由中國總會計師協(xié)會專家項目組成員——周國海教授匯總撰寫。

1利用稅收優(yōu)惠政策

• 核定征收政策：企業(yè)可以在園區(qū)內(nèi)設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，申請核定征收政策。核定后個人獨(dú)資企業(yè)所要繳納的稅種及稅率如下：

• 個人經(jīng)營所得稅：0.6%

• 增值稅：1%

• 附加稅：0.06%

• 完稅后資金可自由支配：因為是個人獨(dú)資企業(yè)，所以不用繳納企業(yè)所得稅和股東分紅稅。

• 自然人委托代征：這種方式主要針對于企業(yè)外包給個人，但是個人無法給企業(yè)開具票據(jù)的情況。成本支出為票面金額的 2.5%-3%（含稅金），一次性完稅，附帶完稅憑證，不需要注冊企業(yè)，簡單快捷。適用行業(yè)包括商業(yè)類、服務(wù)類、建筑類等。

• 小型微利企業(yè)優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元的部分，減按 25% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過 300 萬元但不超過 500 萬元的部分，減按 50% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)可以根據(jù)自身情況，合理控制規(guī)模和利潤，享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

• 加計扣除政策：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的 75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175% 在稅前攤銷。

2優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營模式

• 業(yè)務(wù)拆分：可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分，設(shè)立獨(dú)立的核算單位，這樣可以降低整體稅負(fù)。例如，將銷售部門獨(dú)立出來，成立銷售公司，這樣可以將銷售環(huán)節(jié)的利潤轉(zhuǎn)移到銷售公司，降低生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

• 延長供應(yīng)鏈：企業(yè)可以通過延長供應(yīng)鏈，增加中間環(huán)節(jié)，將利潤轉(zhuǎn)移到稅負(fù)較低的環(huán)節(jié)。例如，企業(yè)可以在采購環(huán)節(jié)設(shè)立采購公司，通過采購公司采購原材料，再將原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)，這樣可以將采購環(huán)節(jié)的利潤轉(zhuǎn)移到采購公司，降低生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

• 合理安排成本費(fèi)用：企業(yè)應(yīng)合理安排成本費(fèi)用的支出，確保成本費(fèi)用的真實性和合理性。例如，企業(yè)可以通過制定合理的費(fèi)用報銷制度，規(guī)范員工的費(fèi)用報銷行為，確保費(fèi)用的真實性和合理性。

3加強(qiáng)發(fā)票管理

• 主動索取發(fā)票：企業(yè)在采購商品或接受服務(wù)時，應(yīng)主動向供應(yīng)商索取發(fā)票，確保發(fā)票的真實性和合法性。

• 及時認(rèn)證發(fā)票：企業(yè)取得發(fā)票后，應(yīng)及時進(jìn)行認(rèn)證，確保發(fā)票的有效性。

• 規(guī)范發(fā)票開具：企業(yè)在開具發(fā)票時，應(yīng)規(guī)范發(fā)票的開具行為，確保發(fā)票的真實性和合法性。

4案例分析

• 案例一：某科技商貿(mào)有限公司，經(jīng)常難以獲取配件的進(jìn)項發(fā)票。該公司決定在上海的 “稅收洼地” 注冊個采購經(jīng)營部，通過與主公司簽訂合同由采購部采購商品再銷售給主公司開取發(fā)票或銷售出去，采購部享受 “稅收洼地” 核定征收，稅負(fù)低至 2% 以內(nèi)。

• 案例二：一家建材銷售公司，由于上游供貨商有的為小規(guī)模納稅人，有的為個人，有的只能提供 3% 的增值稅進(jìn)項發(fā)票，甚至有的不能提供發(fā)票，導(dǎo)致公司缺少進(jìn)項成本票，增值稅過高。該公司可以注冊在稅收園區(qū)，享受增值稅與企業(yè)所得稅地方留存部分獎勵，或者將采購業(yè)務(wù)外包，在稅收園區(qū)新注冊一家建材銷售公司，將采購業(yè)務(wù)分包給新公司去采購，新公司再出售給主體公司，并給主體公司開具 13% 的發(fā)票，這樣主體公司就能獲得發(fā)票進(jìn)行稅前抵扣。此外，針對于向個人采購沒有進(jìn)項發(fā)票的情況，新建材銷售公司還可以再次將采購業(yè)務(wù)分包，在稅收園區(qū)注冊個體戶，由個體戶去采購再出售給新建材銷售公司，并給新建材銷售公司開具發(fā)票，建材銷售公司獲得發(fā)票就可以進(jìn)行稅前抵扣。

• 案例三：一家展臺搭建公司，年收入是 1000W 左右，賬面利潤是 400W 左右。公司在材料采購環(huán)節(jié)因為圖便宜，所以對方?jīng)]有提供材料票。另外展臺搭建公司不是天天都有活，一般都是接到業(yè)務(wù)后臨時找施工隊來干活，公司付給施工隊的老屋費(fèi)或者工程款肯定也是沒有票的，這就導(dǎo)致了公司缺少進(jìn)項成本票，利潤虛高的問題。該公司通過在公司上游搭建兩個個體戶和一個個人，分別負(fù)責(zé)在個人手里采購材料、給公司介紹業(yè)務(wù)、承接公司的展臺搭建勞務(wù)和工程費(fèi)，公司支付完各項費(fèi)用共計 320 萬，公司的利潤由原來的 400W 變成了 80W。原來 400W 利潤這部分稅負(fù)由原來的 45% 降到了 2.5% 以內(nèi)。兩個個體戶和個人均享受核定征收，完稅成本控制在 2% 以內(nèi)。

5注意事項

• 合法性：稅務(wù)籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反稅法規(guī)定。

• 真實性：企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實發(fā)生，不得虛構(gòu)業(yè)務(wù)。

• 合理性：企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須合理，不得過度籌劃。

• 風(fēng)險防范：企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須充分考慮各種風(fēng)險，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。