一、小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的方式

1.自行領票開具。自2020年2月1日起，全行業(yè)小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。

2.稅務機關代開。未使用稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人月銷售額未超15萬（季45萬），如需要開具增值稅專用發(fā)票的也可以向稅務機關申請代開。

小貼士：稅務機關暫不為納稅人代開增值稅電子專用發(fā)票。

二、 增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票。

小貼士：增值稅電子專用發(fā)票無不同聯(lián)次。

三、增值稅專用發(fā)票開具要求

1.項目齊全，與實際交易相符；

2.字跡清楚，不得壓線、錯格；

3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

4.按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

小貼士：增值稅電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章，增值稅電子專用發(fā)票的票面上不再展示發(fā)票專用章。

四、代開增值稅發(fā)票填寫要求

1.“單價”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

2.一般情況下，“稅率”欄填寫增值稅征收率

3.“銷售方名稱”欄填寫代開稅務機關名稱；

4.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼。

5.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

五、不能開具增值稅專用發(fā)票情形

1.應稅銷售行為的購買方為消費者個人的不得開具增值稅專用發(fā)票；

2.發(fā)生應稅銷售行為適用免征增值稅規(guī)定的（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）不得開具增值稅專用發(fā)票；

3.發(fā)生應稅銷售行為適用增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率不得開具增值稅專用發(fā)票；

4.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入不得開具增值稅專用發(fā)票；

5.適用差額征稅政策規(guī)定差額部分不能開具增值稅專用發(fā)票的；

6.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票；

7.適用不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票；

8.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項，也不得開具增值稅專用發(fā)票。

六、申報表填寫

增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

? 

注意：自2020年3月1日至2021年12月31日，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。