建筑工程施工會計分錄（年終財務處理）

一、收入核算 1、收到預付工程款時 借：銀行存款 貸：預收賬款 應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅 2、工程完工結(jié)算時 借：預收賬款/應收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本 管理費用 銷售費用 財務費用等等 借或貸：本年利潤 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2.發(fā)生的材料費用 借：管理費用/原材料 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 3.支付人工費 借：工程施工--人工費 貸：現(xiàn)金（或應付工資等） 4.發(fā)生的機械費用 借：工程施工--機械使用費 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計折舊等） 5.發(fā)生的其他直接費 借：工程施工--其他直接費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 6.月末確認收入和成本 借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結(jié)算收入） 7.工程完工決算后，應將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時 借：工程結(jié)算（按賬面累計余額） 貸：工程施工 三、稅金核算 1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 應繳稅費-應繳增值稅（預繳增值稅）（按 2%預繳） 應交稅費-未交增值稅（一般計稅） 2.下月繳納增值稅 借：應交稅費-未交增值稅（一般計稅） 貸：銀行存款 3.某項目同時繳納印花稅 先計提： 借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅） 貸：應交稅費——城市建設維護稅 應交稅費——地方教育附加稅 應交稅費——教育附加稅 然后再做支付分錄： 借：應交稅費——城市建設維護稅 應交稅費——地方教育附加稅 應交稅費——教育附加稅 貸：銀行存款

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建筑工程施工會計分錄是建筑施工企業(yè)進行會計核算的重要內(nèi)容，它涉及到收入、成本、稅金等多個方面的核算。以下是建筑工程施工會計分錄的主要內(nèi)容：

收入核算

收到預付工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

工程完工結(jié)算時

借：應收賬款

貸：工程結(jié)算收入

結(jié)轉(zhuǎn)收入時

借：主營業(yè)務收入

貸：本年利潤

成本核算

發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款等3

發(fā)生的材料費用

借：工程施工—合同成本—材料費

貸：原材料

支付人工費

借：工程施工—合同成本—人工費

貸：應付職工薪酬7

發(fā)生的機械費用

借：工程施工—合同成本—機械使用費

貸：銀行存款/應付賬款等7

發(fā)生的其他直接費

借：工程施工—合同成本—其他直接費

貸：銀行存款/應付賬款等7

月末確認收入和成本

借：主營業(yè)務成本

貸：工程施工—合同成本

借：工程施工—合同毛利

貸：主營業(yè)務收入

稅金核算

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

下月繳納增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是建筑工程施工會計分錄的主要內(nèi)容。需要注意的是，不同的企業(yè)可能會有不同的會計政策和核算方法，因此在實際操作中可能會有所差異。

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      勞務公司由總包代發(fā)農(nóng)民工工資的財務處理

勞務公司由總包代發(fā)農(nóng)民工工資的財務處理涉及到一系列的會計分錄和稅務處理。以下是具體的財務處理步驟：

總承包企業(yè)會計處理

借記“工程施工——分包合同成本”和“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款（農(nóng)民工工資專用賬戶）”。對于簡易計稅項目，全額計入工程施工成本；對于一般計稅項目，未能及時取得專票的，可暫按全額計入施工成本。

當總承包企業(yè)代發(fā)專業(yè)分包方發(fā)包的勞務分包單位民工工資時，會計處理類似，但需要考慮到專業(yè)分包方和勞務分包單位之間的關(guān)系。

分包單位會計處理

計提工資時，借記“工程施工——人工費”，貸記“應付職工薪酬——工資（應發(fā)工資）”、“應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等社保（單位承擔部分）”。

扣除個人承擔的社保、個稅等時，借記“應付職工薪酬——工資（應發(fā)工資）”，貸記“其他應付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（個人承擔部分）、“應交稅費——應交個人所得稅”、“應收賬款——總包代發(fā)民工工資（實發(fā)工資）”。

提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資后，借記“應收賬款——總包代發(fā)農(nóng)民工工資（實發(fā)工資）”，貸記“工程結(jié)算”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

勞務公司與建筑企業(yè)總承包方進行勞務結(jié)算收入的會計核算和憑證管理。

借記“銀行存款——收到總承包方支付的部分勞務款”、“應付職工薪酬——通過總包農(nóng)民工工資專戶代付農(nóng)民工工資”、“應收賬款（建筑分包合同中約定拖欠的部分勞務款到工程最后驗收合格后再進行支付）”，貸記“合同結(jié)算——價款結(jié)算【（勞務公司與建筑總承包方結(jié)算的工程勞務款÷（1+3%）】”。

以上就是勞務公司由總包代發(fā)農(nóng)民工工資的詳細財務處理流程。需要注意的是，這些處理方式僅供參考，具體操作還需根據(jù)實際情況和最新會計準則進行調(diào)整。

勞務公司代發(fā)農(nóng)民工工資年終財務處理:

一、按預收賬款處理

借:預收賬款/應收賬款

貸:工程結(jié)算收入，或合同結(jié)算(工程結(jié)算)-價款結(jié)算。

二、由總包代為支付的農(nóng)民工工資:

借:工程施工-合同成本一分包合同款-XXX單位農(nóng)民工資

貸：預收賬款/應收賬款

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