【原】小規(guī)模納稅人，請立即停止開具3%的增值稅普通發(fā)票

二哥稅稅念 2022-09-28 發(fā)布于四川

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1、一般納稅人申報表附表四不會填，掌握這三個案例（附表四）

2、一般納稅人申報表附表三，你真的不用填寫（附表三）

3、別亂用“待抵扣進項稅額”科目及同名申報欄次（附表二）

4、增值稅附表一，6%稅率欄無法填寫數(shù)據(jù)，呈灰色，應(yīng)該如何處理？（附表一）

5、一般納稅人申報表附表五的填寫，需掌握一些特殊策（附表五）

6、前期認證相符且本期申報抵扣，一般納稅人附表二這個欄次關(guān)注一下（附表二）

7、一般納稅人申報表附表二，進項稅轉(zhuǎn)出的各種填法別弄混（附表二）

8、全電發(fā)票來了，一般納稅人申報表附表二又有了新的變化（附表二）

9、一般納稅人附表二，這兩張專票千萬別勾選抵扣（附表二）

10、一般納稅人附表二第5欄，海關(guān)進口增值稅專用繳款書（附表二）

11、一般納稅人附表二，8b欄到底可以填寫那些內(nèi)容？一次說清（附表二）

12、一般納稅人附表二，進項稅合計為什么不含9、10欄（附表二）

13、不抵扣勾選最新操作方法來了，申報表附表二填不填？（附表二）

14、一般納稅人申報表主表，期初未繳和期末未繳欄到底是什么意思？（主表）

15、這四種普通發(fā)票可以抵扣，一般納稅人申報表附表二怎么填？（附表二）

16、一般納稅人申報表主表，應(yīng)納稅額減征額的三種填法（主表）

17、一般納稅人申報表附表一，簡易計稅！（附表一）

18、一般納稅人申報表附表一，免稅！免稅！（附表一）

19、一般納稅人申報表附表一，即征即退！即征即退！（附表一）

最近總有一些讀者給我發(fā)私信（二哥微信：egssn1）他們收到的小規(guī)模開的3%的普通發(fā)票。

作為購買方，他們不知道這3%的普通發(fā)票到底是收還是不收。

二哥之前也沒深入思考這個問題，但是既然有這么多讀者關(guān)心，我也就仔細想了想，這個小規(guī)?，F(xiàn)在開3%的普通發(fā)票到底它算不算錯開發(fā)票？

01#

到底能不能開3%的普通發(fā)票？二哥是這樣理解的。

從4月1日開始，如果你是小規(guī)模納稅人，我們都知道一個最新的政策。

那就是增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

這里其實我理解包括兩層意思。

1、1%的政策終止了，從2020年開始的1%結(jié)束了。

1%的政策截止到2022年3月31日號了。

那么，3月之后你如果再收到1%的發(fā)票，只有兩種可能，一是你們的業(yè)務(wù)對應(yīng)的納稅義務(wù)時間是4月之前，銷售方補開的1%的發(fā)票，二就是你們的業(yè)務(wù)發(fā)生了銷售退回或者發(fā)票開錯，銷售方給你換開發(fā)票或者紅沖發(fā)票。

如果這兩項都不是，那你收到的1%的發(fā)票就是對方開錯了。

2、小規(guī)模征收率恢復(fù)到3%了，但是可以享受免稅政策。

請注意！二哥這里的措辭。

首先是征收率恢復(fù)到3%，1%終止了，那小規(guī)模征收率自然回到暫行條例規(guī)定的3%的征收率。

其次是，在3%的征收率下，稅務(wù)局給了一個免稅政策，也就是適用3%的可以享受免稅。

所以，這里其實你可以這樣理解，我小規(guī)模本身目前是3%征收率，我正常是不是就可以開3%的發(fā)票（包括專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票）？

只是說如果你選擇享受免稅，那稅務(wù)局規(guī)定你需要開稅率欄為免稅的普通發(fā)票而已。

如圖：

但是你完全可以放棄免稅啊，放棄免稅開什么發(fā)票？我是不是可以開3%的普通發(fā)票，這個我覺得沒毛病，你覺得呢？

這個就類似比如我是一家超市，我銷售蔬菜可以免稅，但是我完全可以放棄免稅，放棄免稅我是不是就按我適用稅率開票就是了？你總不可能逼我享受免稅吧。

我感覺是一個道理。

小規(guī)模放棄免稅，那自然可以開3%的增值稅普通發(fā)票。

02#

放棄免稅只能開3%專票？二哥是這樣理解的。

很多人看到這里肯定要說，二哥，稅局公告2022 6號說了，放棄免稅必須開3%專票。

好吧！那么我們再來細品6號公告這段話。

納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具3%的專用發(fā)票（言外之意，你不能再開1%專票）。

注意這里的措辭，是并，不是應(yīng)。

文件的意思并沒有說納稅人放棄免稅就只能開具3%專用發(fā)票，我放棄免稅了只是告訴你需要就按征稅處理，那我開具3%普通發(fā)票也并無不可啊。

03#

既然可以開，為什么文章標題讓小規(guī)模停止開3%普通發(fā)票？二哥這樣解釋。

道理雖然像前面二哥說的，我放棄免稅，我也可以開3%的普通發(fā)票。

但是這個確實在實際工作中毫無必要。

納稅人為什么放棄免稅，基本就是購買方需要抵扣，所以放棄免稅開3%專票。

你開3%普通發(fā)票，按二哥的解讀你就是放棄免稅，你這頭放棄免稅，下游取得你3%的普通發(fā)票也無法做抵扣。

那你又是何必呢？

所以主觀上我們一般小規(guī)模納稅人也沒這個意圖去開3%普通發(fā)票，很多時候開了大概率都是自己誤開了，到了申報期申報時候你讓他按3%納稅，他又懵逼了，還反問不是說小規(guī)模免稅了嗎？為什么你要我交稅？

所以政策是沒有規(guī)定小規(guī)模不能開3%普通發(fā)票，你放棄自然可以開3%普通發(fā)票，但是實際上又有多少納稅人真正本意是因為放棄免稅而開普通發(fā)票的情況呢？

我想基本沒有，大概率都是心里想著免稅，結(jié)果不懂政策又誤開了3%普通發(fā)票而已。

你不信到時候讓這些開3%普通發(fā)票的小規(guī)模按3%交稅，看看他們什么反應(yīng)，估計要瘋。

所以二哥給大家的結(jié)論就是，建議銷售方立即停止開3%普通發(fā)票(因為大概率就是你純開錯了，想免稅但又不按規(guī)定開免稅普通發(fā)票）。

04#

那么如果購買方收到3%普通發(fā)票，怎么辦呢？二哥建議如下：

我作為購買方，我又不知道你是否放棄免稅了，那我怎么辦？

個人建議這樣溝通！

如果對方給你開3%普通發(fā)票，你就讓他換成3%專票，因為既然你要交稅，3%普通發(fā)票和專票對銷售方?jīng)]啥區(qū)別，但是我購買方取得專票還能抵扣。反正你都放棄免稅，專票普通對你交稅一樣，我這邊取得專票還能抵扣，按你就給我換專票。

如果對方說他是要享受免稅的，那你就讓他開成免稅普通發(fā)票就行了。你告訴他國家政策是享受免稅需要開具免稅普通發(fā)票。

如果對方不肯換，也不聽你這些道理，那在前面溝通都不奏效的情況下，我覺得你接受3%普通發(fā)票也無大礙，理論上它并不是錯票，至于銷售方把稅交的對不對，和你購買方?jīng)]有什么關(guān)系，你也不知道他是否享受免稅，稅務(wù)局也不能因為這個找你麻煩，要找也去找銷售方的麻煩，按發(fā)票管理辦法去收拾銷售方。