年末沒有暫估入賬，匯算清繳期間開回發(fā)票可以入上年帳嗎?

解答：

會(huì)計(jì)核算需要遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，同樣企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)多數(shù)情況下也是需要遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”的。

匯算清繳期間（次年5月31日前）開會(huì)的發(fā)票，能否入上年度的賬，需要分情況的：

一、上年度已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用

對(duì)于上年度已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，如果會(huì)計(jì)核算因未發(fā)票而沒有及時(shí)確認(rèn)入賬的，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的可以追溯調(diào)整，然后按照稅法規(guī)定也可以在上年度的匯算清繳時(shí)稅前扣除。

1.會(huì)計(jì)核算沒有暫估入賬的，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的追溯調(diào)整，直接補(bǔ)充確認(rèn)上年度的成本費(fèi)用。

（1）補(bǔ)記成本費(fèi)用：

借：以前年度利潤(rùn)調(diào)整

貸：應(yīng)付賬款-暫估入賬等

（2）調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅的影響：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

（3）調(diào)整對(duì)留存收益的影響：

借：盈余公積-法定公積金（沖多計(jì)提的）

貸：以前年度損益調(diào)整（結(jié)平）

說明：通過“以前年度損益調(diào)整”后，需要重新編制上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，在匯算清繳時(shí)應(yīng)先錄入申報(bào)更改后的會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅調(diào)整也應(yīng)以更正后的會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)。

（4）收到發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)付賬款-暫估入賬等

貸：應(yīng)付賬款-xx/銀行存款等

2.會(huì)計(jì)核算沒有暫估入賬的，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，由于準(zhǔn)則規(guī)定在實(shí)務(wù)操作中比較尷尬，建議直接反結(jié)賬至上年度12月份，補(bǔ)記暫估入賬。

（1）在上年度12月份補(bǔ)記成本費(fèi)用：

借：成本費(fèi)用科目

貸：應(yīng)付賬款-暫估入賬等

（2）收到發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)付賬款-暫估入賬等

貸：應(yīng)付賬款-xx/銀行存款等

二、上年度實(shí)際發(fā)生但對(duì)損益沒有影響的

上年度實(shí)際發(fā)生的，無論是否已經(jīng)實(shí)際支出，都有可能不會(huì)對(duì)損益（應(yīng)納稅所得額）產(chǎn)生影響，比如購(gòu)入原輔材料、庫(kù)存商品等沒有取得發(fā)票但上年度對(duì)該部分存貨并未領(lǐng)用或銷售的。

因此，對(duì)于上年度實(shí)際發(fā)生但對(duì)損益（應(yīng)納稅所得額）沒有影響的，匯算清繳前開回發(fā)票也不得在上年度匯算清繳時(shí)扣除。會(huì)計(jì)核算，可以直接憑發(fā)票在當(dāng)年度入賬。