解答：

既然提到年終關(guān)賬后才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，這個(gè)錯(cuò)賬基本上就特指是跨年度的了。

一、跨年度不涉及損益的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

對(duì)于跨年度錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)差錯(cuò)），首先需要判斷是否涉及損益。

如果不涉及到損益的跨年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)就很簡(jiǎn)單，只需要紅字沖銷錯(cuò)誤的資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)科目，然后再藍(lán)字做正確的會(huì)計(jì)科目。

比如，企業(yè)會(huì)計(jì)人員疏忽，將出租房屋收取的押金計(jì)入了“應(yīng)付賬款”科目，而按照該企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定需要計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。在年終關(guān)賬發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)賬的，只需做如下分錄：

貸：應(yīng)付賬款-某某（紅字）

貸：其他應(yīng)付款-某某押金（藍(lán)字）

二、跨年度涉及損益的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

對(duì)于跨年度錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)差錯(cuò)）涉及到損益的，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法分為：追溯調(diào)整法和未來適用法。

（一）追溯調(diào)整法

追溯調(diào)整法的使用范圍（或條件）：1.企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；2.會(huì)計(jì)差錯(cuò)分類為重要，且技術(shù)上可以追溯調(diào)整。

比如，常見的新購(gòu)置固定資產(chǎn)滿足條件可以一次性稅前扣除，部分會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤地將新購(gòu)置的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算時(shí)也一次性計(jì)入成本費(fèi)用。

【案例1】甲公司在2025年4月辦理匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，2024年度購(gòu)進(jìn)新設(shè)備400萬元（不含稅），被會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤地一次性計(jì)入了成本費(fèi)用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，2024年應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)10萬元。

甲公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，購(gòu)置的設(shè)備滿足一次性稅前扣除的條件，企業(yè)所得稅稅率25%。

解析：

1.發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，調(diào)增“固定資產(chǎn)”及“累計(jì)折舊”：

借：固定資產(chǎn) 400萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 390萬元

同時(shí)，還要補(bǔ)記2025年1月-4月的折舊，略。

2.雖然會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但是由于稅務(wù)方面可一次性稅前扣除，對(duì)企業(yè)所得稅的實(shí)際繳納不產(chǎn)生影響，因此，不需要調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”。

3.由于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除屬于暫時(shí)性稅會(huì)差異，前期納稅調(diào)減少繳稅，后期納稅調(diào)增多繳稅，因此需要確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”。

借：以前年度損益調(diào)整 97.5萬元

貸：遞延所得稅負(fù)債 97.5萬元

遞延所得稅負(fù)債初始金額=390萬元×25%=97.50萬元。

4.調(diào)整對(duì)留存收益的影響：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 29.25萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 292.5萬元

（二）未來適用法

未來適用法的使用范圍：1.企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；2.企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，會(huì)計(jì)差錯(cuò)分類為不重要，或分類為重要但技術(shù)上追溯調(diào)整不可行。

即：企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，不需要區(qū)分原因，全部采用“未來適用法”進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；而企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，則需要區(qū)分。

【案例2】乙公司在2025年3月收到開戶銀行開具的2024年度手續(xù)費(fèi)專票，價(jià)稅合計(jì)848元，稅額48元。經(jīng)查明，手續(xù)費(fèi)已經(jīng)在2024年度實(shí)際發(fā)生的當(dāng)月全部按照價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入了“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

乙公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)所得稅稅率25%。

解析：

該會(huì)計(jì)差錯(cuò)雖然跨年度，但是金額不大，該差錯(cuò)分類為不重要，不追溯調(diào)整。因此，在2025年3月做如下更正分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -48元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 48元