，說完，就關機，再怎么打他都不接電話了。由于公司也沒有專門的單據(jù)登記和交接制度，新會計七問八問，也沒有把不齊的單據(jù)找出來，這樣又過去了三個月，不但老的沒有退回，新的也退不了。老板一聽，更火了，新會計也是飯桶，給我馬上滾蛋。不知是人事部工作效率出奇地高，還是現(xiàn)在做會計的人實在太多，總之三天不到，人事部就又重新招聘來了一位新會計，新老會計在人事部經(jīng)理的監(jiān)督下把工作又做了移交，新會計也還不知道公司有這一檔子事，所以也就沒有特別問什么，到下個月申報出口退稅時，才知道公司前六個月的退稅款還沒有退下來，這次新來的會計姓吳，為避免混淆，我們就稱她為吳會計吧。吳會計也碰到了像上一任會計一樣的問題，公司到稅務，稅務到公司來來回回又跑了兩三個月也還是一分錢沒有退下來。 這時侯供應商的貨款支付也開始出現(xiàn)了困難，影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營運作，張老板去銀行申請貸款又一時半會款下不來，這時侯張老板感覺到可能不完全是會計的問題，于是親自出馬，到稅務局找關系，找來找去，人家說你不用找了，找也沒有用，你單據(jù)不齊稅務局沒有誰敢把款退給你，老板沒辦法，找了很多關系并且又親自跑海關、外管局、銀行等部門和單位去補和查找報關單、核銷單等有關單據(jù)，折騰到一年之后除去實在沒有的或者找不到的沒有辦法退稅外，終于基本上把該退的1,000多萬元稅款退了回來。 后來，老板跟我說了這樣一句話：會計不是流水線上的工人，換的越勤我的帳就越亂，丟的東西就越多，自己的麻煩就會越多，公司雖然是我的，但我經(jīng)常發(fā)脾氣，隨便炒人，這是在害人害己。 二、投資黑洞 1、從合作投資到告放高利貸，十年官司不尋常。 邱老板是深圳最早的一批開發(fā)商之一，九十年代初，他掛靠廣州某部隊名下，先后找地方政府或村組弄了十幾塊地，面積達幾十萬平方米，至今還有四塊地價款未交清也未開發(fā)，屬于所謂的“歷史遺留問題”。他本人現(xiàn)年58歲，文化水平為高小畢業(yè)，離異，屬于典型的改革開放后的第一代老板。 1998年底，他在梅林關口拿了一塊地，但沒有建設資金，于是找到區(qū)內某局當局長的朋友，以某局名義出資2,500萬元，邱老板出地，合作開發(fā)該項目，約定開發(fā)周期一年，給某局的回報是“不低于年利息20%的利潤“，雙方簽訂了《投資合作協(xié)議》。結果項目進行不到10個月，局長說自己職位有變動，要馬上把借款歸位。邱老板很講義氣，為了不讓這位局長朋友為難，就跟他說，工程現(xiàn)在才進行到一半（由于中間有耽誤），還不能賣房子，但我手里還有另外一個項目，房子已經(jīng)全部建好了，銷售手續(xù)也辦好了，價值在5,000萬元以上，你錢要得那么急，你就拿去賣，賣完了你把欠款還上，多的我們再結算，因為當時這個局長還在位，又是朋友關系，所以也沒有立什么字據(jù)。 某局把這棟房很快就賣完了，這中間某局長也調離了該局局長的崗位，話事權也弱了許多。 其后，邱老板找該局結賬，但是這個帳怎么結？雙方產(chǎn)生了很大分歧。某局要求按一年期20%的利息結算，期限算一年，邱老板堅決不同意，說某局混賬，要按實際使用天數(shù)計算。就實際使用天數(shù)某局認為到賣完房資金回籠已經(jīng)有一年時間，邱老板說應該從我讓你賣房之日算起。這一吵一鬧，就拖了半年多，邱老板就四處找領導，在市區(qū)有關領導的過問下，雙方又坐下來結算，邱老板又提出來說你們把我的錢放在帳上半年多，占用了我的資金誤了我的事，也要求將多余部分按20%的利息計算給他。但邱老板又拿不出文字依據(jù)，某局也不同意，雙方爭議就更大了。 邱老板說某局不講理，就去找律師，律師說20%利息屬于高利貸，我們就去告政府部門放高利貸違法，還怕他不退款還錢？邱老板一聽覺得有道理，律師就是律師，這個主意不錯，告狀！立馬掏錢聘請這位律師作為自己訴訟代理人。狀紙一遞上去，法院看到告的是政府部門，就說，我給你們雙方做工作，爭取庭外和解吧。這一調解就是幾個月也沒有調解出個結果。邱老板就等不及了，要求律師繼續(xù)告狀。某局也不著急，隨你告。最后把動靜弄得實在大了點，市委責成市政法委成立專門調查組調查此事，這一查不要緊，雙方都有問題，某局前局長違規(guī)借款，受到政紀處分；某局違規(guī)借款收人沒收上交財政。邱老板，由于資金周轉不暢，將該樓盤部分房產(chǎn)一房兩賣，涉嫌詐騙犯罪，獲刑三年并處沒收違法所得。 邱老板的代價是慘痛的，教訓是深刻的，合作投資只講關系和朋友義氣是不夠的，時間、空間、地點、人物一旦發(fā)生變化，關系和義氣就不在，很多東西就靠不住的。一定要講游戲規(guī)則，投資就是投資，借款就是借款，利潤就是利潤，利息就是利息，不要什么時侯有利就說成是什么，更不要文字上模棱兩可，不然既害了朋友也害了自己。 邱老板最近與我說起這件事后悔得不得了，說如果當初雙方能認真坐下來，請個中介會計師把帳心平氣和地認真算一下，應該比直接請律師打官司效果好；更不應該在資金周轉不暢時打歪主意，而使自己觸犯刑法，真是得不償失！ 由于邱老板剛刑滿釋放出來，十年過去了至今余款還沒有要回來！ 2、餡餅變陷阱，合伙投資變成賣垃圾設備，臺灣人算計了“九頭鳥?！?/span> 田老板是湖北武漢人，今年59歲，高中畢業(yè)，一向為人精明，精于算計，人稱“九頭鳥”，在部隊工作時一直在南方從事經(jīng)營工作，在轉業(yè)前被授于上校軍銜，后來根據(jù)國家政策與部隊脫鉤，轉業(yè)后自己做起來了生意，也算大有收獲。雖說是人家抵債過來的，奔馳寶馬車也一直開著，像個大老板，所以身邊就不乏朋友拉他投資或者入股。 話說有一位臺灣的楊先生，聽說田老板有意投資，就通過朋友找到他，說我有一個好項目，能將銅條拉成毫米級細小的絲線，銷售渠道和客戶我都有，設備也是現(xiàn)成的，與我從臺灣一起過來的朋友答應將他的工廠現(xiàn)有的設備20套轉讓給我，新買的話每套設備要十八九萬，現(xiàn)在他讓給我只要八九萬，我就以這20套設備作價160萬投資入股，你拿200萬現(xiàn)金，我們共同開廠，股份就各占五十好了，田老板同意他把銷售渠道和客戶也算一點股份。田老板過去東莞一看，設備也都能用，但就是太舊了點，楊先生說，沒關系，搽搽油就好了。后來楊先生見田老板有點猶豫，就趁熱打鐵地說銷售渠道和客戶我就不折算股份，但還是由我負責。最后把出資和股份定為田老板出資200萬人民幣現(xiàn)金，占56%股份，楊先生投入20套設備，作價160萬元人民幣，占44%股份。 在東莞這家工廠剛投產(chǎn)后還沒有幾天，楊先生又很神秘地與田老板說，田總，我那邊還有40臺更高檔的設備，能夠拉金線和銀線，利潤比現(xiàn)在拉銅線高好幾倍，你看你能不能再拿個400萬出來，我們再在旁邊租一棟廠房，再按現(xiàn)有股份比例搞起來？這次田老板沒有馬上答應，而是找人想盡千方百計調查這批機器的來歷，這一調查不打緊，調查的結果把他的肺都氣炸了。原來這都是臺灣廠淘汰的舊設備，人家都是當廢鐵賣，每臺就算個2-3千元，而讓楊先生當新設備的半價拿來入股，這不等于是賣舊設備給我，把我當猴耍嗎？而此時田老板還不能馬上與楊先生攤牌，因為公司的業(yè)務還得全靠他，不然200萬就會打水漂。田老板只得裝著不知道，忍氣吞聲一年多，待把銷售渠道和客戶基本掌握后才敢與楊先生攤牌。 一向以精明著稱的“九頭鳥”田老板終于也給臺灣同胞算計了一把。 3、盲目相信朋友，連業(yè)主是誰都沒有搞清楚就干，幾千萬裝修費差點打了水漂。 胡先生在羅湖區(qū)開了一家賓館，由于經(jīng)營管理不善，連年虧損，想轉出去，但租賃合同只剩下不到一年時間，沒有人愿意接手。突然他靈機一動，告訴自己一個好辦法，把一改成十不就有人要了嗎？說干就干，一份十年期的合同就偽造好了。接下來就是物色買家了。5,000多平方米的經(jīng)營面積，說大不大，說小也不小，一下子想找個人接手還不是那么容易。于是他四處放風還許諾給中間人提成，終于不到一星期就有一位朋友的朋友帶來了一個趙老板，說是看中了這塊風水寶地，想把它改為集餐飲、桑拿、沫足、洗浴的多功能休閑中心，趙老板說就不知道能租幾年？胡先生馬上說十年。趙老板一聽十年，二話沒說，立馬下定租了下來，過了不到一星期施工隊就開始進場裝修，很快就裝修完畢開業(yè)了。 趙老板還真是一位經(jīng)營能人，開業(yè)后生意異常興隆，趙老板心里非常高興，暗暗欣賞自己的獨到眼光。 開業(yè)還不到一個月，一位魏先生找到他，說你是趙老板嗎？趙先生說我又不認識你，你找我有何貴干吶？魏先生說我不管你認不認識，你住了我的房子，已經(jīng)有兩個月沒有給我付租金了，今天我是來找你要房租的。趙老板說我是找胡先生租的，怎么會欠你的租金呢？說完還把租賃合同找了出來，魏先生不慌不忙地也從帶來的手提包里拿出來一份合同，還有幾本紅皮房產(chǎn)證。趙老板一看全明白了，原來這才是真正的業(yè)主。趙老板說等我打個電話問問胡先生看，我已經(jīng)預付他3個月租金了。魏先生說你不用打了，他的電話都停機了，我是因為兩個月沒有收到房租又找不到他，才找到你這里來的。今天我來的目的，一是找你要租金，二是來問你還要不要續(xù)租，如果要我們再重新簽訂一份租賃合同，不要你就馬上搬走。趙老板又一驚，難道合同還有問題，再一細看魏先生帶來的租賃合同，租期確實只有不到幾個月，原來是給胡先生騙了。 趙老板這時侯心里就像吃了個蒼蠅般惡心，恨死了胡先生。但他又不好對魏先生發(fā)作，只好說，我們就按原來與胡先生簽的合同執(zhí)行，你看行嗎？ 這時侯的魏先生卻不是個吃素的，他知道他現(xiàn)在的房產(chǎn)比原來胡先生開賓館時有價值了，而且理虧的是你，誰叫你不找我簽合同？于是他對趙老板說，趙老板，不瞞你說我原來是與胡先生說好了的，如果他要繼續(xù)租我的房子，從今年開始租金是要翻倍的。趙老板想，你這不是敲詐嗎？但他沒有敢說出口。趙老板知道自己碰到的不是個善主了，現(xiàn)在是人家為刀俎，我為魚肉，只有挨宰的份了。就座在哪里一聲不亢。這時侯魏先生也沒有想一下子把事情完全鬧僵，又補充說，我看你長租給你適當優(yōu)惠，打個八折吧，但是明年以后每月必須在現(xiàn)在基礎上再增加個5%，這已經(jīng)是我給你的最大優(yōu)惠了。趙老板只好說容我再想想吧。魏先生說好吧，我就給你三天時間，三天后你給我回個話，租還是不租？ 三天時間剛過，魏先生就又準時來了，趙老板陪著小心說，魏先生，我肯定是要繼續(xù)租，但是租金你是不是再考慮一下，還是按原來的合同辦？魏先生一聽就不干，還有點生氣，馬上說趙老板，你要租就按我說的條件辦，否則你就退出去。趙老板這時侯也不是沒轍了，他不愧為老生意人，就在魏先生上次走后，他并沒有閑著，思慮再三，鬧得打官司肯定是自己必輸無疑，那樣的話幾千萬裝修費就會打水漂了，新買的設備也得賤賣，一定要想辦法搞定這件事。 趙老板就再也不提續(xù)租的事，和和氣氣地對魏先生說，我們座下來喝杯茶吧，我約了一個朋友，與你很熟悉，待會兒他來了，我們中午一起吃個便飯吧。趙老板不愧為在生意場上打拼多年的老手，上次魏先生走后，他就托朋友打聽有沒有與魏先生很熟悉又能讓他很給面子的朋友，找來找去，有這么一位共同的朋友江先生，此人是一位銀行行長，曾經(jīng)幫過魏先生很大的忙。一提到江行長，魏先生態(tài)度馬上有了很大的轉變。最后在江行長的協(xié)調之下，魏先生同意只在原來的基礎上增加個20%的租金，雙方都能夠接受。趙老板化解了一場重大危機。 不調查產(chǎn)權狀況，不與業(yè)主直接簽合同，盲目相信朋友和中間人，幾千萬裝修費差點打了水漂似乎不應該是趙老板這樣的商場精英該犯的錯誤，但有時陰溝里翻船、老虎打扽也是會經(jīng)常出現(xiàn)的事情。 4、控股話不了事，連個會計都派不進去，不如退回到好朋友的位置。 程先生開了個小工廠，有十幾臺設備，專業(yè)生產(chǎn)電容器。 張老板的公司有十幾年生產(chǎn)銷售電源和適配器的經(jīng)驗，程先生是張老板公司的供應商，雙方原來就是朋友關系，為了雙方的共同利益，張老板決定對程先生的工廠進行控股，程先生以現(xiàn)有資產(chǎn)作價49萬，占股49%，張老板出資51萬，另外再投入8萬流動資金，占股份51%。工廠還是繼續(xù)由程先生經(jīng)營管理，但雙方一致同意聘請一個會計，負責記好帳。會計的選派由張老板負責，半年之內，張老板先后選派了四個會計，但都給程先生找出各種理由給辭退了，而且是辭退之后才給張老板打電話，說讓再找。合作半年多張老板連一份會計報表都沒有收到過。 這時侯我作為張老板公司的財務顧問，張老板叫我過去看看，到底是怎么回事？ 原來這是程先生兩公婆開的一間小作坊，什么管理制度都沒有，管理人員也就程先生兩公婆、會計、辦公室文員四個人。程先生熱衷于到車間修理機器，老板娘則家事多于公司事，偶爾到廠里打個照面，進出貨的單據(jù)都壓在老板娘的抽屜里，會計找她要，總是說我有空拿給你，催了幾次后老板娘總不拿出來會計也不好意思老催，沒有事情干就去車間幫助進出庫點數(shù)。程先生覺得請個會計是多余，每個月還要付2千多塊錢，就找理由炒掉。看到這樣的情況，我去了幾次之后做了不少工作，也和程老板講了不少諸如“親兄弟明算賬”之類的道理，但不到一個月他把我?guī)н^去的會計又給炒掉了，各項工作也一直是不見改善，財務狀況更無從了解，我就與張老板建議，準備撤資。鑒于原來兩人都是好朋友，我們對撤資進行了一番精心策劃，下文是我當時寫的撤資退股談判的日記一文。 《退股談判，講情講利，效果非凡》 a、早作準備，掌握主動：合資合作期間，我每周至少都要到西鄉(xiāng)工廠去一次，了解生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務情況，老板的思想動態(tài)，當發(fā)現(xiàn)工廠經(jīng)營不善，管理不當時，及時向張總、王總（張老板的老婆，管財務）匯報，讓早作準備，在資金上進行控制，慢慢往回收。王總就借口公司資金緊張，不斷地壓后支付貨款。當初投入51萬股本，8萬流動資金，共59萬元，到談判時止已收回56萬多元，并把已開的14萬港幣、8萬人民幣期票拒付。 b、安排合理，講究策略：談判前張總、王總和我、陳律師先商量對策，分析對方想法，要求、目的，我們的對策等。當發(fā)現(xiàn)他們只有兩公婆來談時，我先回避，他們進來時房間里就只有張總和陳律師，等他們進來坐好后我再進來，避免給對方產(chǎn)生較大思想壓力和產(chǎn)生抵觸情緒，而王總則干脆不參加談判。 c、張總主談，講情講利：首先雙方將合作不成，兄弟情誼仍在，作為談判的基調，避免鬧僵。但程總卻首先發(fā)難，強調張總一次全退，又拒付期票，他的資金壓力太大，供應商都在找他鬧，他頂不住，要把他們都帶到張老板公司這里來，頗有點火藥味。而張總卻不溫不火，首先講明合作不成，責任我們不去追究，意即責任在對方，又說明了資金問題也早給你指明了辦法，一是吸收親戚朋友投資入股，二是加大力度催收華北制冷等大戶欠款，三是多做貿易單，應該籌個30-50幾萬沒有問題，同時表明了態(tài)度，堅決退股，今晚只是商量退股的方案，并且讓程總提方案。程總提出了三個方案：一、張總把工廠接下來，把設備折價給現(xiàn)金他；二、清理債權債務，變賣固定資產(chǎn)，然后虧損按股份分擔；三、工廠他接下來，張總59萬分兩次撤，這次先撤40萬元，余下的用貨抵。張總選擇了第三個方案。 d、乘勝追擊，鎖定勝局：當雙方都同意以第三個方案退股時，我補充說，程總資金困難，張總這邊也不是周轉很靈，但張總在公司資金相當緊張的情況下，還是答應再考慮給你一定資金幫助，很有誠意，也是講兄弟感情，但是一定要一次完全退出，再由張總根據(jù)公司產(chǎn)能的需要以預付貨款的方式支持你一把，同時約定交貨時間。陳律師又接著說，如果程總沒有異議他就按這個意思擬定合同，爭取在周六就把退股協(xié)議擬出來，雙方簽字。程總兩公婆也表示同意。整個談判過程我們配合默契，環(huán)環(huán)相扣，達到了理想的效果。 5、親情不敵金錢，早散伙早好，不要弄得打架收場。 有一天一位同行彭會計打電話給我，要我去幫她一個忙。說是她妹妹與舅母娘（彭會計弟媳婦）在打架，只有我能夠幫得上忙。弄的我一頭霧水，兩個女人打架，我怎么幫得上忙？ 后來聽完她的電話，我才弄清楚了問題是怎么回事。 原來是她的弟弟和妹妹兩家為了分配公司財產(chǎn)鬧糾紛。我說，你是老會計，處理這事還不是小菜一碟？干嘛讓我插一杠？ 她說，你有所不知，我已經(jīng)做過幾次工作了，妹妹和舅母娘都說我偏心，我是費力不討好，還是你來幫這個忙合適。 我見推辭不掉，只得硬著頭皮答應下來。她把我?guī)У轿挥谏匙旃I(yè)區(qū)內的公司做完介紹后就借故走掉了。 我坐下后，彭會計的弟弟與妹夫，舅母娘（弟媳婦）與妹妹四個人都在。弟弟開口了，說，我們想分個家，請了個會計也干了兩三年，就是賬沒有幫我們算清，她拿出來的報表，我太太說凈資產(chǎn)算多了，我妹妹說算少了，會計也解釋不清楚。聽我大姐（彭會計）說，你是注冊會計師，水平很高的，我們愿意花錢請你來看看，你就幫個忙吧。 我真是受寵若驚，好多年沒有聽到這么好的表揚了。但是我也算聽明白了到底是怎么回事了。我猜想會計的帳肯定不會有多大的問題，而是他們雙方的心理不平衡，是心賬沒有人幫助他們算。但是我作為剛被人家戴了這么高帽子的注冊會計師，這個時候肯定不能隨便亂表態(tài)。于是我說，你們不用急，慢慢喝口茶，我現(xiàn)在就過財務室去，看看賬務情況，然后再跟各位老板匯報。他們都同意了我的做法。 我來到財務室，會計是個中年女人，她感到很委屈，說我大學畢業(yè)都干了十幾年的會計了，雖說不上優(yōu)秀，但也不至于像她們說的一無是處吧。我說這不怪你。你先把報表、帳本和憑證拿出來我看看，她是用金蝶軟件做的帳，原始憑證裝訂得很整潔，我抽查了幾個帳目，處理的都很規(guī)范。我基本上可以判斷，帳表是不會有什么大問題。我又讓她把公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證和驗資報告、章程等文件拿出來我看看，并與她聊天進一步了解公司的一些情況。 從她這里，我弄明白了許多問題。原來那位彭會計的弟弟是最大的股東，他在一家作智能卡的大公司（某上市公司的二級公司）負責銷售部門的工作，當時他看到智能卡的利潤相當高，又有銷售渠道和客戶，就出資開辦了這家公司，自己又不方便來管理，就把妹夫請過來當廠長，負責全面工作，并且答應給5%的干股，也就是這5%的干股讓現(xiàn)在難分家。后來業(yè)務越做越大，也很快開始賺錢了，弟弟的老婆和妹妹就都進來幫忙，誰知兩人來了不久，矛盾就開始了，后來發(fā)展到舅母娘（弟媳婦）與妹妹（年齡差不多）一見面就掐，并且開始廝打。 吃完午飯后，我把他們四個人找到一起，我首先亮明了我的觀點，我說，會計是個好會計，帳做的一點也沒有錯，報表也是正確的。我的話還沒有說完，幾乎是同時，舅母娘（弟媳婦）與妹妹就一起向我發(fā)難，你是什么會計師？你會不會看帳？一個就說這里不對，一個又說那里不對，我聽了一下，都沒有具體內容。到后來他們兩個女人開始跑題，數(shù)落起對方不是，并且開始對罵，后來不知是誰先動手雙方開始掐了。我見如此場面，肯定是搞不成事，就裝著很生氣的樣子，把包往桌面一摔說，你們繼續(xù)吵吧，今天我就不管這事了。他們見我這樣，馬上都停止了吵鬧。 我只好把彭會計的弟弟一個人先叫到旁邊的辦公室，開始與他溝通。他一進門就跟我賠不是，說今天獻丑了。我說，沒關系，都是錢惹的禍。我知道他是個很明白事理的人，就說你帶頭在報表上簽個字，會計再不濟，總不會給多算出來100萬吧？話說回來，即使會計是個飯桶，多算了100萬，也是分給你妹妹和妹夫，而且只有5個點，你說能多分他多少錢？他聽了我的話，拿起筆刷刷刷，“同意按報表數(shù)據(jù)結算，XXX,”在報表上簽上了意見和名字。我接著馬上又趕到會議室，把彭會計的妹夫叫到辦公室，沒費什么口舌，當他看到大股東簽了之后，也拿起筆，在報表上簽上了“同意照此結算，XXX”的字樣。 最后我告訴他們說，你們過去分別做做自己太太的思想工作，和氣生財，我也可以去打電話向彭會計交差了。 6、是購買資產(chǎn)還是收購公司？一個審計初審建議否決了一個30多億元資產(chǎn)項目的收購。 廣東某實業(yè)公司屬于國家大型企業(yè)集團的下屬全資二級公司，2006年初擬收購廣西某市3個水電站，總裝機容量為39.8萬千瓦，總投資概算（調概后）為36.3億元。預算（按經(jīng)批準的調概數(shù)計算）的單位投資成本平均為8,583.03元/千瓦。三個水電公司2005年11月30日資產(chǎn)總額33.94億元,負債總額24.7億元, 凈資產(chǎn)9.24億元,如果扣去大股東某企業(yè)（集團）股份公司抽逃資金及利息11.32億元, 凈資產(chǎn)是-2.08億元。深圳某會計師事務所接受委托，審計核實了上述資產(chǎn)負債狀況。 但是，該公司負責收購談判的負責人明總卻自從項目開始就把關注點放在“單位投資成本”上，他說人家預算是8,583.03元/千瓦，我現(xiàn)在已經(jīng)把它談到7,000元/千瓦，我們實際只要支付3個億左右就能把三個電站拿下來。他的帳是這樣算的：39.8萬千瓦*7000元/千瓦-24.7億元=3.16億。 雙方分歧的焦點在大股東抽逃資金及利息的計算上。明總認為，那是大股東運作項目的正?；貓螅F(xiàn)在你用單位投資成本7,000元/千瓦的資金根本建造不起來這三個同等規(guī)模的水電站。而會計師事務所審計小組則認為，你不是光收購資產(chǎn)，你是在收購公司，公司現(xiàn)在的凈資產(chǎn)賬面價值是-2.08億元，你還要用3個多億去收購，你們公司自己愿意，恐怕國資委和相關部門也不會通過。如果你是要收購資產(chǎn)，你可以對公司債務進行剝離。最后會計師事務所在《廣西某市3個水電站擬收購項目審計結果報告》的第四部分，“提請收購方關注問題及審計建議”當中提出了“收購方應當關注被收購方資產(chǎn)負債狀況和凈資產(chǎn)價值問題”的審計建議。 該公司領導層經(jīng)過慎重研究決定采納會計師事務所的建議，在被收購方大股東不同意進行債務剝離后終止了對該項目的收購行動。 三、融資黑洞 1、過度包裝，騙東騙西，害人害己。 從事審計工作的注冊會計師一定知道，當一個企業(yè)過度包裝，資產(chǎn)、收入、利潤等科目注水太多時，你千萬注意，你肯定是碰到了騙子。 在上世紀九十年代末，深圳很多中小會計師事務所總是偶爾接到這樣的業(yè)務，客戶只給你一張會計報表，讓你幫助出具審計報告。有些事務所某些會計師抱著僥幸心理，也偶爾接受這樣的業(yè)務。 某天一位自稱是牟其中的師父的朱老板，通過朋友找到深圳某會計師事務所的嚴會計師，提供了一張會計報表，報表的大致情況是：資產(chǎn)20億、負債10億（絕大部分是大股東兼法人代表朱老板借給公司的款項，公司僅憑收據(jù)入賬）、凈資產(chǎn)10億、收入10億、凈利潤2億，要求出具審計報告。嚴會計師憑經(jīng)驗判斷，這個報表水分很大，甚至就是拍腦殼編出來的。就問他要出報告做什么用途？朱老板說我們就是開股東會用的，用于公司內部管理參考。嚴會計師也知道他這是在睜著眼睛說瞎話，自欺欺人。朱老板見嚴會計師有些猶豫，馬上補充說審計費我們好談。嚴會計師也來了精神說,這個報告要作也可以，但是我有三個條件：一是我們要編工作底稿應付事務所主審和行業(yè)協(xié)會審查，公司要提供各種審計需要的資料；二是要給我們審計人員提供必要的辦公和生活條件；三是到時拿審計報告時你要給我們寫一份承諾書。朱老板說這些都好辦，我馬上安排人給你們在賓館租一間房，再派我的一位副總和兩個財務協(xié)助你。一幫人經(jīng)過一個星期的奮戰(zhàn)，所有的審計底稿和有關材料都整理好了。嚴會計師又費了九牛二虎之力說服了事務所主審出具了這份審計報告。當公司來取報告時嚴會計師堅持讓朱老板寫下了“本報告僅供我公司內部管理參考使用，不做其他用途，如做其他用途而造成的一切責任均由我公司承擔，不與會計師事務所和簽字注冊會計師相干”的承諾書。 朱老板拿到這份審計報告之后，馬上派手下又去找到另外一家會計師事務所，拿著股東會的將經(jīng)過審計過的凈資產(chǎn)10億元增加注冊資本的決定，要求這另外一家會計師事務所出具驗資報告。該事務所見有上家出了審計報告，也就按朱老板的要求，出具了驗資報告。 朱老板能量之大是出乎一般人預料的，僅在一年之內，朱老板經(jīng)過不斷包裝，就在深圳、惠州等地貸款十多個億。 三年后的一天，惠州某法院三位工作人員來到深圳嚴會計師所在的會計師事務所，要求查看該公司的審計工作底稿，看完后他們在其中翻看到了那一張承諾書時，說了一句話“放你們一馬”。 又過了不久，嚴會計師偶爾看報，上面有一則新聞“朱某某伙同銀行工作人員在惠州等地騙取巨額貸款，被判處死刑”。朱某某不就是三年前我們的那個審計客戶嗎？嚴會計師驚出了一身冷汗！ 當年那張承諾書能夠使嚴會計師僥幸免責，現(xiàn)在還行嗎？ 2、迷信關系、迷信能人，費時費力誤事。 某通信公司，主要是銷售手機業(yè)務的，前兩年行情好來錢容易，甘老板相信朋友將銷售手機賺來的錢就在幾個地方的朋友的房地產(chǎn)項目上入了點股，后來房地產(chǎn)銷售不暢，資金一年半載回不了籠，又遇手機大幅度降價，甘老板公司經(jīng)營資金就很吃緊，想貸款，但又拿不出抵押物。再說前兩年情況好也沒有與銀行打過這方面的交道。于是通過朋友找到一家據(jù)說是能量很大的融資公司。 該公司老總姓鄭，鄭總親自帶了兩位業(yè)務經(jīng)理到該通信公司實地做了幾天調研，然后鄭重其事的告訴甘老板，貴公司質地很好，我們決定做貴公司長期融資顧問，不但在銀行幫助貸款、還能包裝成高新技術企業(yè)享受政府無償資助，最后上市發(fā)行股票融資，你想上國內就上國內，不想上國內就幫你上韓國、日本、新加坡，還有美國。 甘老板說，高人，鄭總真是高人，我的公司不但有救還會前途無量，拜托了拜托了！ 鄭總說，那你得聽我安排，叫你怎么做就怎么做，當然不會讓你干犯法的事情。 甘老板說，那是那是。就這樣鄭總的融資公司就正式當上了甘老板公司的融資顧問。 鄭總說，第一步，銀行融資，我看了你們公司的帳和會計報表，要重新包裝。報表要重新編、賬要重新作、憑證要重新訂。鄭總幾句話，甘老板安排一幫人忙了三個多月，最后基本上達到鄭總要求。 資料送到銀行后，銀行說不錯，各項指標都能達到我們的要求，銀行說你們資金流水那么大，去把近三個月的銀行對賬單給我們看看。甘老板馬上打電話，讓出納趕快送到銀行來。出納是個剛剛中專畢業(yè)的小伙子，是甘老板的親侄兒。小甘接到電話后一分鐘也不敢耽誤，馬上將在鄭總指導下已作過修改后的銀行對賬單送了過去。結果人家一查，完全不是那么回事，對賬單漏陷了。 款沒有貸下來，鄭總把責任全部歸咎給小甘，說他辦事太不小心，誤了大事。 你們說：到底是誰誤了誰的事？ 3、相信中介，授人以柄，破財消災。 某實業(yè)公司是一家專業(yè)從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)的公司，產(chǎn)品有一定的技術含量，被市科信局認定為高新技術企業(yè)，從1996年注冊到2006年在工商局登記的注冊資金一直是100萬元，2006年該公司毛老板聽說市里認定的高新技術企業(yè)可以在龍崗和寶安區(qū)申請工業(yè)用地，毛老板想這是天大的好事，我們得去爭取一下。于是就到政府有關部門去咨詢，咨詢結果毛老板公司的其他指標都符合，但就是注冊資金要求達到8,000萬以上。毛老板決定將公司注冊資金從100萬直接增加到8,800萬，這個數(shù)字更吉利。但一時三刻又籌聚不到那么多資金，經(jīng)過咨詢工商局說可以分期出資，而且有中介公司出面愿意代辦。于是毛老板就委托一家中介公司代辦。中介公司接到這單業(yè)務后，先到賽格買了幾張空白發(fā)票，填寫為機器設備，再找了一家評估公司先對“這些設備”進行評估，評估報告拿到后，又去找了一家會計師事務所驗資，以“這些設備”的評估價值作為毛老板的投資增資，出具驗資報告，拿到驗資報告后很順利地在工商局將營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本由100萬變更到了8,800萬元，實收資本3,930萬元。 余律師是深圳某律師事務所的律師，賺了錢后自己又開了家電子公司，并且成為了毛老板公司的供應商，不知是余律師公司的技術不成熟還是其他原因，送來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗總是不合格，但他又不愿意退換貨，而且過了付款期還直接來毛老板的公司要貨款，毛老板說你這不是在強買強賣嗎，當然不答應給貨款。但這個余律師還真不是個一般的角色，也不知他在哪里知道毛老板公司的增資內幕，于是拿著律師證去工商局查檔案，并且把用于增資的“這些設備”的發(fā)票、評估報告、驗資報告都復印了下來。然后他來了個聲東擊西。他不去告毛老板的公司，而是去評估師協(xié)會和注冊會計師協(xié)會分別去投訴出具評估報告的這家評估公司和出具驗資報告的這家會計師事務所，告人家出具虛假報告。兩家簽字評估師和注冊會計師與所長都慌了神，一起來找毛老板，毛老板看在人家過去幫過自己忙的份上，答應盡快解決此事。于是毛老板請本公司法律顧問律師出面與余律師談判，毛老板后來一看貨款金額也不大，就10幾萬元，因而同意全額支付貨款，但條件是余律師必須去兩家協(xié)會撤訴，雙方簽字確認。款付清后，余律師自己去了兩家協(xié)會撤回了投訴書。 毛老板吃了這一次虧后，痛定思痛，又請人辦減資，將注冊資金變更回原來的100萬元。 而兩家出具評估報告和驗資報告的評估公司和會計師事務所的老板和簽字人氣得要死，說要找人去修理余律師，不知道修理了沒有？ 4、病急亂投醫(yī)，不如挖掘自身潛力。 某公司梅老板，與青島一上市公司的銷售公司簽訂了一份22,000部手機的供貨合同，價值2,000萬元，付款條件是交貨后，上市公司的銷售公司開出付款期是3個月的銀行承兌匯票，22,000部手機的生產(chǎn)時間是3個月，就是說梅老板最后拿到錢的時間要到6個月后；而梅老板的供貨商卻要至少先付50%貨款才能供貨，也就是說梅老板至少要有1,000萬的流動資金才能做成這筆生意，實事是公司帳面上只有不到100萬流動資金，資金缺口達900萬以上，他想到了借高利貸，人家開出的月息是20%，他形容自己是與愛滋病人作愛-不知死活！萬般無奈，他要求我?guī)退朕k法，解決資金問題。 我了解了梅老板公司的情況和這筆業(yè)務的運作方式以及梅老板的社會關系后，覺得有資源可以利用，于是經(jīng)過一番策劃和運作，成功地幫他完成了這筆定單！ 5、借新債還舊債，為了融資而融資。 深圳某公司經(jīng)營了十幾年，有自己的品牌、設計人員、生產(chǎn)工廠有300多人、近50家加盟商和經(jīng)銷商、20多家直營店，其中在鬧市區(qū)有一間旗艦店，上下兩層，面積超過3,000平方米，裝修豪華。老板姓邊，初中文化，裁縫世家出身。 三年以前邊老板還一直是兢兢業(yè)業(yè)，做產(chǎn)品做品牌，其黑白系列時裝在國內時裝界還頗有影響。也就是在這年的早春，邊老板突然心血來潮，要上彩裝系列時裝，于是讓設計人員開動腦筋，工廠加班加點，不到一個月時間，彩裝系列時裝產(chǎn)品就發(fā)往全國各地近50家加盟商和經(jīng)銷商、20多家直營店中，但市場反映平淡，光這個系列投入邊老板花了2,000多萬元，銷售不佳，因而出現(xiàn)了資金周轉困難，邊老板決定向銀行融資。 在與銀行打交道過程中，邊老板由于沒有抵押物和不能夠找到合適的擔保公司，所以能夠貸下來的資金有限，當資金特別緊張連房租和水電費支付都出現(xiàn)困難時，邊老板就出面借高利貸以解燃眉之急。 高利貸是企業(yè)的資金鴉片，能夠解一時之急需，但一旦借了之后就會背上更沉重的包袱前行，讓你欲罷不能，很多企業(yè)就難以自拔。 邊老板在融資過程中，結識了一位任先生，其自我介紹曾經(jīng)在國際很多大投行工作過，有很多融資關系。他了解了邊老板公司的情況后說，邊總，你有個金殼沒有利用好啊，讓我?guī)椭氵m當包裝一下，你根本不用向銀行貸款，有大把的基金送錢你花。邊總一聽，有這么好的好事，這還真是天上掉餡餅了。 這位任先生還真是一位大能人，他組織了一幫人馬，并親自編制中英文商業(yè)計劃書，把邊老板的公司打造成時裝品牌連鎖經(jīng)營的熱門概念，對外宣稱有自己的品牌、設計師隊伍有100多人、生產(chǎn)工廠有1,000多人、在全國各地有200多家加盟商和經(jīng)銷商、60多家直營店，有一間旗艦店，年銷售收入過5億（實際不到3千萬）。邊總只是出讓了公司15%的股權，就很快引入境外某基金1,000萬美元的投資入股。這錢來得也太容易了，還管它什么黑白、彩裝系列？不如這融資來錢快。邊總馬上還清了所有的銀行貸款和高利貸，并決定繼續(xù)利用好自己的這個平臺，在融資上大干一場，繼續(xù)聘請任先生為公司融資顧問，邊總說你干脆把我的公司整成上市公司得了，在國內國外那里上都行。 于是重新制定了發(fā)展計劃和融資目標：三年內公司設計師隊伍人員要達到500人，加盟商和經(jīng)銷商要發(fā)展到2,000家、直營店要達到500家，年銷售收入要過100億，第二批融資金額要達到10億元人民幣。有了目標，為了使公司更“好看”，說干就干，邊總很快有了大動作，把公司辦公場所和服裝展廳從關外搬到了市鬧市區(qū)，并且在市另一鬧市區(qū)租了5,000平方米的門面房，花了800多萬元進行超豪華裝修，開了一家更大規(guī)模的旗艦店；將工廠也從關外搬到了某鎮(zhèn)，重新租了10,000多平方米的廠房，員工也增加到了2,000多人。 而此時邊老板在全國各地實際擁有的加盟商和經(jīng)銷商不到50家、20多家直營店90%以上是虧損，光鬧市區(qū)那間旗艦店每個月虧損額就達到50萬以上。半年過去，邊老板經(jīng)過上面的一系列大動作，1,000萬美金已經(jīng)花得差不多了，等不到第二批基金投資，就先后向銀行和一些放債公司（高利貸）借款達8,000萬元，搬家后管理又不到位，加之邊老板的心思和精力沒有放在工廠生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)銷售上，公司業(yè)績每況愈下，銷售上不去，生產(chǎn)質量也不穩(wěn)定，后來兩家旗艦店自己的服裝不好賣就干脆去市場上買衣服貼上自己的標簽就上貨架,銷售情況可想而知。 后來有些老員工建議要壯士斷臂，兩家旗艦店每月虧損100多萬要盡快關掉，其他虧損的自營店也馬上關掉，工廠也轉讓掉或者找人承包出去，先把失血的地方止住，只留下公司的核心部分品牌、設計師和經(jīng)銷商網(wǎng)絡，而維持這部分開支不是很大，還能創(chuàng)造效益。邊老板聽了很不高興地說，“你懂什么？關掉了，基金、銀行來看什么？只要挺過去，第二批基金來了就好了”。 大家都搖頭，老板中邪了。 到目前為止，第二批基金已經(jīng)基本沒有什么指望了，公司直營店和工廠都被迫關掉了，辦公室連房租、水電費都付不了，老板又臨時借高利貸付賬，慢慢往前拖，希望還能有奇跡出現(xiàn)，說不定那個基金還能找上門來？ 像這樣的糊涂老板可能還不是個別的，公司到底是干什么的？老板們，你們都清楚嗎？據(jù)筆者了解，這位邊老板，由于自身素質原因，在打開了公司大門之后，迷失了方向，對新知識、新觀念一知半解，讓一些所謂的高人忽悠得不輕，想玩錢最后全完了。 在這里筆者提出一個很嚴肅但好像又是很“天真、很傻”的問題：如何對各類老板進行繼續(xù)教育、培訓、行為規(guī)范、監(jiān)督等問題？誰能作？誰來作？ 老板往往是我們這個社會強者的化身，其實他們有時也很菜鳥，誰能伸出手來幫他們一把？而又能幫到實處而不是僅僅忽悠完他們的錢財完事。 四、管理黑洞 1、選人不清、用人不明，專業(yè)人員由非專業(yè)人員來挑選。 某公司先后聘請過兩位會計：前一位嘴巴很厲害，公司中層以上干部會上，她可以把老板頂?shù)脝】跓o言，但報表三個月后還做不出來；后一位賬做得很漂亮，當月的報表當月結束后不到一星期就出來了，但與其他部門人員溝通時老挨人罵。 人分兩種：嘴巴行手不行；手行嘴巴不行。 要選 都行的？光靠人事部不夠，建議在人事部初選的基礎上再請專業(yè)人士把把關，還是很有必要。 2、上崗后財務人員干得如何我不知，監(jiān)督缺位。 某公司來了一位新會計，發(fā)現(xiàn)往來帳老不對，就去翻看前任的帳，這一查不打緊，很多往來帳戶相同名稱連“結轉下年”與“上年結轉”數(shù)照抄的都對不上，也無人發(fā)現(xiàn)，但已找不到前任會計。 我們的一些中小公司招聘會計的一般流程是由人事部對外發(fā)布廣告，財務人員前來應聘，由人事部經(jīng)理與其面談，覺得合適的就與老板見面面談，合適的就上崗。上崗之后勝不勝任，沒有人知道，等到出問題了，老板說不行就換。最后是越換越亂，越換越不行，一旦哪里要看帳或者檢查，就想起了會計師事務所，花點錢讓他們來幫助重新做一遍。其實，對于一些小公司，要早一點想起會計師事務所的會計師，問題就不會成其為問題。一是在招聘環(huán)節(jié)可以讓會計師事務所幫你把把關；二是會計上崗后經(jīng)常讓會計師來幫助看看帳做得怎么樣？合不合格，能不能勝任很容易知道。 借用一句行政部門的用人秘籍：“說你行的人要行，”這個“行”字在這里我可以解釋為“懂行”。不是科班出身的老板自己不懂財務也沒有關系，在這里我告誡各位老板，不要等問題成堆了才想起會計師，這時侯你要花大價錢請的是律師。早知今日，何不當初。會計師在對財務問題的防范上要比律師前位得多！所以我奉勸各位老板，你平時不如交幾個會計師朋友，要經(jīng)營好企業(yè)，會計顧問、法律顧問一個都不能少！ 3、別讓自己亂了方寸，ERP如何上？ 某公司ERP上了半年多，財務人員操作不熟練，有些地方根本還不會操作，出來的數(shù)據(jù)牛頭不對馬嘴，賬實嚴重不相符，存貨賬面2億多，倉庫實際只有1千多萬，相差得離譜。 問題在哪？ 我問了會計好幾次，會計也說不出個子丑寅卯，我說，那我們下去走走，看看我們的出入庫流程是怎么走的。下去不到十分鐘，我們就找到了問題在哪里。 公司ERP上了半年多，但有一個環(huán)節(jié)與系統(tǒng)不相粘。 暫收料與暫收料入庫單。 供應商貨送來后，有個暫收料部，由他們手工填寫《收料入庫單》，該單上有：供應商名稱、送貨單號、訂購單號、日期、材料名稱、型號及規(guī)格、料單號、單位、數(shù)量、檢測情況（合格、不合格）、單價、金額等內容，下面是需要在該單上簽名的部門和人員有：收料員、IQC、保管、采購、財務。 現(xiàn)有的流程是：暫收料部收料后交IQC檢驗，檢驗合格后送倉庫入庫，保管員在這張單上簽名確認，然后再將該單交給倉庫文員輸入電腦ERP系統(tǒng)，輸入后倉庫出入庫數(shù)據(jù)無人核對，全賴輸單員的工作態(tài)度。采購在貨到后也在這張暫收料入庫單上簽名，最后到財務，財務對賬就對死人。 問題在哪里？倉庫輸單與驗收是脫節(jié)的！ 發(fā)現(xiàn)問題后我要求，只要作個小小的改動即可，保管員驗收完后馬上輸單，輸完后把該單馬上打印出來，保管員核對后在該單上簽名，再用這張單往采購、財務傳遞，暫收料入庫單改名為暫收料單作為附件。 一個月后我再去回訪，賬實基本相符。 通過這個事例，上ERP有幾個問題很重要： 一是培訓要到位、學習要學會； 二是ERP系統(tǒng)要完全與業(yè)務流程粘貼好，不能有空隙，差之毫厘謬之千里。 三是一定要選一個有經(jīng)驗又負責任的實施方，這比買軟件更重要！要舍得花咨詢費，否則就干脆不要上。 四是一定要認識到上ERP項目是企業(yè)內部利益關系的重新調整，任何人不能有小九九，要以大局為重。 五是疏理工作很重要，不要求急求快，可以考慮分階段實施，讓各崗位人員在思想上和行動上有個轉彎和適應的過程。每實施一個階段就找一下問題，解決了再走下一步，直至所有環(huán)節(jié)都正常運轉。 4、應收應付三駕馬車齊拉，各搞一套，內部對賬費時費力，混效不清，讓客戶和供應商頭痛。 某公司上ERP系統(tǒng)后，由于會計操作還不熟練，加之有些環(huán)節(jié)沒有銜接好，ERP系統(tǒng)拿出來的應收應付款與實際的差距較大，老板認為不可信，就讓銷售部和采購部文員又重新登記了一套往來帳、登記完之后再與ERP系統(tǒng)對賬，還是有差異。老板認為財務和文員都是請來的不可信，于是又安排兒子的舅母娘再分別記一套。要把內部三套賬對清楚，一個月時間往往還不夠，等到下個月數(shù)據(jù)又全變了，又再內部先對再與客戶和供應商對，真是扯不斷理還亂，完完全全是筆糊涂賬，我把這個故事講給大家聽，人家說還有這樣的公司？誰都不相信。但這的的確確是我們有些民營企業(yè)的管理現(xiàn)狀！ 后來，我?guī)退麑⑸螮RP系統(tǒng)后存在的問題疏理了一下，找出了ERP系統(tǒng)與業(yè)務流程不相粘的地方，老板要查那個客戶或者供應商的往來帳ERP系統(tǒng)一下子就能反映出來，而且無差錯。 切記，老板不要亂指揮!更不要不懂裝懂。你的一畝三分地讓懂行的人種不會比你地主種的差。 5、送貨后如何能夠做到順利收款？不要“賠了夫人又折兵”！ 請看某市某電子有限公司（以下簡稱A公司）與深圳某實業(yè)有限公司（以下簡稱B公司）供貨糾紛一案： 是合同糾紛還是惡意逃債？ 從2007年5月開始，A公司開始向B公司下訂單，生產(chǎn)供應電源板，雙方約定交貨后月結60天付款。前幾個月合作還算正常。 到2008年2月B公司共交貨金額749,105元，A已支付貨款278,960元，之后就只是要貨卻不見支付貨款，B提出先支付到期貨款，A就找出各種理由往后拖，B就組織人員上門討要。2008年6月12日，A致信B，說是訂購的電源板用于其32#液晶電視的生產(chǎn)，共計6,059套，其中大部分板卡出現(xiàn)嚴重的質量問題（不開機等），導致其丟失訂單蒙受經(jīng)濟損失298,160元,要求B補償。 B沒有同意，并繼續(xù)追討貨款。到2008年9月24日，A向B發(fā)來索償函，說由于前述原因，導致其客戶取消訂單并被索賠，造成重大經(jīng)濟損失及嚴重信譽損失：直接損失人民幣781,540元，B公司應在接函后5天內支付賠償款，否則追究法律責任。 2008年10月29日，A公司向某市某區(qū)人民法院提出《民事起訴狀》，請法院支持其上述訴訟請求。 B公司在被法院查封財產(chǎn)和凍結銀行80萬元資金后決定應訴，忙叫會計查資料，找證據(jù)。會計找到了與A公司的供貨對賬單，而對賬單只有一張有A公司的財務人員簽名，其余的根本沒有A公司財務人員簽名，更沒有蓋章；送貨單都沒有A公司簽收，是通過快遞公司送過去的，但找不到快遞公司的運費發(fā)票。只有A公司的訂貨單和B公司的發(fā)貨單。B公司法律顧問看了之后說，靠這些證據(jù)打這場官司勝算不大。 B公司老板于是決定去某市當?shù)卣堃粋€有名氣的律師，找到當?shù)匾患乙?guī)模最大的律師事務所，直接找到它的主任律師，主任律師姓秦，我們稱他為秦律師吧，秦律師說你們找我真是找對了，我前兩天剛接了湖南某電子元件有限公司（以下簡稱C公司）相同的案子，從2006年10月31日C公司開始向A公司供應鋁電解電容器，合作開始A公司付款還正常，當C公司貨款達到409,101.60元未收時，A公司就說C公司的產(chǎn)品用于其電視機生產(chǎn)后電視機不斷出現(xiàn)故障，引起客戶的投訴和退貨，造成巨大經(jīng)濟損失，要求C公司賠償51萬元整。理由和經(jīng)過與深圳B公司如出一轍。秦律師說這是當?shù)氐囊患液艽蟮牧髅ス尽?/span> 是正常訴訟還是助紂為虐？ 據(jù)秦律師介紹和B公司調查了解，某市某區(qū)人民法院近幾年來已受理A公司與各省市不同供應商相同類案件達幾十起，法院都是按照A公司的要求，先查封對方的帳戶，凍結其資金，然后再慢慢打官司，很多公司就這樣被拖垮。 回深圳后我在網(wǎng)上用百度輸入A公司名字就有很多A公司的不良信息。其中有一條是這樣的：“廣東某電子股份有限公司第三屆董事會第三次會議決議及召開二ＯＯ三年度股東大會的公告……三、關于核銷壞賬損失的報告；根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會計字[2004]1 號文件“關于進一步提高上市公司財務信息披露質量的通知”中對資產(chǎn)損失核銷進行報告的規(guī)定，現(xiàn)將報告期核銷壞賬準備的情況報告如下：……賬齡均在3-5 年以上，其中5 年以上的應收賬款3,091,846.38 元，主要為某市A公司543,184.41 元、……。造成貨款無法收回的主要原因是產(chǎn)品質量問題拒付……。” 我終于明白：羅馬不是一天就建成的！人家就“產(chǎn)品質量問題拒付”一個理由就玩了起碼十年以上。而且屢玩不爽！ 我們的財務人員面對這樣的“客戶”要不要睜大眼睛？ 每月底與客戶、供應商對賬怎么對？ 要獲取什么樣的證據(jù)？ 對賬單與送貨單要不要客戶回簽、蓋章？ 客戶的簽收章、簽收人員簽名要不要拿來備案？ 老話說得對：害人之心不可有，防人之心不可無！ 反之，如果是你：帳上只有100萬流動資金，外面卻有1,000萬供應商的貨款待付？你怎么辦？怎么付？ 你公司的財務人員能夠給你提供這樣的信息嗎？ 6、面對你的客戶擬定好的格式條款訂單，你是簽還是不簽？ 訂貨單、送貨單、對賬單要做到怎樣才能對自己最為有利？ 以下是某客戶下給某公司的格式化的訂單條款，客戶說量很大，而且可以長期合作，該公司該不該簽？怎樣簽？ 已擬定好的格式化的訂單條款： 每批貨物必須提供貴司出廠檢驗報告。 1）、不含有本公司《環(huán)境物質管理標準》中禁止使用的物質。 2）、貨品必須符合ROHS標準，凡超出此要求標準值貨品，全部無條件退貨，生產(chǎn)中屬不良品100%退貨。 3）、所有貨品必須符合我司的品質標準，凡不符合我司標準的貨品全部無條件退貨： （1）、來料不良，在接到我司通知后，兩日內來廠處理，不按期處理而造成我司生產(chǎn)不能正常運行，所產(chǎn)生費用由貴司承擔。 （2）、來料不良，貴司在接到我司通知后不能緊急處理，而我司生產(chǎn)急用自行上線加工而產(chǎn)生的加工費用由貴司承擔。 4）、供應商送貨單必須注明我司PO單號：物料編碼、物料名稱、規(guī)格、ROHS標記等，凡不照此操作者，我司收貨人有權拒收。 5）、供應商交貨可參照此訂單交期交貨或參照我司采購交貨計劃執(zhí)行，如不按期交貨，我司將對其進行此訂單交易總額的3%扣款。 6）、如因不能按期交貨，而影響我司不能按時交貨所產(chǎn)生的一切費用，將由貴司全部承擔。 7）、我司訂單須由我廠采購部負責人簽名及蓋章方生效，供應商在收到訂單后24H內必須回簽，如不回簽，我司將視為接受此訂單。 8）、供應商在物料最小包裝須注明：P/O號、物料編碼、生產(chǎn)批次、生產(chǎn)日期、包裝數(shù)量、規(guī)格型號及ROHS標識，否則我司有權拒收。 9）、供應商在本月所交物料在此月5日前提供貨品的送貨單、對賬單、發(fā)票到我司財務對賬，延期對賬視為下月貨款。 當某公司提出修改某些條款時對方客戶就會找各種理由搪塞，不要其修改，而某公司往往擔心失去訂單而遷就對方，你一遷就就為日后貨款回收留下隱患或者口實。 對方擬定好的格式化條款你要不要提出修改？絕對不要你修改的客戶你敢做嗎？ 反過來：作為一個正常經(jīng)營的生意人，你給你的供應商下采購訂單怎么下？，要不要求對方回簽確認？要不要求對方蓋章？你有沒有碰到訂單期限到了你找他要求供貨時，對方說我還沒有下單生產(chǎn)的情況？等你找其他供應商時已經(jīng)耽誤了你的交期，這時侯你拿他怎么辦？ 老板、經(jīng)理是不是很關心： |
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