會(huì)計(jì)核算手冊(cè)及財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊(cè)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要工具，旨在規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程、確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，以及強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算手冊(cè)詳細(xì)闡述了會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目的使用、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等關(guān)鍵會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊(cè)則側(cè)重于構(gòu)建和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等方面，以提高財(cái)務(wù)管理效率和效果。兩者共同為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和決策提供支持。

會(huì)計(jì)核算手冊(cè)概要和要點(diǎn)是指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和記錄的框架和核心內(nèi)容。以下是對(duì)這兩個(gè)部分的簡(jiǎn)要介紹：

1.1 會(huì)計(jì)核算手冊(cè)概要

這部分通常包含以下幾個(gè)方面：

1. 編寫目的和適用范圍：明確手冊(cè)的編制初衷以及適用的企業(yè)范圍。

2. 會(huì)計(jì)核算原則：概述企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。

3. 核算樣式：描述會(huì)計(jì)核算的具體格式和樣式要求。

4. 會(huì)計(jì)手冊(cè)的生效及維護(hù)：說明手冊(cè)的生效時(shí)間以及如何進(jìn)行更新和維護(hù)。

1.2 會(huì)計(jì)核算手冊(cè)要點(diǎn)

這部分則更加詳細(xì)地闡述了會(huì)計(jì)核算中的關(guān)鍵事項(xiàng)，包括但不限于：

1. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：說明如何計(jì)算和計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2. 收入類型劃分：區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，并明確各自的核算方法。

3. 工程收入核算：詳細(xì)描述工程收入的會(huì)計(jì)處理流程。

4. 供熱配套費(fèi)收入核算：解釋如何核算供熱配套費(fèi)收入，包括遞延收益的處理。

5. 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備：討論應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)和計(jì)量方法。

6. 專項(xiàng)儲(chǔ)備：涉及安全生產(chǎn)費(fèi)等專項(xiàng)儲(chǔ)備的會(huì)計(jì)處理。

7. 政府補(bǔ)助：政府補(bǔ)助的不同類型及其會(huì)計(jì)處理方法。

8. 應(yīng)付職工薪酬：職工薪酬的范圍、核算和相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

9. 勞務(wù)成本：勞務(wù)成本的核算方法和會(huì)計(jì)處理。

10. 生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本的構(gòu)成及其會(huì)計(jì)處理。

11. 金融工具的分類及具體核算方法：涉及金融工具的分類和核算。

12. 資產(chǎn)減值：不同資產(chǎn)減值的確認(rèn)和計(jì)量。

13. 長(zhǎng)期股權(quán)投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始和后續(xù)計(jì)量。

14. 投資性房地產(chǎn)：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和處置。

15. 借款費(fèi)用的資本化：借款費(fèi)用資本化的條件和方法。

16. 企業(yè)所得稅：所得稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。

17. 融資租賃：融資租賃的識(shí)別和會(huì)計(jì)處理。

18. 資本公積與其他綜合收益：這些項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。

19. 集團(tuán)公司之間業(yè)務(wù)往來：集團(tuán)內(nèi)部往來款項(xiàng)的處理。

20. 企業(yè)合并及合并報(bào)表的編制：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程和方法。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)概要和要點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，它們幫助企業(yè)建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制環(huán)境，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性，同時(shí)提高運(yùn)營效率和遵守相關(guān)法律法規(guī)。以下是對(duì)這兩個(gè)部分的簡(jiǎn)要介紹：

2.1  財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)概要

這部分通常包含以下幾個(gè)方面：

1. 內(nèi)部控制的定義：解釋內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的含義和重要性。

2. 手冊(cè)編制依據(jù)：說明手冊(cè)是根據(jù)哪些法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部政策編制的。

3. 基本定位：明確手冊(cè)的目標(biāo)和它在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的位置。

4. 涉及的事項(xiàng)范圍：概述手冊(cè)所涵蓋的內(nèi)部控制事項(xiàng)和業(yè)務(wù)范圍。

5. 手冊(cè)的維護(hù)與監(jiān)督：描述手冊(cè)的更新流程和監(jiān)督機(jī)制，確保其持續(xù)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化。

2.2  財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)要點(diǎn)

這部分則更加詳細(xì)地闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素和實(shí)施細(xì)節(jié)，包括但不限于：

1. 組織架構(gòu)：描述組織架構(gòu)如何支持內(nèi)部控制體系，包括崗位設(shè)置與職責(zé)分離。

2. 發(fā)展戰(zhàn)略：內(nèi)部控制如何與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。

3. 人力資源：涉及員工培訓(xùn)、績(jī)效評(píng)估等人力資源管理方面的控制。

4. 社會(huì)責(zé)任與企業(yè)文化：內(nèi)部控制在履行社會(huì)責(zé)任和塑造企業(yè)文化中的作用。

5. 資金活動(dòng)：包括資金的籌集、使用和監(jiān)控等方面的控制措施。

6. 采購業(yè)務(wù)：涉及采購流程、供應(yīng)商管理等方面的內(nèi)部控制。

7. 資產(chǎn)管理：包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的管理與控制。

8. 銷售業(yè)務(wù)：涉及銷售流程、客戶管理等方面的控制措施。

9. 研究與開發(fā)：研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等。

10. 工程項(xiàng)目：工程項(xiàng)目的預(yù)算、進(jìn)度和質(zhì)量管理。

11. 擔(dān)保業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)外包：涉及擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制和外包活動(dòng)的管理。

12. 財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審核和披露流程。

13. 全面預(yù)算：預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析。

14. 合同管理：合同的審批、執(zhí)行和監(jiān)控。

15. 內(nèi)部信息傳遞及信息系統(tǒng)：確保信息準(zhǔn)確傳遞和信息系統(tǒng)的安全、有效。

16. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程。

17. 追蹤整改及實(shí)施驗(yàn)證：對(duì)內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、整改和驗(yàn)證。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)概要和要點(diǎn)為企業(yè)提供了一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架和操作指南，有助于企業(yè)提高管理水平，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。

1. 加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金拆借的管理：

   

• 制定集團(tuán)內(nèi)部資金拆借管理制度，通過銀行發(fā)放委托貸款形式，并簽訂委托貸款合同，明確利率、期限等條件，以確保資金的合規(guī)、安全及有效管理。

2. 加強(qiáng)資金全面預(yù)算的管理：

• 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金預(yù)算的全面組織工作，包括制度建立、預(yù)算報(bào)批、下發(fā)執(zhí)行以及動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。

3. 加強(qiáng)資產(chǎn)減值測(cè)試管理：

• 定期進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試，評(píng)估減值風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)可收回金額考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備。及時(shí)評(píng)估重大工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，并制定評(píng)估閑置、廢舊固定資產(chǎn)及停滯工程減值風(fēng)險(xiǎn)的程序。

4. 加強(qiáng)銀行賬戶管理：

• 各管理單位財(cái)務(wù)部定期對(duì)銀行賬戶的使用情況進(jìn)行檢查并編制報(bào)告，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保賬戶的規(guī)范性和安全性。

5. 加強(qiáng)資產(chǎn)盤點(diǎn)管理：

   

• 資產(chǎn)盤點(diǎn)清單增加資產(chǎn)編碼一欄，確保盤點(diǎn)工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證資產(chǎn)安全。

6. 加強(qiáng)燃煤盤點(diǎn)管理：

• 完善《燃煤管理辦法》，規(guī)定燃煤盤點(diǎn)差異調(diào)整與匯報(bào)的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，確保燃煤盤點(diǎn)工作的規(guī)范性。

7. 梳理房產(chǎn)的權(quán)屬，及時(shí)更新權(quán)屬信息：

• 盡快辦理相關(guān)房產(chǎn)證明，對(duì)公司資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行徹底清查，對(duì)尚未辦理相應(yīng)權(quán)屬證明的房產(chǎn)及土地及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)證明或者進(jìn)行權(quán)屬變更。

8. 增加對(duì)稅金計(jì)算表的復(fù)核工作：

• 稅金計(jì)算表需經(jīng)審核會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)部主管/負(fù)責(zé)人審批，確保稅金計(jì)算的準(zhǔn)確性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

9. 加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)調(diào)整的管理：

• 工程造價(jià)調(diào)整應(yīng)經(jīng)過公司分管領(lǐng)導(dǎo)、集團(tuán)工程管理部審批，確保調(diào)整的權(quán)威性和執(zhí)行力度。

10. 規(guī)范財(cái)務(wù)日常分工，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離：

• 調(diào)整財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，確保不相容職責(zé)恰當(dāng)分離，形成內(nèi)部牽制和有效復(fù)核。

11. 規(guī)范部門之間分工，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離：

• 業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門的有效分工與復(fù)核，避免權(quán)限集中，降低錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

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