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現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)年還是太年輕了，對(duì)預(yù)提的理解過(guò)于淺薄，僅僅只是停留在初淺的理論層面，分錄思維上，缺少對(duì)應(yīng)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。 
然而會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)還是存在較大的溝壑，理論層面無(wú)非是一個(gè)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，因?yàn)橘M(fèi)用的歸屬期與收支期往往存在不一致的情況，需要將本期應(yīng)付但未付的費(fèi)用在賬務(wù)處理時(shí)，以預(yù)提的方式來(lái)處理。費(fèi)用預(yù)提時(shí)，賬務(wù)處理為：借：費(fèi)用科目（管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用等） 貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提
注：舊準(zhǔn)則直接是預(yù)提費(fèi)用，新準(zhǔn)則取消了預(yù)提費(fèi)用科目，直接掛在其他應(yīng)付款下以上分錄是任何一個(gè)有基本會(huì)計(jì)素養(yǎng)的人都能看的懂的但在工作中，上來(lái)直接一個(gè)靈魂問(wèn)題：預(yù)提金額如何確定？是的，工作就是具體的業(yè)務(wù)操作落地，不是停留在腦子里的會(huì)計(jì)分錄。你如何確定本期企業(yè)的應(yīng)付未付費(fèi)用？確定了之后，又該如何入賬？入完賬后，你又如何沖銷(xiāo)預(yù)提？說(shuō)來(lái)都是淚，我在最近的幾個(gè)信息化項(xiàng)目中竟接二連三的碰到預(yù)提的場(chǎng)景，不得不進(jìn)行了多次較為深入的需求溝通和思考，發(fā)現(xiàn)不同的企業(yè)對(duì)于預(yù)提和沖預(yù)提的處理方式存在較大的差異，現(xiàn)整理如下。主要有兩種，我稱(chēng)之為粗放式預(yù)提和精細(xì)化預(yù)提。
所謂的粗放式預(yù)提就是不要求預(yù)提金額如何準(zhǔn)確，抓大放小。會(huì)計(jì)人員在月底可以根據(jù)往常的經(jīng)驗(yàn)，如果有信息化系統(tǒng)，則可以查詢(xún)到在途的單據(jù)，未支付的合同等信息進(jìn)行金額的估計(jì)，再根據(jù)不同的部門(mén)屬性進(jìn)行科目的分類(lèi)?；蛘吆婪排傻臅?huì)計(jì)，直接心算估計(jì)出幾個(gè)金額出來(lái)，每月保持平衡，不要出現(xiàn)太大的損益波動(dòng)就好。也碰到只針對(duì)一定金額以上的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)提，比如5000以上，這個(gè)基準(zhǔn)線會(huì)根據(jù)不同的月份自己進(jìn)行調(diào)整。精細(xì)化預(yù)提的企業(yè)，除了自我要求比較嚴(yán)格外，核心邏輯是出于內(nèi)控管理上的需要，避免利潤(rùn)的損益波動(dòng)過(guò)大。但財(cái)務(wù)人員沒(méi)法神通廣大到可以了解業(yè)務(wù)人員實(shí)際報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，所以需要每個(gè)業(yè)務(wù)人員自行上報(bào)預(yù)提數(shù)據(jù)，出于數(shù)據(jù)收斂的便利性和任務(wù)繁雜性，往往以部門(mén)維度進(jìn)行各費(fèi)用科目的申報(bào)。該部門(mén)業(yè)務(wù)專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)本部門(mén)所有人員的數(shù)據(jù)收集和匯總或者有專(zhuān)門(mén)的預(yù)提單據(jù)流程，甚至極個(gè)別企業(yè)擔(dān)心你報(bào)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控，會(huì)建立對(duì)應(yīng)的考核制度，比如預(yù)實(shí)差異不能超過(guò)5%或者10%等制定一個(gè)具體的警戒線。這就意味著財(cái)務(wù)人員需要對(duì)你報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行后續(xù)跟蹤，比對(duì)你的每筆預(yù)提申報(bào)數(shù)和實(shí)際報(bào)銷(xiāo)數(shù)。優(yōu)勢(shì)是預(yù)提數(shù)據(jù)無(wú)比準(zhǔn)確，99.99%，都可以精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位了。這種花式預(yù)提的劣勢(shì)是極為明顯的，那就是管理成本較高。員工報(bào)銷(xiāo)體驗(yàn)性就不用提了，光是每人的隱性報(bào)銷(xiāo)操作成本就較高，更別提財(cái)務(wù)人員的苦逼程度了，但咱們財(cái)務(wù)人員雖然事多但好在工資低呀。
總之，預(yù)提方式，五花八門(mén)，理論依據(jù)除了“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，還有“會(huì)計(jì)估計(jì)"和"重要性"原則。第二個(gè)問(wèn)題是如何沖銷(xiāo)預(yù)提？在不同的項(xiàng)目里我見(jiàn)識(shí)到了不同的沖預(yù)提方式，一開(kāi)始也是懵的，完全不能理解，直到后來(lái)想起某友軟件對(duì)于原材料暫估業(yè)務(wù)的處理方式才恍然大悟，這是模式的不同。某友軟件將原材料暫估業(yè)務(wù)的處理方式分為月初回沖，單到回沖，單到補(bǔ)差，而預(yù)提是費(fèi)用暫估，兩者無(wú)本質(zhì)區(qū)別。所以針對(duì)預(yù)提沖銷(xiāo)，我進(jìn)行了如下的分類(lèi)（以下只是個(gè)人參照分類(lèi)，可能也是業(yè)界第一次有人這么總結(jié)分類(lèi)）即上月底預(yù)提后次月初將會(huì)計(jì)憑證紅沖處理借：費(fèi)用科目（紅字） 貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提（紅字）
借：其他應(yīng)付款-預(yù)提 貸：費(fèi)用科目
實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生結(jié)算
借：費(fèi)用科目 貸：現(xiàn)金類(lèi)科目或應(yīng)付類(lèi)科目
紅字回沖和憑證相反分錄回沖其實(shí)是有差異的，雖然結(jié)果不同，但費(fèi)用的發(fā)生額不同。理論上應(yīng)該紅字回沖，否則虛增發(fā)生額，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。但既然實(shí)務(wù)上有人這么來(lái)處理，俺也不說(shuō)啥了（但以下都用紅字回沖來(lái)表述）。以上每個(gè)月月底對(duì)在途單據(jù)進(jìn)行循環(huán)預(yù)提和沖預(yù)提。優(yōu)勢(shì)：簡(jiǎn)單直接，操作成本最低，絕大部分企業(yè)都是這么來(lái)處理的，見(jiàn)過(guò)一些信息化做的好的企業(yè)往往有個(gè)財(cái)務(wù)中臺(tái)，財(cái)務(wù)中臺(tái)用來(lái)處理預(yù)提自動(dòng)化和憑證自動(dòng)化。劣勢(shì)：無(wú)法比對(duì)預(yù)實(shí)差，更談不上對(duì)預(yù)提的分析和管理即當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)算之后，再將原先的單據(jù)進(jìn)行回沖，否則不回沖
實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生結(jié)算
借：費(fèi)用科目 貸：現(xiàn)金類(lèi)科目或應(yīng)付類(lèi)科目
借：費(fèi)用科目（紅字） 貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提（紅字）
個(gè)別企業(yè)出于管理預(yù)實(shí)差的需求，在紅沖預(yù)提這塊又拆分為兩個(gè)步驟借：費(fèi)用科目（實(shí)際結(jié)算數(shù)） 貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提（實(shí)際結(jié)算數(shù)）借：費(fèi)用科目（差異數(shù)） 貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提（差異數(shù)）
優(yōu)勢(shì)：能進(jìn)行較好的預(yù)提分析和管理 劣勢(shì)：要比對(duì)預(yù)實(shí)差，就意味著實(shí)際結(jié)算那筆業(yè)務(wù)需要跟之前的預(yù)提業(yè)務(wù)一一對(duì)應(yīng)，員工在填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單的時(shí)候需要注明之前對(duì)應(yīng)的預(yù)提，落地在系統(tǒng)則意味著報(bào)銷(xiāo)單明細(xì)與預(yù)提單明細(xì)的關(guān)聯(lián)。這個(gè)操作成本和財(cái)務(wù)處理成本不言而喻。只有少部分企業(yè)采用這種處理方式 即在實(shí)際支付時(shí)，只對(duì)于預(yù)實(shí)差異進(jìn)行調(diào)整
實(shí)際支付時(shí)，如果支付額小于預(yù)提額，說(shuō)明賬面多預(yù)提了費(fèi)用，需進(jìn)行沖銷(xiāo)，賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款-預(yù)提 貸：費(fèi)用類(lèi)科目 銀行存款
實(shí)際支付時(shí)，如果支付額大于預(yù)提額，說(shuō)明賬面少預(yù)提了費(fèi)用，需補(bǔ)記費(fèi)用，賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款-預(yù)提 費(fèi)用類(lèi)科目 貸：銀行存款
優(yōu)勢(shì)：暫時(shí)想不到任何的優(yōu)點(diǎn)
劣勢(shì)：除了單到回沖的劣勢(shì)外，它還破壞了實(shí)際業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證信息，這種處理方式是正統(tǒng)的理論處理，但實(shí)際中不可能有企業(yè)這么來(lái)處理。你能百度到的會(huì)計(jì)處理幾本上就是這種方式，你去問(wèn)一些沒(méi)有預(yù)提實(shí)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)，他們回答的也是這種，我也是理論學(xué)的過(guò)深，面對(duì)前面兩種方式，先入為主腦子一開(kāi)始轉(zhuǎn)不過(guò)彎來(lái)。以上為個(gè)人多個(gè)大型企業(yè)信息化項(xiàng)目訪談經(jīng)驗(yàn)所得，有空再聊聊為處理以上邏輯，對(duì)應(yīng)的IT系統(tǒng)該如何建設(shè)。碼字不易，請(qǐng)點(diǎn)擊“在看”并轉(zhuǎn)發(fā)至朋友圈
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