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已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳增值稅該如何賬務(wù)處理?

 輕松財(cái)稅彭懷文 2023-11-04 發(fā)布于四川

已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳增值稅該如何賬務(wù)處理?

已經(jīng)抵扣了的進(jìn)項(xiàng)稅額,申報(bào)時(shí)進(jìn)行了轉(zhuǎn)出,補(bǔ)繳了稅額,怎么樣做賬務(wù)處理?

解答:

已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,原因很多,企業(yè)有主動(dòng)轉(zhuǎn)出,也有稅務(wù)稽查或異常發(fā)票預(yù)警的轉(zhuǎn)出等。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能是當(dāng)年的,也可能是跨年度的。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,意味著不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,原則上應(yīng)計(jì)入相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用或資產(chǎn)成本。如果進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及到損益的,還可能影響到企業(yè)所得稅,并且當(dāng)年的和跨年度的會(huì)計(jì)處理也是有差異的。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不涉及到損益的

如果進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,是因?yàn)橛糜谀稠?xiàng)資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,比如企業(yè)建造集體福利的食堂或食堂專(zhuān)用設(shè)備等,領(lǐng)用企業(yè)原材料等,只需要將轉(zhuǎn)出稅額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值。

借:在建工程等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及到損益的

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及到損益的,執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》跨年度的,屬于重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò),需要追溯調(diào)整,不重大的則采用“未來(lái)適用法”調(diào)整。

如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,即便是跨年度的,也統(tǒng)一采用“未來(lái)適用法”調(diào)整,即在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整,與不跨年度的調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是一致的。

(一)追溯調(diào)整

1.確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)繳增值稅,導(dǎo)致補(bǔ)繳附加稅費(fèi)的:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等

3.如果以前年度轉(zhuǎn)出稅額和補(bǔ)繳附加稅費(fèi)可以稅前扣除的,可申請(qǐng)追補(bǔ)扣除,退還已交企業(yè)所得稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

4.調(diào)整留存收益:

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積-法定公積金

貸:以前年度損益調(diào)整(結(jié)平)

(二)不跨年或“未來(lái)適用法”調(diào)整

1.確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

借:相關(guān)的成本費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅導(dǎo)致補(bǔ)繳附加稅費(fèi)的:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

三、實(shí)際補(bǔ)繳稅金

1.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2.實(shí)際補(bǔ)繳稅金

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等
營(yíng)業(yè)外支出(滯納金+罰款)

貸:銀行存款


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