1、甲公司由于最近積壓產(chǎn)品過多，造成資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。A股東決定再投入企業(yè)資金10萬，以讓企業(yè)度過資金緊張的危機。一般會計分錄會如下：

借：銀行存款 10萬
貸：實收資本 10萬

以上分錄弊端：以上分錄存在使用上的弊端，如果資金是老板（股東）臨時投入，如果做了上述分錄，則老板（股東）不能再取回資金，不走減資程序取回，會涉嫌抽逃資金或公私財產(chǎn)混同。遇到經(jīng)營過程中股東投入資金，根據(jù)該筆資金可能使用時間的長短，先進行如下分錄：

①、一年以內(nèi)

借：銀行存款 10萬
貸：其他應(yīng)付款-XX股東 10萬

歸還股東時

借：其他應(yīng)付款-XX股東 10萬
貸：銀行存款 10 萬

②、一年以上 

借：銀行存款 10萬
貸：長期借款—本金 10萬

計入借款與其他應(yīng)付款的好處：該筆資金計入“其他應(yīng)付款”或”長期借款“后，該筆資金股東日后處理十分靈活，不再受注冊資本限制。股東可隨時取回該筆資金，即使以后不想取回該部分資金，再轉(zhuǎn)實收資本也十分方便。

2、長期借款可資本化利息的賬務(wù)處理

2023年甲企業(yè)為擴大規(guī)模，需要新建設(shè)一棟廠房，為建設(shè)廠房，1月1日專門從銀行借款100萬，年化利息6%，手續(xù)費5000元。借款期限3年。預(yù)計廠房建設(shè)周期5個月。廠房2月1開始建設(shè)，5月份，建設(shè)該廠房的資金耗費完畢，但廠房仍未完工。公司決定動用2月份的一筆一般借款，該筆借款總額200萬，年化利率8%。5月份使用該筆借款，支付該廠房建設(shè)費用30萬，6月份使用該筆借款支付廠房建設(shè)費用20萬。（2023年企業(yè)普通存款月利息0.1%)列出甲企業(yè)關(guān)于該廠房的建設(shè)成本計分錄。

①、1月份籌建期可資本化的支出（未開工）

可資本化的專門借款利息=100萬×6%/12-100萬×0.1%=4000元
可資本化借款費用=5000+4000=9000元

PS：專門借款的手續(xù)費屬于可資本化的支出，計入“在建工程”。未動工前專門借款的利息需要扣除該借款的存款利息后的費用計入在建工程。

②、1月份分錄

借：在建工程-XX廠房 0.9萬
      銀行存款 1000 元（該筆借款存入銀行的利息）
貸：長期借款—應(yīng)計利息 5000
       銀行存款 5000（借款的5千手續(xù)費）

③、假設(shè)2月份全部一次性支付100萬給建造方

借：在建工程——XX廠房 100.5萬
貸：銀行存款 100萬
      長期借款—應(yīng)計利息 5000

④、3月份利息資本化分錄（4月份相同）

借：在建工程——xx廠房 5000
貸： 長期借款—應(yīng)計利息 5000

⑤、5月份使用一般借款可資本化利息

專門借款可資本化利息=100萬×6%/12=5000元
一般借款可資本化利息=30萬×9%/12=2250元

⑥、5月份分錄

借：在建工程—xx廠房 307250
     財務(wù)費用 12750 （15000-2250）
貸：長期借款—應(yīng)計利息 （專門借款）5000
       長期借款—應(yīng)計利息（一般借款）15000（200萬×9%/12）
       銀行存款 30萬

⑦、6月份會計分錄

一般借款可資本化利息=（20+30）×9%/12=3750

借：在建工程-XX廠房 208750
      財務(wù)費用 11250
貸：貸：長期借款—應(yīng)計利息 （專門借款）5000
       長期借款—應(yīng)計利息（一般借款）15000
       銀行存款 20萬

⑧、7月份在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)-xx廠房
貸：在建工程

PS：至此該項固定資產(chǎn)建設(shè)完成，與該項資產(chǎn)有關(guān)的專門借款與一般借款的利息都不再資本化，而是直接費用化計入“財務(wù)費用”。

3、送客戶禮品。甲公司為了鞏固和客戶關(guān)系，7月份送客戶食品及保健品共計2萬元。

借：應(yīng)付職工薪酬—福利費 2萬
貸：銀行存款 2萬

PS:小編的分錄并沒有錯，懂會計的都知道就是這個分錄。外送禮品即使“福利費”已經(jīng)超支也是這個分錄，暫不接受反駁。除非你的老板愿意再多付4千元。

4、宴請客戶。甲公司8月份宴請客戶支出1萬元，并取得餐飲發(fā)票。

借：管理費用/銷售費用—業(yè)務(wù)招待費 1萬
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 1萬

PS：如果職工福利富裕的比較多，參與宴請的又多為職工，也可以計入職工福利。

5、現(xiàn)金職工福利。甲公司5月七夕節(jié)，決定給已婚職工每人發(fā)放節(jié)日費用100元，共計支出1萬元。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎金 1萬
貸：庫存現(xiàn)金 1萬

ps：所有的現(xiàn)金福利應(yīng)計入工資、獎金、津貼，而不是職工福利。因無論計入工資、還是職工福利，都需要合并入工資計個稅。但對于企業(yè)來說，計入工資后可以擴大工資基數(shù)，從而擴大職工福利、職工培訓(xùn)費等可稅前扣除額度。計入職工福利，只能占用職工福利稅款扣除額。

6、7月份甲公司為職工健康著想，購買消暑去熱冷飲共計2萬元。

借：管理費用—勞保費 2萬
貸：銀行存款 2萬

ps：企業(yè)購買的保健品、冷飲等屬于勞動保障支出，如果購買時能夠取得專票是可以作為進項稅抵扣銷項稅的。會計很多會誤計入“職工福利”，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)提高，且賬務(wù)錯誤。