乙公司存貨品種和數(shù)量均較少 a注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)將鍵盤(pán)程序用作實(shí)質(zhì)性程序 是正確的

第12章貨幣資金的審計(jì)必考的 銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序以取得 并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表 是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序 哦 取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 一 檢查調(diào)節(jié)表中加技術(shù)是正確調(diào)集后余額是否一致啊 檢查調(diào)節(jié)是相對(duì)于企業(yè)已收 附銀行尚未入賬的事項(xiàng) 檢查相關(guān)收款付款憑證并取得到期后 銀行對(duì)賬單確認(rèn)銀行是否已予期后入賬 對(duì)于銀行已收付企業(yè)上位入賬的事項(xiàng) 檢查期后企業(yè)入倉(cāng)的收付款憑證 確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在 三關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)是否存在挪用資金的事項(xiàng) 四特別關(guān)注支付異常的領(lǐng)款10下沒(méi)有載明收款人簽字不全等事項(xiàng) 確認(rèn)是否存在舞弊哦 銀行存款汗蒸

時(shí)政是銀行存款是否存在的重要程序 通過(guò)銀行函證 不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在 并有注意發(fā)現(xiàn)違章的銀行存款和未披露的或有負(fù)債銀行存款存在附加的完整性 應(yīng)對(duì)銀行存款包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)賬戶(hù)實(shí)時(shí)函證 除非不重要且重大策劃風(fēng)險(xiǎn)很低 函證銀行只能是積極式函證 不能抽樣100%函證 如果被審計(jì)單位與銀行存款有重大內(nèi)部控制設(shè)置良好并有效運(yùn)行 也不能減少汗蒸的樣本量

第13章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮好 編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊 風(fēng)險(xiǎn)因素 動(dòng)機(jī)或壓力首要 包括財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利性 受到經(jīng)營(yíng)環(huán)境行業(yè)危行業(yè)狀況的威脅 管理層承受了過(guò)度過(guò)度的壓力 管理層聚力層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)影響 受到過(guò)高的壓力 機(jī)會(huì)層面 包括行業(yè)或業(yè)務(wù)性質(zhì)提供的機(jī)會(huì) 組織結(jié)構(gòu) 復(fù)雜不穩(wěn)定 對(duì)管理層的監(jiān)督失效 內(nèi)控要素存在缺陷 態(tài)度或借口層面 包括管理層態(tài)度不端和缺乏誠(chéng)信 管理層與組織會(huì)計(jì)師關(guān)系緊張

管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)儆谔貏e風(fēng)險(xiǎn)必須實(shí)施常態(tài)測(cè)試 會(huì)計(jì)分錄以及其他調(diào)整分錄是否適當(dāng) 一詢(xún)問(wèn)與處理關(guān)系 分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常活動(dòng)啊 選擇在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試 必須做三考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整考慮是否做哦 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向3 超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易評(píng)價(jià)及商業(yè)理由或缺乏商業(yè)理由是否合理

第14章審計(jì)溝通 注意不能溝通 重要性的間隔和底線(xiàn)不能溝通具體計(jì)劃不能溝通具體程序的性質(zhì) 時(shí)間和范圍 可以溝通總體審計(jì)策略 總體方案和總體應(yīng)對(duì)措施

審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題一般是書(shū)面重大困難 包括一管理層在提供信息時(shí)嚴(yán)重拖延啊 管理層不合不合理要求 壓縮時(shí)間 3需要付出的努力 遠(yuǎn)超預(yù)期是無(wú)法獲取信息 五管理層施加的限制 6管理層不愿意對(duì)待持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力信息評(píng)估 我不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間

溝通的過(guò)程一與管理層的溝通在于治理層 溝通前可能與管理層溝通 只有管理層的生產(chǎn)能力或誠(chéng)信 與其討論是不適當(dāng)?shù)?可在治理層溝通前與內(nèi)審人員溝通

溝通的形式重大問(wèn)題 如認(rèn)為口頭形式溝通不恰當(dāng) 應(yīng)以書(shū)面的形式與管理層溝通 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)獨(dú)立性值得關(guān)注的內(nèi)控缺陷應(yīng)以書(shū)面的形式治理層溝通 其他事項(xiàng)可以是口頭 也可以書(shū)面形式與治理層溝通

其六溝通的充分性及溝通不充分的應(yīng)對(duì)措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)雙向溝通是否充分 不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序支持雙向溝通的評(píng)價(jià) 溝溝通不充分的措施 一 根據(jù)范圍受到限制 發(fā)表無(wú)保留發(fā)表 非無(wú)保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn) 噢 解除業(yè)務(wù)約定三第三方如監(jiān)管機(jī)構(gòu)在治理結(jié)構(gòu)中的組織或人員如企業(yè) 跖骨東大會(huì)中的股東或政府部門(mén)積極溝通 四詢(xún)函征詢(xún)針?lè)梢庖?jiàn)

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一已對(duì)最近一期報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的某事務(wù)所 啊 接受本期報(bào)表審計(jì)委托單位完成的某事務(wù)所 三對(duì)本期報(bào)表重新審計(jì)之前已發(fā)表意見(jiàn)的某事務(wù)所

前任答復(fù) 當(dāng)有多家事務(wù)所正在考慮是否接受委托前任 應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家事務(wù)所后 作為后人 之后才對(duì)該后人的作出答復(fù) 承認(rèn)組織關(guān)系是無(wú)需對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)

利用內(nèi)審工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 如重大策劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性水平的確定樣本樣本規(guī)模的確定 而對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估均應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出重大判斷 并防止不當(dāng)利用內(nèi)審工作

不得利用內(nèi)審人員提供直接協(xié)助的形式和程序重大判斷

在確定是否利用專(zhuān)家的工作時(shí)考慮的因素 一 管理層是否履行了專(zhuān)家的工作哦 事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性 包括復(fù)雜程度三重大策劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期程序的性質(zhì) 包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和具有的經(jīng)驗(yàn)是否可獲得替代證據(jù)

審計(jì)程序的性質(zhì) 時(shí)間和范圍 應(yīng)考慮的事項(xiàng) 一事項(xiàng)的性質(zhì) 二從哪做到風(fēng)險(xiǎn) 三增加工作重要程度是這次會(huì)議是對(duì)專(zhuān)家了解與之接觸的經(jīng)驗(yàn) 五專(zhuān)家是否遵守事務(wù)所質(zhì)量管理層政策和程序

評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否都足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的應(yīng)考慮的因素 一專(zhuān)家工作結(jié)果結(jié)論的相關(guān)性 合理性與其他證據(jù)一致 噢 專(zhuān)家重要的假設(shè)和方法相關(guān)性有合理性 三專(zhuān)家重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性 完整性和準(zhǔn)確性 注意評(píng)價(jià)結(jié)果 評(píng)價(jià)重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性 合理性并不是全部假設(shè)的方法 評(píng)價(jià)重要 原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性完整性的準(zhǔn)確性 而不是全部的原始數(shù)據(jù)

了解組成部分組織會(huì)計(jì)師了解內(nèi)容 1 組成部分會(huì)計(jì)師是否遵守職業(yè)道德 特別是獨(dú)立型組織部分制會(huì)計(jì)師是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力 三集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分組織會(huì)計(jì)師的工作的程度是否足以獲取充分適當(dāng)證據(jù) 是在部分最快既是是否初期的監(jiān)管環(huán)境中

三了解的結(jié)果 如果組成不成不分組織會(huì)計(jì)師不符合獨(dú)立性要求 無(wú)論是否重大 一律項(xiàng)目級(jí)的項(xiàng)目組不能通過(guò)參與工作追加程序或?qū)M(jìn)一步審計(jì)程序消除不具有獨(dú)立性的影響集團(tuán) 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自獲取證據(jù) 不能利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

組成部分重要性 其不重要組成部分 如果審閱項(xiàng)目計(jì)算 項(xiàng)目組也需要確定組成部分重要性 不重要組成部分 如果集團(tuán)層面是時(shí)分析程序集團(tuán)項(xiàng)目組不需確定組成部分重要性