最近網(wǎng)上有一個退休人員個稅交錯，罰款100萬的案子，在公眾號直接搜《案例分享｜未與離退休返聘人員簽訂勞務(wù)雇傭合同，未按勞務(wù)報酬稅目代扣代繳個人所得稅被罰逾100萬》，有整個案例的來龍去脈。
某學會有一批退休返聘的員工，每月正常給發(fā)工資并代扣代繳個稅。但稅務(wù)稽查時認為是個問題，這不應(yīng)該按工資交個稅，而是應(yīng)該按勞務(wù)報酬交。上一篇文章我們分析過了，勞務(wù)報酬個稅的預(yù)扣比例比工資高很多，該學會需要補繳100萬的差額。除此之外，對該學會還處以行政罰款100萬。最終法院認可稅務(wù)稽查方案，該學會需要補繳個稅并繳納罰款，合計200多萬。該學會為啥認為按工資交個稅合理呢？大概是參照了國稅函[2005]382號：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。該文件中已經(jīng)明確了退休人員再任職按照工資繳納個稅。而稅務(wù)稽查則又拿出一個文件，國稅函[2006]526號：（國稅函[2005]382號）所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系； 二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入； 三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇； 四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。該學會未與退休人員簽訂勞動合同，不符合按照工資繳納個稅條件。這些退休人員相當于兼職，應(yīng)該按照勞務(wù)報酬繳納個稅。因此需要補繳差額。并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條按照少交稅款的1倍處以行政罰款：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。1、對待稅務(wù)人員的態(tài)度很重要，不卑不亢，但要熱情一些，有禮貌一些。我認為該學會一定是財大氣粗那一類的，想想光退休人員個稅就要補繳100多萬，一定是很有錢。在和稅務(wù)人員對質(zhì)的時候認為自己很有理，按照工資繳納個稅是有法可依，姿態(tài)可能擺得很高。但稅務(wù)終究是稅務(wù)，你懂得再多在人家面前畢竟是班門弄斧，人家搬出了另一個文件，沒有簽訂勞動合同就不符合條件。其他的什么都不用看，就這一條就給你拿捏得死死的。你得補繳吧。這還不算完，你還得繳納罰款。稅法規(guī)定是0.5倍到3倍，我只罰你1倍算是夠客氣了。如果再狠一點，你勞務(wù)報酬要有發(fā)票，不然不得在所得稅前扣除，所得稅又得補一大筆。而且稅務(wù)完全是依法處理，拿到法院上也沒有一點問題。所以吧，財務(wù)人員在稅務(wù)面前要低調(diào)一點，擺出一個學習者的姿態(tài)。2、退休人員的個稅也是個很重要的問題，今天重點就是區(qū)分工資和勞務(wù)報酬。如果按照工資，必須要簽訂長期的勞動合同。其實上面學會的那些退休人員可能從本質(zhì)上來說就是在企業(yè)任職，而非兼職，就因為沒有勞動合同，而無法滿足按工資繳納個稅的條件。
參考文章： 《退休返聘人員的個稅申報錯誤，被罰100余萬！稅務(wù)局明確了！按這個來……》——中國會計報 《案例分享｜未與離退休返聘人員簽訂勞務(wù)雇傭合同，未按勞務(wù)報酬稅目代扣代繳個人所得稅被罰逾100萬》——稅言稅語 《稅務(wù)司法案例：未與離退休返聘人員簽訂勞務(wù)雇傭合同，未按勞務(wù)報酬稅目代扣代繳個人所得稅被罰逾100萬》——稅法前線
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