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提起視同銷售，有多少人分不清楚的？ 很多財務伙伴會為此感到納悶：我都沒有收入怎么還要交稅 ?？ 這不，翅兒也看到咱們?nèi)豪锏男』锇槎荚趩枺簳嬞~上怎么做？稅怎么報？ 今天翅兒就好好梳理一下視同銷售的政策規(guī)定、會計分錄、以及申報表的填寫，還沒搞明白的伙伴可要看仔細嘍～ 首先我們要明確什么是視同銷售？ 它可以理解為：沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了，要去繳納對應稅款的時候，就是視同銷售。 視同銷售，在會計上、增值稅、所得稅都有這個情況，但是口徑不一樣。 翅兒帶你一個一個看： 一、會計視同銷售 指的是賬面上沒有確認收入，但是應該按照稅法規(guī)定去繳納稅款的情況。 二、增值稅的視同銷售 1、什么時候應該視同銷售？ 我們可以觀察一下上面這些視同銷售的情形，其實都是增值稅鏈接斷了。 比如：把自己生產(chǎn)的或者委托加工的貨物投分送、或者發(fā)福利，增值稅鏈條斷了，所以屬于視同銷售的情形。 這里有一點要注意??，外購的商品用于集體福利要視同銷售嗎？ 答案是：不視同。 如果之前進項抵扣了，領用時候做進項稅額轉(zhuǎn)出；之前沒有抵扣或者購進的時候是普票，你直接價稅合計做集體福利即可。 后面也不用操心進項稅轉(zhuǎn)出的問題了。 2、視同銷售分錄怎么做呢？ 翅兒舉個 ：馬上要過節(jié)了，老板把自己公司生產(chǎn)的手機發(fā)給員工，作為福利。這種情況要不要視同銷售呢？該怎么做賬？ 這種情況就屬于自產(chǎn)貨物用于集體福利了，屬于視同銷售范疇。 賬務處理上 根據(jù)領用部門的不同，來計提： 借：管理費用、銷售費用、生產(chǎn)成本--福利費； 貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利 開始發(fā)放手機時： 借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 貸：庫存商品 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 這里的銷項稅額怎么確定呢？ 按照同期同類貨物的平均價格作為計稅的依據(jù)去繳納增值稅就可以了。 我們再來舉個 ：甲公司，將自己生產(chǎn)的汽車投資入股乙公司，占10%股份。同期同類價款113萬元，成本是80萬。如何做賬呢？ 這個是不是我們上面提到的投分送中的投，所以，要視同銷售。 賬務處理 借：長期股權投資-a公司113 貸：主營業(yè)務收入100 應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）13 借：主營業(yè)務成本80 貸：庫存商品80 3、視同銷售申報表如何填寫？ 翅兒想說，在沒有開發(fā)票的情況下，一般納稅人附表一，有一個「未開具發(fā)票」的填報位置，填寫這里就行哈。 那小規(guī)模納稅人怎么填？ 按季度申報的小規(guī)模納稅人，沒有超過30萬的，在10欄填寫。 超過30萬的標準，3%應稅行為的可以在12欄次「其他免稅銷售額」填寫；5%的應稅行為，在4欄填寫。 增值稅視同銷售，翅兒今天就先說到這里。 接下來，再來看另外一個很關鍵的點，關于所得稅視同銷售。 三、 企業(yè)所得稅視同銷售 1、什么時候應該企業(yè)所得稅視同銷售？ 也就是說，企業(yè)將資產(chǎn)移送給他人，因為這個資產(chǎn)權屬發(fā)生改變了，就不屬于你們內(nèi)部處置資產(chǎn)了，所以，要按照所得稅規(guī)定視同銷售確認收入。 比如，前面把自產(chǎn)的手機發(fā)給員工，這個物品就不再屬于公司的資產(chǎn)來了，權屬變成員工個人的，這就是權屬轉(zhuǎn)移，需要視同銷售。 你有沒有發(fā)現(xiàn)，這里沒有考慮資產(chǎn)的來源途徑，不管你是自產(chǎn)的還是外購的，只要用于上面的情況，權屬發(fā)生了轉(zhuǎn)移，就視同銷售。 2、視同銷售分錄如何做？以及申報表如何填報？ 關于企業(yè)所得稅的視同銷售，咱們先要明確一個點： 并不是所有的視同銷售行為，都會產(chǎn)生稅會差異，都需要去填寫納稅調(diào)整明細表，而是要看你的賬是怎么做的。 翅兒繼續(xù)來舉 ：有小翅公司將自產(chǎn)的點心用于市場推廣，分發(fā)給客戶，該點心成本為6萬元，市場價格為10萬元。 賬務處理： 借：銷售費用 73 000 貸：庫存商品 60 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13 000 （100 000 ×13%） 稅務處理（調(diào)表不調(diào)賬）： 要是這樣做賬就有稅會差異了，你的會計上不確認收入，但符合稅收規(guī)定視同銷售貨物，應確認視同銷售收入10萬元，納稅調(diào)整增加10萬元，同時確認視同銷售成本6萬元。 這是通過填寫申報表的形式來實現(xiàn)的。 來看下圖 還有一些會計為了圖省事，直接在業(yè)務發(fā)生的時候，把會計處理已經(jīng)確認了主營業(yè)務收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本，這樣就不存在稅會差異了。 也不需要填報納稅調(diào)整表了，一步到位。 賬務上可以這樣來操作 會計處理： 借：管理費用 貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利 實際發(fā)放時： 借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 貨：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 這樣做的好處是，相當于一步到位，做賬時直接做收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，就沒有稅會差異了。 翅兒說的這兩種做賬方式你都可以用，如果想省事兒，你就按第二種來做哈～省事又省心！ |
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