【原】２０２２年度中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)課程答疑——存貨練習(xí)題２

桔子花開(kāi) 2023-04-27 發(fā)布于云南

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二、多選題

1.【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.生產(chǎn)工人的薪酬

B.存貨入庫(kù)后由于管理不善發(fā)生的損失

C.一般納稅人進(jìn)口商品交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.管理設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B、D，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

2.【例題·多選題】企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)或支出中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.委托加工業(yè)務(wù)中隨同加工費(fèi)支付的可以抵扣的增值稅

B.生產(chǎn)車間管理人員的工資

C.購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅

D.企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的水電費(fèi)

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，印花稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。

3.【例題·多選題】下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用

D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

4.【例題·多選題】下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.存貨在期末按成本與公允價(jià)值孰低計(jì)量

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)將取得的土地使用權(quán)計(jì)入存貨相關(guān)項(xiàng)目

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，存貨在期末應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

5.【例題·多選題】對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

【答案】BCD

【解析】需要進(jìn)一步加工的存貨的可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)－至產(chǎn)品完工估計(jì)將發(fā)生的成本－估計(jì)產(chǎn)品的銷售稅費(fèi)。

6.【例題·多選題】下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=期末存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額-計(jì)提前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額

【答案】ABCD

7.【例題·多選題】企業(yè)下列存貨應(yīng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有（）。

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.消費(fèi)者偏好改變使市場(chǎng)需求發(fā)生變化的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值和使用價(jià)值的存貨

【答案】ABD

【解析】存貨存在下列情形之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。（全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨。

②已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

8.【例題·多選題】對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

【答案】BCD

【解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格-在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生的成本-預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)A，不影響其可變現(xiàn)凈值，不需考慮。

9.【例題·多選題】下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(）。

A.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本

B.存貨期末應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.投資者投入的存貨應(yīng)以投資合同或協(xié)議中約定的金額確認(rèn)，不公允的除外

D.存貨已計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回

【答案】ABC

【解析】當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.【例題·多選題】2×20年1月1日，甲有限責(zé)任公司接受其股東A以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資，并作為原材料管理和核算，投資協(xié)議約定的該批產(chǎn)品的價(jià)值即為公允價(jià)值是5000000元。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為650000元。假定投資后甲公司的實(shí)收資本總額為20000000元，A在甲公司享有的份額為20%。甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，甲公司采用實(shí)際成本法核算存貨。不考慮其他因素，以下選項(xiàng)中表述正確的有（）。

A.原材料的初始確認(rèn)金額為5000000元

B.甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款可以抵扣

C.確認(rèn)實(shí)收資本5000000元

D.確認(rèn)資本公積1650000元

【答案】ABD

【解析】A在甲公司享有的實(shí)收資本金額=20000000×20%=4000000（元）。A在甲公司投資的資本溢價(jià)=5000000+650000-4000000=1650000（元）。

甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：原材料5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000

貸：實(shí)收資本——A4000000

資本公積——資本溢價(jià)1650000

因此，選項(xiàng)ABD正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

11.【例題·多選題】甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有（）。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅

B.關(guān)稅

C.入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

【答案】BD

【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅，要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中，不計(jì)入原材料入賬價(jià)值；入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)除為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)客氣如成本，其他情形應(yīng)計(jì)入損益。因此選項(xiàng)A和C不選。

三、判斷題

【例題·判斷題】企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。（）

【答案】√

【解析】企業(yè)提供勞務(wù)（如代修、代制）取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用，計(jì)入存貨成本。