1、某公司會計報表 資產(chǎn)負(fù)債表上近兩年來“應(yīng)交稅金”科目列示的一直是  -100多萬元，但每個月都還在交稅？

    問題在哪里？為什么？

    當(dāng)該公司老板將其會計報表給我看時，我覺得不可思議，難道公司會計會犯這么低級的錯誤？我不敢確認(rèn)，只告訴他一句話：你讓會計查查，看負(fù)數(shù)是從什么時候開始的？是啥東東形成的？

    會計花了一個星期，查出的問題是：

    一是2007年5月、6月有金額分別為352,826.93和330,361.27的兩張海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項未認(rèn)證和申報抵扣；

    二是作廢發(fā)票按正常發(fā)票申報，多報稅款95,694.02元；

    三是其他重復(fù)申報多報稅30多萬元。

    這樣的結(jié)果讓人哭笑不得！人家都是在想盡千方百計或者通過各種策劃盡量少交點或者不交，而你這個會計卻是有進(jìn)項票不抵扣、廢票按正常票申報、重復(fù)申報，少抵扣和多交100多萬元，而且掛帳兩年多無人問津。

    根據(jù)國家稅務(wù)總局《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》規(guī)定，取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額。而到我們查找出這兩張海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書時，已經(jīng)有四個90多天過去了還沒有認(rèn)證和抵扣，公司白白損失68萬多元！

    還有“作廢發(fā)票按正常發(fā)票申報”、“重復(fù)申報”這些如此低級的錯誤，而且這么低級的錯誤兩年多無人知曉，更無人了解和過問？

    為什么沒有人審查監(jiān)督？

    這是一家小規(guī)模公司，沒有設(shè)審計崗位，算不算理由？

    2、公司在市內(nèi)福田區(qū)，工廠設(shè)在龍崗區(qū)，產(chǎn)品銷售后由公司統(tǒng)一開發(fā)票收款并在市內(nèi)繳稅。       

    行不行？

    這是目前大多數(shù)生產(chǎn)性公司的做法和運作方式！關(guān)外廠房面積大租金低，勞動力相對便宜。

    但是，弄得不好龍崗區(qū)稅務(wù)局會不同意。通常會給你發(fā)來一張“整改通知書”。

    問題在哪里？

    一是人、財、物是否三分開？

    二是稅款繳納是否遵循了“屬地”原則？

    還是應(yīng)了那句老話：親兄弟明算賬，稅款繳納也沒有例外。

    3、內(nèi)外帳的黑洞，一查一個準(zhǔn)！

    很多公司為了不交稅或者少交稅，都費了不少力氣做兩套賬，那么，做了兩套賬，是不是能夠達(dá)到少交稅的目的？答案往往卻是否定的，有的還是“偷雞不成蝕把米”“賠了夫人又折兵”。我給你講三個故事：

A、三堆合同的故事

    稅務(wù)人員去某工程公司稽查，財務(wù)主管把三年的帳本全部搬到會議室。稅務(wù)人員說，別忙，你先放著，我們想先看看你們這三年與客戶簽訂的工程合同。財務(wù)主管叫保安幫忙搬來了三個大紙皮箱，說這是我們?nèi)甑娜亢贤?。稅?wù)人員說，好，你再幫我們一個忙，把這三堆合同分個類：工程已經(jīng)全部完工的合同你放一堆，還在施工的放一堆，完全沒有開工的你放一堆，共分三堆放。                

財務(wù)主管對這些合同很熟悉，一會兒全部分類完了。稅務(wù)人員又說，還得麻煩你再幫個忙，你把三堆合同的金額用計算器分別加一下，把結(jié)果告訴我。不愧為是財務(wù)主管，一會兒就加完了，并把結(jié)果告訴了稅務(wù)人員。稅務(wù)人員說沒錯吧，財務(wù)主管說，沒錯。稅務(wù)人員說，好，你現(xiàn)在把那邊的帳本拿過來，你把總賬收入找出來，與合同對一下。財務(wù)主管還沒有把帳本完全翻開臉就全變紅了。

財務(wù)主管的臉紅什么，不是精神煥發(fā)，而是給人抓住了尾巴。

經(jīng)核對，三年光全部完工的工程就有3,500多萬元未作收入入賬，應(yīng)補交營業(yè)稅費110多萬元。

財務(wù)主管有錯嗎？錯在哪里？

B、辦公桌上放收款單據(jù)的故事

    某公司申請一般納稅人，稅務(wù)人員要去公司看現(xiàn)場。來之后公司老板熱情地將他們帶往漂亮的會議室，想先請他們喝喝茶，稅務(wù)人員說，茶待會喝，我們先去財務(wù)室看看，老板說好好好。財務(wù)室會計出納都在，忙給他們讓座，稅務(wù)人員不座，而是眼睛四處逛，像探照燈一樣（老板語），最后落在了出納的辦公桌上，然來是出納桌上有兩張單據(jù)引起了他們的注意。稅務(wù)人員拿起來一看，是兩張客戶的匯款單，時間是三個月以前的。稅務(wù)人員叫會計把今年的帳本拿過來看看，這時侯，會計的腳像灌了鉛，半天邁不動步。原來這是兩筆不用開發(fā)票未報稅收入，會計把它們?nèi)肓藘?nèi)帳。結(jié)果可想而知，一般納稅人申請的事情先放一邊，稅務(wù)人員說，把內(nèi)帳拿到稅務(wù)局去讓我們先查查。這是一家小型五金加工公司，光查當(dāng)年度未申報納稅收入就補交稅款50多萬元。

    無獨有偶，前幾天一位開公司銷售山寨手機的朋友過來玩，我說我剛寫了一個PP,內(nèi)容是講財務(wù)黑洞的，讓你先看看，或許對你們這些開公司的老板有用，他說好。于是我打開電腦，把《談財務(wù)黑洞》的PP放給他看，當(dāng)看到上面這個《辦公桌上放收款單據(jù)的故事》時，他突然兩手拼命地敲打腦袋，我當(dāng)時就很奇怪，他老兄是不是犯了什么??？過了一會兒，他瞪著兩眼目不轉(zhuǎn)睛地盯著我，長嘆一聲：“哎……老兄，你要早十天把這個東西給我看，該有多好??！”我知道，他可能是碰到什么事情了。

    等他平靜了一會之后，他告訴我說，十天之前，他們公司給人舉報到稅務(wù)局，稅務(wù)稽查人員來到公司，公司聘請的剛大學(xué)畢業(yè)不久的年輕的財務(wù)總監(jiān)直接把他們帶到財務(wù)室，他們像“賊”一樣（老板語），眼睛四處掃，把出納辦公桌上的收款單據(jù)全部拿走了，價值一億多哇，均為未申報納稅貨款收入。后來我求爺爺告奶奶，找了不少關(guān)系，人家算是開恩，說就不罰款，但要按收入金額全額補稅。你知道，我們這個行業(yè)都是不開發(fā)票的多，我進(jìn)項一張都沒有，要我按17個點補稅，這不，前天我剛先交了700萬，還有1,000多萬，我拿不出現(xiàn)金，現(xiàn)在只好賣房子了。

    最后，他說"哎，真是一夜回到了解放前！這么多年都算白干了”。

    我望著朋友，半天無語。如果站在朋友的角度安慰他，我只能學(xué)一回祥林嫂，“如果我早幾天給你看，你就不會這樣……”。但作為一個財務(wù)人員，我只能一時無語。

C、一肩挑的故事

    劉老板開辦了一家服裝生產(chǎn)公司，請?zhí)菩〗阕鰰嫛Ｓ幸惶靹⒗习鍐为氄业教茣嬚f：公司剛開辦不久，業(yè)務(wù)還沒有完全開展開（實際情況是劉老板原來已經(jīng)開辦服裝加工廠十幾年了，人員還是那些人員，客戶還是原來的那些客戶，“山還是那個山來水還是那個水”，只是用原來的工廠重新注冊了這家公司而已），我們有很多客戶是不需要我們提供發(fā)票的，你把這些收入就不要記到外帳中去了，另外，公司規(guī)模小，人手也不多，你就辛苦點，內(nèi)帳外帳你就一個人一肩挑了吧。劉小姐剛生完小孩不久，這是她重新通過朋友剛找到的新工作，老公又不在同一城市工作，如果同時做內(nèi)外帳，家里家外就會很忙碌，但是她也只好硬著頭皮答應(yīng)下來。這不，本月10號剛做完外帳，申報完國稅、地稅，就馬上急急忙忙地把這個月的內(nèi)帳拿出來放在自己的辦公桌上搶著做，這已經(jīng)成了她每個月的工作習(xí)慣。

    這天她剛把本月未開票客戶的收入做完憑證登好帳，保安就帶進(jìn)來兩位不速之客，并且跟唐會計說：“唐會計，你看這兩個人，跟我說是朋友介紹過來買衣服的，卻直接闖到你們財務(wù)室，我攔都攔不住。”也不等唐會計開口，來人馬上自我介紹了起來說，我們是稅務(wù)局的，說著并都亮出了工作證，我們聽人家舉報，說你們有偷稅行為，我們今天是特地來突擊檢查的。剛聽完這話，唐會計一下子傻眼了，驚得說不出話來，連桌面上的帳本和單據(jù)都來不及收拾，給兩位稅務(wù)人員逮了個正著。稅務(wù)人員馬上責(zé)令唐會計把這套內(nèi)帳送到稅務(wù)局，讓他們查看。劉小姐這下馬上又變得聰明了起來，就只拿了桌面上的這套帳本，而且重新注冊公司也幫了劉老板大忙，稅官也沒有深究，就光公司重新注冊5個月以來，查補未申報納稅收入應(yīng)補交稅款20多萬元。補交完稅款，稅務(wù)人員才通知唐會計把帳本拿了回來。

    4、“處罰決定書已送在我的辦公桌上！”

    有一天一位開工廠的朋友王老板打電話給我，開口就問我某區(qū)國稅局你有沒有關(guān)系鐵的朋友。我說人我是認(rèn)識一些，但你要告訴我是什么事情，我可以幫你了解一下情況。他說，你看我都急糊涂了，光顧著急，把事情都忘記跟你說了。原來，今天一早上班，稅務(wù)局就來電話叫他去拿一個通知，他不敢怠慢，過去一看，是一張?zhí)幜P決定書，要他補交稅款和罰款共計500多萬元，他說你把我工廠全部賣了也值不了那么多錢？他都認(rèn)為稅務(wù)局是在跟他開玩笑。我干嘛欠那么多稅錢？聽稅務(wù)人員解釋了半天，他只聽懂了一句話，是稅務(wù)局要什么單據(jù)他們公司過了期還一直沒有送去。會計上個月底前已經(jīng)辭工走了，新會計還沒有招到，所以他自己也搞不懂到底是怎么回事？

    接了王老板的電話后，我立馬打電話找一位在某區(qū)國稅局工作的科長朋友，給他報了這家公司的名字，再問他到底是怎么回事？他說是這家公司呀，有這么回事，處罰決定書也已經(jīng)送在我的辦公桌上了！他告訴我，原來這是一家港商來料加工出口公司，去年至今，公司就只見進(jìn)口料件，就一直沒有出口，稅務(wù)人員就問報稅的會計，你們公司加工的產(chǎn)品哪里去了，如果改內(nèi)銷就得補稅，要么就把出口單據(jù)提交過來稅務(wù)審查。會計說都出口了，答應(yīng)稍后提交單據(jù)，回公司后也和王老板反映過這事，王老板可能是工作太忙也沒有太重視，就只告訴會計你找小張拿。會計就去找小張，小張又叫會計找小劉，小劉又叫會計找小林，小林已經(jīng)辭工走了。這樣七找八找，只找到幾張單據(jù)，其余大部分都不知去向。會計就和稅務(wù)人員講，我們只找到這幾張，其余的我們繼續(xù)找，這樣連續(xù)拖了一年多，稅務(wù)人員只好責(zé)令公司會計在6月30日前一定要把去年和今年的出口單據(jù)全部提交，否則一律按內(nèi)銷補稅并加收滯納金和罰款。會計本來是個性格內(nèi)向的人，不太善于與人打交道，也盡了力找了，但公司人員變動太頻繁，加之管理不善，很多單據(jù)都弄不見了，會計于是在5月底就向公司辭工不干了，稅務(wù)局看6月30日都過去了，公司也沒有再提供出口單據(jù)，只得按內(nèi)銷處理，把處罰決定書下了，形成了既定的結(jié)論事實。

    小事日積月累就變成了大事！就因為出口單據(jù)無專人登記保管一件管理上的小事導(dǎo)致公司最后關(guān)門，老板傾家蕩產(chǎn)補稅的結(jié)局。

    由此可見，財務(wù)信息不暢的后果相當(dāng)嚴(yán)重，

    老板不了解不重視財務(wù)信息的后果也同樣相當(dāng)嚴(yán)重！

    5、一家民營企業(yè)1,000多萬元出口退稅款一年多退不下來。原因是：單據(jù)收集不齊、賬目不清，賬證不相符，會計一年內(nèi)換了3個。

    這個案例與上一個有些相似，張老板的一家生產(chǎn)液晶顯示屏的出口公司，也有部分內(nèi)銷業(yè)務(wù)，稅務(wù)上實行“免抵退”申報辦法。自去年開始，公司的出口業(yè)務(wù)量大了起來，每個月稅務(wù)局有100多萬元出口稅款可以退回，但是連續(xù)三個月會計去申報都沒有退回，張老板說，這個會計不行，讓人事部趕快換掉。民營企業(yè)老板的話就是圣旨，人事部工作效率還真是高，三天之內(nèi)就重新招聘來了一位新會計，新老會計在人事部經(jīng)理的監(jiān)督下把工作做了移交，新會計還不知道公司有這一檔子事，所以也就沒有特別問什么，到下個月申報出口退稅時，才知道公司前三個月的退稅款還沒有退下來，就問窗口是怎么回事，稅務(wù)人員說是你公司申報資料不齊，賬目不清，賬證不相符，不能退?；毓竞笮聲嬹R上給老會計打電話，公司老板不問原因，不分青紅皂白就把他炒掉，老會計心里正窩著火，就告訴新會計：該移交的資料我全部交給你了，該申報的資料我全部報給稅務(wù)局了，其他的你就只有去問老板，說完，就關(guān)機，再怎么打他都不接電話了。由于公司也沒有專門的單據(jù)登記和交接制度，新會計七問八問，也沒有把不齊的單據(jù)找出來，這樣又過去了三個月，不但老的沒有退回，新的也退不了。老板一聽，更火了，新會計也是飯桶，給我馬上滾蛋。不知是人事部工作效率出奇地高，還是現(xiàn)在做會計的人實在太多，總之三天不到，人事部就又重新招聘來了一位新會計，新老會計在人事部經(jīng)理的監(jiān)督下把工作又做了移交，新會計也還不知道公司有這一檔子事，所以也就沒有特別問什么，到下個月申報出口退稅時，才知道公司前六個月的退稅款還沒有退下來，這次新來的會計姓吳，為避免混淆，我們就稱她為吳會計吧。吳會計也碰到了像上一任會計一樣的問題，公司到稅務(wù)，稅務(wù)到公司來來回回又跑了兩三個月也還是一分錢沒有退下來。

    這時侯供應(yīng)商的貨款支付也開始出現(xiàn)了困難，影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營運作，張老板去銀行申請貸款又一時半會款下不來，這時侯張老板感覺到可能不完全是會計的問題，于是親自出馬，到稅務(wù)局找關(guān)系，找來找去，人家說你不用找了，找也沒有用，你單據(jù)不齊稅務(wù)局沒有誰敢把款退給你，老板沒辦法，找了很多關(guān)系并且又親自跑海關(guān)、外管局、銀行等部門和單位去補和查找報關(guān)單、核銷單等有關(guān)單據(jù)，折騰到一年之后除去實在沒有的或者找不到的沒有辦法退稅外，終于基本上把該退的1,000多萬元稅款退了回來。

    后來，老板跟我說了這樣一句話：會計不是流水線上的工人，換的越勤我的帳就越亂，丟的東西就越多，自己的麻煩就會越多，公司雖然是我的，但我經(jīng)常發(fā)脾氣，隨便炒人，這是在害人害己。