已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳增值稅該如何賬務(wù)處理?已經(jīng)抵扣了的進(jìn)項(xiàng)稅額,申報(bào)時(shí)進(jìn)行了轉(zhuǎn)出,補(bǔ)繳了稅額,怎么樣做賬務(wù)處理? 解答: 已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,原因很多,企業(yè)有主動(dòng)轉(zhuǎn)出,也有稅務(wù)稽查或異常發(fā)票預(yù)警的轉(zhuǎn)出等。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能是當(dāng)年的,也可能是跨年度的。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,意味著不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,原則上應(yīng)計(jì)入相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用或資產(chǎn)成本。如果進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及到損益的,還可能影響到企業(yè)所得稅,并且當(dāng)年的和跨年度的會(huì)計(jì)處理也是有差異的。 一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不涉及到損益的 如果進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,是因?yàn)橛糜谀稠?xiàng)資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,比如企業(yè)建造集體福利的食堂或食堂專(zhuān)用設(shè)備等,領(lǐng)用企業(yè)原材料等,只需要將轉(zhuǎn)出稅額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值。 借:在建工程等 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及到損益的 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及到損益的,執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》跨年度的,屬于重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò),需要追溯調(diào)整,不重大的則采用“未來(lái)適用法”調(diào)整。 如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的,即便是跨年度的,也統(tǒng)一采用“未來(lái)適用法”調(diào)整,即在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整,與不跨年度的調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是一致的。 (一)追溯調(diào)整 1.確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出: 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)繳增值稅,導(dǎo)致補(bǔ)繳附加稅費(fèi)的: 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等 3.如果以前年度轉(zhuǎn)出稅額和補(bǔ)繳附加稅費(fèi)可以稅前扣除的,可申請(qǐng)追補(bǔ)扣除,退還已交企業(yè)所得稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸:以前年度損益調(diào)整 4.調(diào)整留存收益: 借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 盈余公積-法定公積金 貸:以前年度損益調(diào)整(結(jié)平) (二)不跨年或“未來(lái)適用法”調(diào)整 1.確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出: 借:相關(guān)的成本費(fèi)用科目 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅導(dǎo)致補(bǔ)繳附加稅費(fèi)的: 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等 三、實(shí)際補(bǔ)繳稅金 1.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2.實(shí)際補(bǔ)繳稅金 借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸:銀行存款 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出知識(shí)點(diǎn),速get! 供暖季來(lái)了!為居民供熱采暖的供熱企業(yè)可享稅收優(yōu)惠 本月暫估費(fèi)用,下個(gè)月是不是得補(bǔ)發(fā)票進(jìn)來(lái)? 企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)給員工,對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅該如何做賬? 有限公司對(duì)合伙企業(yè)出資該如何賬務(wù)處理? 會(huì)出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)為負(fù)導(dǎo)致利潤(rùn)總額為負(fù),但是凈利潤(rùn)為正的情況嗎? 公司購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及賬務(wù)如何處理? 用政府補(bǔ)助款購(gòu)置固定資產(chǎn)并一次性稅前扣除,有無(wú)稅會(huì)差異? 建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅相關(guān)增值稅處理 多地稅務(wù)局嚴(yán)查自媒體稅收籌劃等涉稅虛假宣傳 |
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