化工公司取得樹脂公司一車間資產(chǎn)、負債的計稅基礎仍以其股權B的計稅基礎2100萬元確定。采取股權支付，股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，交易雙方可以選用特殊性稅務處理，即：化工公司接受樹脂公司的資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以其原有計稅基礎確定，樹脂公司合并前的相關所得稅事項由化工公司承繼，樹脂公司少數(shù)股東取得化工公司股權的計稅基礎，以其原持有的樹脂公司股權的計稅基礎確定。

主要有隨意結轉原料成本調節(jié)利潤、虛增裝修費用、虛列人工費用、在成本中列支不屬于企業(yè)的費用、用未按規(guī)定取得的發(fā)票或虛開發(fā)票列支成本、不按稅法規(guī)定列支成本費用等形式，餐飲企業(yè)通過虛增成本費用的手段，加大企業(yè)所得稅稅前扣除項目金額，減少應納稅所得額，少繳納企業(yè)所得稅。餐飲企業(yè)對于使用的房產(chǎn)，不按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，不正確核算計稅房產(chǎn)原值，未將裝修費用、中央空調等計入房產(chǎn)原值中，造成房產(chǎn)稅少繳納。

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權、上市公司股票等向公益性社會團體實施的股權捐贈，應按規(guī)定視同轉讓股權，股權轉讓收入額以企業(yè)所捐贈股權取得時的歷史成本確定。

A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》第1行至第7行相關欄次。經(jīng)營租賃：A104000《期間費用明細表》融資租賃：A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》第1行至7行相關欄次。A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》第14行、第15行相關欄次A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》第9行次。A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》第8行次A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》第11.2行。

增值稅簡易征收指南。（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

56項增值稅簡易計稅項目政策適用總覽摘要：一般納稅人:符合增值稅簡易計稅政策相關規(guī)定條件的，均為“可選擇”簡易計稅(符合“地基與基礎、主體結構提供工程服務”項目規(guī)定條件為“強制”簡易計稅除外)，下表中未特別列明征收率的簡易計稅項目，征收率均為3%。2.一般納稅人既有簡易計稅項目又有一般計稅項目的，應分別核算，且簡易計稅項目對應的進項稅額不得抵扣。適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、會員費：增值稅納稅人在2016年5月1日前收取的會員費收入不征收增值稅。四十、支付境外單位的考試費：境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）第一條第十五款。

財政部 稅務總局公告2024年第21號財政部 稅務總局關于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告。根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局 金融監(jiān)管總局 中國證監(jiān)會關于全面實施個人養(yǎng)老金制度的通知》（人社部發(fā)〔2024〕87號），自2024年12月15日起全面實施個人養(yǎng)老金制度，現(xiàn)就個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策公告如下：在投資環(huán)節(jié)，對計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；

根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局 金融監(jiān)管總局 中國證監(jiān)會關于全面實施個人養(yǎng)老金制度的通知》（人社部發(fā)〔2024〕87號），自2024年12月15日起全面實施個人養(yǎng)老金制度，現(xiàn)就個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策公告如下：三、人力資源社會保障部門與稅務部門應建立信息交換機制，通過個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺將個人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務部門，并配合稅務部門做好相關稅收征管工作。

如《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》規(guī)定：“中外合作者在合作企業(yè)合同中約定合作期滿時合作企業(yè)的全部固定資產(chǎn)歸中國合作者所有的，可以在合作企業(yè)合同中約定外國合作者在合作期限內先行回收投資的辦法?！倍抢麧櫡峙鋬热堇狻Ｈ绻煞莼刭徣张c股東大會通過職工股權激勵辦法之日不在同一年度，那么，公司應當于通過職工股權激勵辦法時，將預計的回購支出在當期可供投資者分配的利潤中做出預留，對預留的利潤不得進行分配。

這里“當年利潤”就是利潤表上的“利潤總額”，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，說得通俗點就是企業(yè)通過各種合法方式賺的錢。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。最后再看“公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司按照股東實繳的出資比例分配利潤，全體股東約定不按照出資比例分配利潤的除外；股份有限公司按照股東所持有的股份比例分配利潤，公司章程另有規(guī)定的除外”。

建筑業(yè)總包方取得的分包方材料發(fā)票真的不允許差額扣除嗎？這就是約定俗成的習慣性思維限制了人們的思考，形成這種認識的基本邏輯是這樣的：總包方支付給分包方的款項可以扣除——總包方從分包方取得的是工程款或勞務費發(fā)票——總包方取得的工程款發(fā)票和勞務費發(fā)票可以扣除——最后形成局限性認識（總包方只有取得工程款發(fā)票或勞務費發(fā)票才可以扣除）。

總包企業(yè)向分包企業(yè)甲供,甲方稅會處理案例淺析摘要：根據(jù)建筑法規(guī)的規(guī)定，建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應資質條件的分包單位，專業(yè)分包單位可將其承包的專業(yè)工程中勞務作業(yè)部分發(fā)包給勞務分包單位。在以上兩種情形中，總承包企業(yè)和專業(yè)分包企業(yè)均為「發(fā)包方」，在其自行采購工程。甲方采購材料取得扣稅憑證，其進項稅額可以當期全額抵扣，向乙方提供材料設備時，需要按照規(guī)定計提銷項稅額。

分包工程的會計處理財政部先后發(fā)布《施工企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則——建造合同》、《施工企業(yè)會計核算辦法》等會計制度，明確了建筑企業(yè)自營施工業(yè)務的會計核算，但對分包工程業(yè)務應如何進行會計處理著墨甚少，因此會計人員只能根據(jù)現(xiàn)行會計制度進行職業(yè)判斷，以致雖然同為建筑企業(yè)，即便是同一所有制同樣組織形式，甚至同一企業(yè)的不同項目部之間，由于所依據(jù)的會計制度不同，導致所提供的會計信息不具備可比性。

在實務中，確實存在“公司注銷必查三年賬”的說法，甚至還存在“公司注銷必查五年賬”的說法。王總打算注銷的這家公司辦理過涉稅事宜，領取過發(fā)票，并且存在未結的債權，因此不能使用簡易注銷的方式進行注銷。青島某服務有限公司于2021年10月8日簡易注銷工商登記，注銷時全體股東簽署《全體投資人承諾書》承諾“企業(yè)申請注銷登記前債權債務已清算完結”、“企業(yè)不存在未交清的應繳納稅款，清算工作已全面完結”。公司注銷。

允許資本公積彌補虧損所得稅涉稅分析【津信研究】新《公司法》允許資本公積彌補虧損所得稅涉稅分析。②凈利潤<虧損，且任意公積金和法定公積金>0，由凈利潤+任意公積金+法定公積金共同彌補虧損；③（凈利潤+任意公積金+法定公積金）<虧損，由凈利潤+任意公積金+法定公積金+資本公積共同彌補虧損；④（凈利潤+任意公積金+法定公積金+資本公積）<虧損，凈利潤+任意公積金+法定公積金+資本公積+減少注冊資本共同彌補虧損

率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進行調整。

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（2024年）自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。一、符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)(以下簡稱小型微利企業(yè))，按照相關政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

股份制企業(yè)資本公積金轉增股本的是否繳納個人所得稅?摘要：''資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。問：股份制企業(yè)資本公積金轉增股本的是否繳納個人所得稅?“股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅?！?/blockquote> http://m.ahfyzs.com/content/24/1106/08/4611322_1138612166.shtml 2024/11/6 8:20:36

企業(yè)提取的盈余公積，無論是用于彌補虧損，還是用于轉增資本，只不過是在企業(yè)所有者權益內部結構的調整，如企業(yè)以盈余公積彌補虧損時，實際是減少盈余公積留存的數(shù)額，以此抵補未彌補虧損的數(shù)額，并不引起企業(yè)所有者權益總額的變動；小企業(yè)用盈余公積轉增資本時，應當按照轉增資本前的實收資本比例，將盈余公積轉增資本的數(shù)額記入“實收資本”科目下各所有者的投資明細賬，相應增加各所有者對企業(yè)的投資。