原創(chuàng) 阿超說(shuō)稅 阿超說(shuō)稅 2024年10月31日 21:04 河南 標(biāo)題已修改

一、哪種情形需要填報(bào)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告?   外管證------>>>>>>跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<稅務(wù)登記管理辦法>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）第三十二條規(guī)定，納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）。

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))第二條第一項(xiàng)規(guī)定：改進(jìn)《外管證》開(kāi)具范圍界定。納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域(以下簡(jiǎn)稱跨省)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按本規(guī)定開(kāi)具《外管證》；納稅人在省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣(市)經(jīng)營(yíng)的，是否開(kāi)具《外管證》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

   第四條規(guī)定：異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)2017年第103號(hào)）第一條規(guī)定：將“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”。納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開(kāi)具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第38號(hào)）第一條規(guī)定：納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

注：跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))。

二、如何在電子稅務(wù)局辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告？    

納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告，此項(xiàng)業(yè)務(wù)除了到辦稅廳辦理，還可以登錄電子稅務(wù)局線上辦理，具體操作流程如下：

登錄電子稅務(wù)局，選擇【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告】選擇【新增報(bào)告】     

打開(kāi)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)基本信息表，根據(jù)跨區(qū)域項(xiàng)目的信息填寫(xiě)該報(bào)表（星號(hào)為必填項(xiàng)），填寫(xiě)完成之后確認(rèn)無(wú)誤，點(diǎn)擊【提交】即可。     

在辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢中，可以查詢到剛才提交的信息。點(diǎn)擊【查看文書(shū)】“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”，報(bào)驗(yàn)成功之后，開(kāi)具數(shù)電發(fā)票即可。

注：新版電子稅務(wù)局，省內(nèi)的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)辦理業(yè)務(wù)會(huì)自動(dòng)審批其報(bào)告表并自動(dòng)發(fā)起跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)，點(diǎn)擊【進(jìn)度詳情】可查看“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”文書(shū)。

三、跨地（市）標(biāo)志為“是”的建筑服務(wù)項(xiàng)目類(lèi)的發(fā)票如何開(kāi)具？

    目前電子稅務(wù)局對(duì)“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告，報(bào)驗(yàn)，發(fā)票開(kāi)具，稅費(fèi)預(yù)繳”做了關(guān)聯(lián)性升級(jí)，開(kāi)票時(shí)需要關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)的編號(hào)。

報(bào)驗(yàn)成功之后，回到發(fā)票開(kāi)具界面。此時(shí)在“跨地（市）標(biāo)志”一欄選擇“是”，勾選“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)編號(hào)”一欄會(huì)自動(dòng)帶出可供選擇的報(bào)驗(yàn)事項(xiàng)編號(hào)，選擇發(fā)票對(duì)應(yīng)的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目信息，    

回到發(fā)票界面，點(diǎn)擊發(fā)票開(kāi)具。

三、異地預(yù)繳的增值稅應(yīng)該如何計(jì)算？

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳增值稅：

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%；

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%；

自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照1%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。    

如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元)，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%。

注：1、納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

2、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按增值稅預(yù)繳地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

四、異地預(yù)繳的增值稅應(yīng)該如何申報(bào)？

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)（在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的除外），應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

注：1、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅；第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。    

如您為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，因月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，則超出當(dāng)月需要在建筑服務(wù)發(fā)生地按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如您為按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，因季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，則無(wú)需預(yù)繳增值稅。

   4.1建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

重新使用【特定業(yè)務(wù)登錄】的方式登錄電子稅務(wù)局

第一行：選擇跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)戶

第二行：統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

第三行：外經(jīng)證經(jīng)辦人的手機(jī)號(hào)碼或者身份證號(hào)碼

第四行：輸入經(jīng)辦人的電子稅務(wù)局密碼

如密碼遺失，可點(diǎn)擊【忘記密碼】重置個(gè)人密碼。     

登錄之后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)】-【增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳申報(bào)】

根據(jù)企業(yè)自身的情況，預(yù)繳增值稅時(shí)選擇是否適用“六稅兩費(fèi)”減免政策：     

在打開(kāi)列表界面中選擇查詢時(shí)間，找到需要申報(bào)的跨區(qū)域事項(xiàng)報(bào)告信息，點(diǎn)擊【選擇】：     

打開(kāi)增值稅預(yù)繳申報(bào)表，填寫(xiě)“銷(xiāo)售額”（含稅銷(xiāo)售額）、“扣除額”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算預(yù)征的稅款。

計(jì)征附加稅申報(bào)信息填寫(xiě)完成之后，點(diǎn)擊【下一步】     

系統(tǒng)提示符合增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的無(wú)需預(yù)繳稅款，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊【確定】

系統(tǒng)提示申報(bào)成功與需要繳納的稅款，點(diǎn)擊【立即繳款】繳納完稅款可開(kāi)具完稅證明，在首頁(yè)選擇【證明開(kāi)具】-【開(kāi)具稅收完稅（費(fèi)）證明】-【開(kāi)具稅收完稅證明】

4.2機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（抵減）    

①登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】

②在【我要辦稅】模塊下選擇【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

③點(diǎn)擊【按期應(yīng)申報(bào)】--【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）】--【填寫(xiě)申報(bào)表】

④點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)（適用于增值稅一般納稅人）》，根據(jù)本企業(yè)在外地預(yù)繳金額據(jù)實(shí)填寫(xiě)主表第28欄次【稅款繳納】-【分次預(yù)繳稅額】

⑤點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(四)（稅額抵減情況表）》，根據(jù)本企業(yè)在外地預(yù)繳金額據(jù)實(shí)填寫(xiě)【一、稅額抵減情況】的序號(hào)3中的【建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款】    

五、建筑企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)，需要預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地預(yù)繳；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照以上文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

六、怎么通過(guò)新電局預(yù)繳企業(yè)所得稅？

登錄新電局，首頁(yè)點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【稅費(fèi)繳納】-【項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅】進(jìn)入“項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅”界面，系統(tǒng)彈出“建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的指揮部、合同段等）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?！碧崾究?，確認(rèn)符合相關(guān)規(guī)定后，點(diǎn)擊【確定】，銷(xiāo)售收入系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)，確認(rèn)無(wú)誤后，選擇一種支付方式，點(diǎn)擊【立即繳款】進(jìn)行繳款操作。    

七、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)反饋、繳銷(xiāo)    

在首頁(yè)點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)反饋】

點(diǎn)擊表頭“查詢預(yù)繳稅款信息”可查詢已經(jīng)預(yù)繳的稅款，也可點(diǎn)擊增行，手動(dòng)增加預(yù)繳稅費(fèi)的項(xiàng)目：

確認(rèn)填寫(xiě)的信息無(wú)誤之后，點(diǎn)擊【下一步】-【確定】提示辦理完成即可。       反饋成功的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告，在【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【賬戶查詢查詢】中查詢其狀態(tài)會(huì)顯示“核銷(xiāo)報(bào)驗(yàn)”：

注意：跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告與報(bào)驗(yàn)發(fā)起并完成發(fā)票開(kāi)具之后，需要更具自己的情況按照跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理規(guī)定進(jìn)行稅款的預(yù)繳，等待項(xiàng)目完工之后進(jìn)行“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)的反饋”，整個(gè)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)的流程才算完整的結(jié)束。

八、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅怎么申報(bào)

     根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào))規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳明細(xì)申報(bào)。    

具體操作方法參考下面：

1、憑借已開(kāi)具的《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》到經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，登記個(gè)人所得稅稅種后，獲取自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶端)申報(bào)密碼。申報(bào)密碼可通過(guò)扣繳單位法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄個(gè)人所得稅APP和WEB端進(jìn)行重置

2、下載安裝自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)，完成安裝后，跳轉(zhuǎn)到登錄界面，輸入賬號(hào)和密碼，點(diǎn)擊【登錄】，申報(bào)時(shí)選擇對(duì)應(yīng)項(xiàng)目編號(hào)的《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

其他操作和正常個(gè)稅申報(bào)一樣。

注：工程尾期，工作人員已回總公司，因?yàn)閳?bào)驗(yàn)后做了個(gè)稅稅種認(rèn)定，所以如果報(bào)驗(yàn)沒(méi)核銷(xiāo)之前，還是要零申報(bào)；如果確實(shí)沒(méi)人員，可以聯(lián)系經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)局，看看是否可以取消個(gè)稅稅種核定。