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1、租賃辦公室 籌辦期未開業(yè) 2、房屋押金 借：其他應收款—XX房租押金 貸：銀行存款 3、裝修費 ① 開始裝修各種押金 借：其他應收款—裝修押金 貸：銀行存款 ② 預付裝修款 借：預付賬款—XX裝修公司 ③ 裝修完畢驗收 借：長期待攤費用 PS：實際賬務處理過程中，如果公司裝修金額不大，可以一次性記入損益。 借：管理費用/銷售費用—裝修費 PS：如果發(fā)現(xiàn)裝修中有瑕疵，而扣掉部分裝修款，入賬時按實際金額入賬。 4、采購打印機/辦公電腦等 借：固定資產(chǎn)—打印機/辦公電腦等 5、辦公工位費用 辦公工位入賬分為兩種情況，一種，直接與裝修費一同記入”裝修費“。第二種情況單獨核算桌椅，價值比較低的桌椅一次性記入”辦公費“，價值高但未達到固定資產(chǎn)標準的可以記入”周轉材料—低值易耗品“，達到固定資產(chǎn)標準的桌椅，記入固定資產(chǎn)。 借：管理費用—辦公費（低價值） 6、假設固定墊資支付了購買固定資產(chǎn)的費用 借：固定資產(chǎn) PS：未辦理入資手續(xù)時，不能直接將其他應付款轉為實收資本。 7、股東實收資本入賬 借：銀行存款 9、建設網(wǎng)站&搭建網(wǎng)絡平臺支付的費用 借：管理費用—服務費 PS：這個分錄是有爭議的分錄，很多會計人為應當計入銷售費用，但這里小編認為記入管理費用更合適，因為搭建網(wǎng)絡平臺與建設網(wǎng)站雖然有銷售的目的，但其搭建的主體依然是公司，是未來以后公司各種產(chǎn)品、整體形象、對外溝通媒介搭建，而不是單一商品的銷售。 10、支付招聘網(wǎng)站費用 借：管理費用—開辦費/辦公費（根據(jù)是否開業(yè)） 11、支付加盟費 借：無形資產(chǎn)—特許經(jīng)營權 1、購入商品 借：庫存商品 2、銷售商品（可直接確認收入的交易） 借：銀行存款 應交稅費-應交增值稅—銷項稅額 3、銷售商品（不能直接確認收入交易） 無協(xié)議貨到付款，需要對方簽收，支付貨款后才能確認為收入。所以在對方簽收貨物之前，不能確認收入，應當做如下分錄： ①、接到訂單發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 ② 、對方簽收后確認收入 借：銀行存款 4、銷售中隨商品一起銷售的包裝物 ①、免費提供給消費者的包裝物 借：銷售費用 ②、加收費用的包裝物 如銷售茶葉，有包裝物銷售120，沒有包裝物銷售100元，則銷售120元的茶葉分錄如下（不考慮稅費） 借：銀行存款120 貸：主營業(yè)務收入 100 同時結轉成本 借：主營業(yè)務收入 借：其他業(yè)務成本 ③、消費者返還的包裝物 借：周轉材料—包裝物—在用 借：銀行存款 返還后 借：周轉材料—包裝物—在庫 借：其他應付款 無法退還， 借：其他業(yè)務成本 借：其他業(yè)務收入 5、受托代銷商品的會計處理 ①、收到商品 借：受托代銷商品（售價入庫） 貸：代銷商品款 ② 實際銷售商品 借：銀行存款 貸：應付賬款 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 同時做核銷商品分錄 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 ③ 結算委托代銷商品貨款 借：應付賬款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 主營業(yè)務收入（銷售貨物的提成） ④ 歸還未銷售的委托代銷品 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 6、銷售中產(chǎn)生的運輸費/快遞費 一般直接記入'銷售費用',當金額較大時，需要將運輸費用從銷售商品的費用扣除，單獨列其他業(yè)務收入。 借：銷售費用 1、零星開支的分錄 借：管理費用（管理部門費用） 銷售費用（銷售部門費用） 財務費用（借款手續(xù)費、小額利息） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 ps：500元以下的零星開支，不需要發(fā)票即可入賬。一般記入“管理費用—辦公費”，有明確使用部門的，如修理生產(chǎn)部門的機械的零星開支，記入“制造費”；銷售部門臨時雇傭宣傳人員記入“銷售費用”。 如果是籌備期的零星開支 借：管理費用—開辦費 ps：新稅費規(guī)定開辦費可以一次性稅前扣除。在會計處理上，既可以記入開辦費一次稅前扣除，也可分多年分攤入賬，攤銷到“管理費用—攤銷費”。 籌備期間的花費包括工資、活動費、會議費、無法記入固定資產(chǎn)的設備、使用的原材料（未形成商品）、匯兌損益、利息等 2、差旅費的分錄 ① 員工出差預支費用 借：其他應收款--XX員工 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 ② 員工報銷差旅費 借：管理費用/銷售費用—差旅費 應交稅費—應交增值稅—進項稅額 ps：職工姓名的車票可以作為進項稅抵扣，差旅費入賬成本=車票總額÷（1 9%），余額入“進項稅額”。 3、采購費用 采購費用包括材料的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費以及運輸途中的合理損耗和入庫前的整理挑選費等。商貿會計中，采購費用既可以入“銷售費用”，也可以記入“庫存商品”的初始成本。 ① 記入銷售費用 借：銷售費用—采購費 ② 記入庫存商品 借：庫存商品 4、水電費支出 借：管理費用/銷售費用—水電費 5、固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費用/銷售費用—折舊費用 6、無形資產(chǎn)的折舊 借：管理費用—攤銷費 7、銷售貨物的中介費 銷售貨物時，中介費有多種分錄方式。如果中介費對方可以提供咨詢發(fā)票，計入咨詢費是最好的一種入賬方式。 借：管理費用—咨詢費 8、計提工資 借：管理費用/銷售費用—工資 貸：銀行存款 ps:商貿企業(yè)除去銷售部門的工資記入“銷售費用”外，其他部門工資記入“管理費用” 9、快遞費 借：管理費用—辦公費 10、物業(yè)費 借：管理費用/銷售費用—物業(yè)費 PS：如果銷售部門沒有單獨核算物業(yè)費，物業(yè)費可以全部記入管理費用。如物業(yè)費沒有單獨科目核算，則記入辦公費。 11、暖氣費/冷氣費/空調使用費 很多辦公樓內，空調使用需要繳納冷氣費或電費與空調磨損費分開收取。無論哪種收費形式，都直接記入辦公費用。 12、投放銷售廣告 借：銷售費用—廣告費 貸：銀行存款 PS：針對企業(yè)整體形象的宣傳，而不是具體商品的廣告，應當記入管理費用“宣傳費” 13、發(fā)放傳單/或參加展銷會費用
14、公司門牌&索引牌 借：管理費用—辦公費 PS：雖然門牌與索引牌有廣告性質，但其主要還是標注辦公所用，所以記入“管理費用”更合適。 15、公司綠植&擺件&屏風等 借：管理費用——辦公費 PS：一般綠植，擺件只是為了提高辦公環(huán)境的舒適度，不會帶來經(jīng)濟利益的流入，所以一次性記入辦公費用。（注：有價值高能夠變現(xiàn)的擺件記入“庫存商品”科目、高價值綠植應記入“消耗性生物資產(chǎn)”） 16、向員工發(fā)放飲料、零食、團建聚餐花費等 借：應付職工薪酬—福利費 17、支付倉儲費用 借：管理費用—倉儲費 PS：一般存貨的倉儲費用記入管理費。銷售過程中必要的倉儲，記入銷售費用。采購中，支付必要的倉儲費，既可以記入銷售費用也可以記入商品入庫成本。 18、房租分攤 借：管理費用/銷售費用—辦公費 PS：銷售與辦公人員不分別核算一般記入管理費用，門店、商場柜臺等明確銷售場所的房租記入銷售費用。 |
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