一、企業(yè)所得稅年度匯算清繳常見問題匯總

1.電子稅務(wù)局提供“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，納稅人可在申報(bào)表審核成功后，正式提交申報(bào)前使用該功能進(jìn)行掃描。系統(tǒng)會(huì)將可能存在的填報(bào)問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應(yīng)及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)反饋的疑點(diǎn)提示，確屬申報(bào)錯(cuò)誤的應(yīng)主動(dòng)修改申報(bào)表，提高申報(bào)質(zhì)量，降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建議納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前準(zhǔn)確報(bào)送2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表1-13行“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填報(bào)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳前報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表，有利于納稅人梳理稅會(huì)差異，準(zhǔn)確計(jì)算可享受優(yōu)惠情況，減少申報(bào)錯(cuò)誤，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.關(guān)注優(yōu)惠政策變化。享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應(yīng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報(bào)A1070**系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

4.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

5.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“108 采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019 年版）”，選擇“是”的納稅人，根據(jù)《利潤表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列“營業(yè)利潤”，不執(zhí)行“營業(yè)利潤”行次計(jì)算規(guī)則。

6.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入。

7.一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

8.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

9.一般情況下，若《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“研究費(fèi)用”大于0，則《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012）”或第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012）”或第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例____%）”應(yīng)大于0。

10.一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應(yīng)將合伙企業(yè)當(dāng)年度分配的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）填入《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。

11.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

12.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。

13.所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人需要核實(shí)以前年度自動(dòng)帶出的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”數(shù)值是否與實(shí)際情況相符，如不相符或者系統(tǒng)內(nèi)有兩條彌補(bǔ)虧損信息的需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)。如屬以前年度申報(bào)錯(cuò)誤，需及時(shí)辦理更正申報(bào)。

14.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041），高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，享受100%加計(jì)扣除需填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）。

15.當(dāng)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表表（A000000）》內(nèi)“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”——“211-2發(fā)證時(shí)間1”或“211-4發(fā)證時(shí)間2”在2019年10月1日至2022年12月31日期間的，可以通過填寫《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080》中11.1行（單價(jià)小于等于500萬元）、12.4行（單價(jià)大于500萬元）享受高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度購置新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除，相關(guān)加計(jì)扣除金額網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)填寫在《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107010）》中30.2行。

16.分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

17.納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

18.“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》A100000 中第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”，為強(qiáng)制監(jiān)控信息，當(dāng)實(shí)際信息與金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致時(shí)，需與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系核實(shí)。

19.需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

二、提示關(guān)注事項(xiàng)

（一）優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理提示

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)等文件的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

（二）名單制管理政策提示

對(duì)涉及多政府部門認(rèn)定、管理的優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、非營利組織、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等等，請(qǐng)您在申報(bào)享受前務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，同時(shí)對(duì)于應(yīng)該取得相關(guān)資格（證書）或者文件的一并確認(rèn)，避免錯(cuò)誤填報(bào)產(chǎn)生后續(xù)影響。

科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高到100%（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)）。若您將于匯算清繳申報(bào)時(shí)享受該政策，應(yīng)根據(jù)《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號(hào)），盡早向科技管理部門提交自評(píng)信息，及時(shí)取得登記編號(hào)（左數(shù)第11位為0）以免影響政策享受。

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%（財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部公告2022年第28號(hào)）。相關(guān)企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。相關(guān)納稅人請(qǐng)根據(jù)自身情況注意擇優(yōu)選擇計(jì)算方式。

（三）重點(diǎn)政策操作提示

若您是享受國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路裝備企業(yè)、集成電路材料企業(yè)、集成電路封裝測(cè)試企業(yè)、軟件企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，向您的相關(guān)主管部門提交相關(guān)材料。

若您是享受國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)及時(shí)向相關(guān)主管部門申請(qǐng)列入清單。

若您是享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅人，可選擇在填報(bào)匯算清繳申報(bào)表基礎(chǔ)信息表選項(xiàng)“224研發(fā)支出輔助賬樣式”時(shí)勾選“2015版”，也可選擇“2021版”簡化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

（四）資產(chǎn)損失申報(bào)提示

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

（五）企業(yè)重組業(yè)務(wù)申報(bào)提示

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）的規(guī)定，納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》。

（六）資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)申報(bào)提示

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）的規(guī)定，納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》。

（七）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅申報(bào)提示

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）的規(guī)定，納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)填報(bào)《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）第12行“六、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”的相關(guān)欄目，并報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。

（八）申報(bào)易錯(cuò)事項(xiàng)提示

  1.為了進(jìn)一步做好減稅降費(fèi)政策落實(shí)工作，簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，提升納稅人填報(bào)體驗(yàn)，電子稅務(wù)局對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別，自動(dòng)計(jì)算并顯示享受優(yōu)惠金額，同時(shí)對(duì)查賬征收的小型微利企業(yè)不再顯示其免于填報(bào)的6張表單，分別是《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。

2.電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度申報(bào)中基礎(chǔ)信息表101（納稅企業(yè)申報(bào)企業(yè)類型）、105（所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼）的數(shù)據(jù)是從金稅三期稅收管理系統(tǒng)的稅務(wù)登記信息中直接提取的，屬性為不可修改，如果您發(fā)現(xiàn)與企業(yè)實(shí)際情況不符請(qǐng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳通過辦理稅務(wù)登記變更來修改您的相關(guān)信息，否則可能影響您享受稅收優(yōu)惠。

3.附表A106000的以前年度的虧損彌補(bǔ)數(shù)據(jù)已自動(dòng)計(jì)算顯示在您的年報(bào)表單中，該數(shù)據(jù)屬性為不可修改。如對(duì)數(shù)據(jù)有疑問請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系稅源管理人員。

4.錄入申報(bào)過程中，請(qǐng)先錄入附表，最后主表。

5.增加退抵稅提示功能，若存在多繳稅款，系統(tǒng)會(huì)提示“您有下列多繳稅款，選擇’申請(qǐng)退稅’并點(diǎn)擊’確定’后，可自動(dòng)轉(zhuǎn)入退稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)。”按流程點(diǎn)擊按鈕后，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至退抵稅流程頁面。