財政部 稅務(wù)總局公告2024年第15號規(guī)定，自2024.12.1起成品油、光伏、電池等商品的出口退稅率由13%降到9%，出口退稅降低后，出口企業(yè)再出口這些商品辦理出口退稅時要注意征退稅率差又出現(xiàn)了，尤其是生產(chǎn)企業(yè)更要注意需要對這部分征退稅率差最進項稅額轉(zhuǎn)出

生產(chǎn)企業(yè)：

生產(chǎn)企業(yè)采用免抵退稅辦法，需要計算出不得免征和抵扣稅額即這部分征退稅差，從當(dāng)期進項稅額中減除，即需要用做進項稅額轉(zhuǎn)出。

不得免征和抵扣稅額=申報出口退稅的離岸價x(征稅率-退稅率)，這部分征退稅差額在申報增值稅時需要填列在附表二第18欄“免抵退辦法計算的不得抵扣的進項稅額”欄次轉(zhuǎn)出，在申報免抵退稅時還需要把該差額填寫到匯總表的“納稅表不得抵扣累計”中確保免抵退稅匯總表第9欄無差額出現(xiàn)。

注意：在做該部分征退稅差的進項稅額轉(zhuǎn)出時，要在正式申報免抵退稅的所屬期操作，不要提前自行計算轉(zhuǎn)出。另外要注意在有免抵退申報的時候，一定要先做免抵退稅的數(shù)據(jù)自檢，自檢沒有問題后在做增值稅申報，增值稅申報完成后，最后再正式申報出口退稅，順便別搞錯了

該部分征退稅差額在記賬時需要轉(zhuǎn)如到主營業(yè)務(wù)成本中，按免抵退稅匯總表第9欄的數(shù)據(jù)記賬：

DR:主營業(yè)務(wù)成本

  CR：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

外貿(mào)企業(yè)：

外貿(mào)企業(yè)采用免退稅辦法，外購的貨物專票不進行抵扣，在申報角度來說不需要做任何處理，但記賬時需要把該部分征退稅差轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本中：

DR:主營業(yè)務(wù)成本

  CR：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

其他注意的問題：鋁銅等商品取消和降低出口退稅率后出口企業(yè)應(yīng)關(guān)注這幾個問題！

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