先大概寫(xiě)寫(xiě)吧，爭(zhēng)取這周把講解的視頻也發(fā)出來(lái)..當(dāng)然進(jìn)度隨緣...有啥想了解的可以后臺(tái)留言...看不看得見(jiàn)也不好說(shuō)...感覺(jué)中期比年報(bào)還忙...
一、企業(yè)自調(diào)與審計(jì)調(diào)整（一）賬面數(shù)與未審數(shù)首先，賬面數(shù)通常為企業(yè)提供的原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如序時(shí)賬、余額表，但該類(lèi)數(shù)據(jù)僅為財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出的數(shù)據(jù)，并不一定等于企業(yè)的未審金額。舉個(gè)例子，企業(yè)在生成報(bào)表的時(shí)候會(huì)將如應(yīng)收賬款貸方余額、預(yù)收賬款借方余額或應(yīng)交稅金的借方余額進(jìn)行重分類(lèi)，重分類(lèi)后形成的報(bào)表才是實(shí)際的未審財(cái)務(wù)報(bào)表，而從賬面數(shù)到未審數(shù)的過(guò)程，屬于企業(yè)自調(diào)，并非審計(jì)調(diào)整。所以，在編制底稿時(shí)應(yīng)優(yōu)先核對(duì)未審財(cái)務(wù)報(bào)表與余額表是否有差異，如存在差異可能存在企業(yè)進(jìn)行負(fù)數(shù)重分類(lèi)、第十三期調(diào)整、將期初審計(jì)調(diào)整計(jì)入本期等情況，在保證與未審財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)一致前，不建議編輯底稿。WHY？賬面數(shù)（余額表） | 企業(yè)自調(diào) | 未審數(shù) | 審計(jì)調(diào)整（重復(fù)） | 審定數(shù)(錯(cuò)誤) | 100.00 | 200.00 | 300.00 | 200.00 | 500.00 |
如上圖所示，如果拿余額表編制底稿，余額表應(yīng)收賬款余額100，其中借方余額300，貸方余額200，根據(jù)負(fù)數(shù)重分類(lèi)原則，會(huì)編制一筆借：應(yīng)收賬款 200 貸：預(yù)收賬款 200 的負(fù)數(shù)重分類(lèi)分錄，而這筆分錄企業(yè)可能在生成報(bào)表時(shí)已進(jìn)行企業(yè)自調(diào)，如該分錄過(guò)入試算就會(huì)導(dǎo)致重復(fù)調(diào)整，在未審數(shù)的基礎(chǔ)上調(diào)整200的結(jié)果就使得審定數(shù)變成了500，這顯然是不對(duì)的...最后的結(jié)果就是填附注的時(shí)候花式對(duì)不上.....（二）未審數(shù)與審計(jì)調(diào)整基于核對(duì)一致的未審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，執(zhí)行的一系列審計(jì)程序所發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)調(diào)整事項(xiàng)，才屬于審計(jì)調(diào)整，而審計(jì)調(diào)整又分為凈資產(chǎn)調(diào)整、重分類(lèi)調(diào)整等內(nèi)容，當(dāng)然，這里面還有最讓人頭禿的“滾調(diào)”。1.重分類(lèi)調(diào)整
字可能有點(diǎn)小，簡(jiǎn)單描述下吧... （1）常規(guī)重分類(lèi)調(diào)整常規(guī)的重分類(lèi)調(diào)整包括像負(fù)數(shù)重分類(lèi)、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重分類(lèi)列報(bào)項(xiàng)目，使資產(chǎn)負(fù)債、科目的流動(dòng)性等內(nèi)容正確列報(bào)，這種項(xiàng)目通常不會(huì)很復(fù)雜，基本接觸過(guò)一兩次就能調(diào)的明白，但是需要說(shuō)明的是對(duì)于某些科目，負(fù)數(shù)結(jié)余（如資產(chǎn)類(lèi)科目的貸方余額、負(fù)債類(lèi)科目的解放余額）本身就揭示了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在編制調(diào)整分錄前，避免經(jīng)驗(yàn)主義害死的人的情況...舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子① 應(yīng)付職工薪酬的借方余額通常情況下是沒(méi)有企業(yè)會(huì)提前發(fā)工資的....而薪酬的借方余額說(shuō)明工資的發(fā)放（借方）累計(jì)是大約工資的計(jì)提（貸方），所以先把重分類(lèi)到哪兒扔一邊，費(fèi)用計(jì)提是否完整才是要命的，這種情況下大概率是“凈資產(chǎn)”調(diào)整而非“重分類(lèi)”調(diào)整....② 預(yù)提費(fèi)用/其他應(yīng)付款的借方余額同應(yīng)付職工薪酬，像一些預(yù)提的運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)維費(fèi)用啥的，通常情況下是不會(huì)先給錢(qián)的，所以在不加思索的一把調(diào)到其他應(yīng)收款前，最好先看一下相關(guān)費(fèi)用、成本計(jì)提的是否完整...畢竟調(diào)到其他應(yīng)收款，還得調(diào)壞賬、改遞延...萬(wàn)一搞錯(cuò)了，項(xiàng)目經(jīng)理可能會(huì)想撞墻...③ 應(yīng)交稅費(fèi)借方余額比較常見(jiàn)的問(wèn)題是只把進(jìn)項(xiàng)稅重分類(lèi)走了...沒(méi)管銷(xiāo)項(xiàng)稅...應(yīng)納稅額是按兩個(gè)數(shù)的凈值來(lái)算的，所以單分一個(gè)怕是不太行...另外在重分類(lèi)前最好核對(duì)一下納稅申報(bào)表，如果賬面結(jié)余與申報(bào)表明顯存在差異，應(yīng)考慮是否存在已確認(rèn)收入未開(kāi)票但賬務(wù)處理不當(dāng)（應(yīng)做其他流動(dòng)負(fù)債-代轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅，但錯(cuò)誤的記錄為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅）所產(chǎn)生的影響。除了增值稅外，應(yīng)交所得稅也有比較大的雷，特別是常年存在借方余額的應(yīng)交所得稅，每年還在正常計(jì)提稅金并足額繳納，說(shuō)明該預(yù)繳在以前稅項(xiàng)計(jì)提和匯算清繳結(jié)果存在差異，并不是一個(gè)真正存在的“借方余額”。舉例來(lái)說(shuō)，比如某年審計(jì)對(duì)加計(jì)扣除做了審計(jì)調(diào)整，調(diào)減應(yīng)納稅所得額并沖減已計(jì)提所得稅費(fèi)用金額，但次年匯算清繳時(shí)點(diǎn)，稅務(wù)局并沒(méi)有認(rèn)可相關(guān)金額，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際按照原計(jì)提金額支付，導(dǎo)致支付金額大于上年經(jīng)審計(jì)后的結(jié)果形成借方余額...
好像有點(diǎn)跑題了....回歸一下正題... （2）非常規(guī)重分類(lèi)調(diào)整比較神煩的重分類(lèi)調(diào)整就是需要披露發(fā)生額的科目，比如固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬這類(lèi)的科目，之所以說(shuō)神煩，是因?yàn)樵谔罡阶⒌那耙豢?，你永遠(yuǎn)也不知道以前年度可能調(diào)過(guò)啥...為什么這么說(shuō)那，比如卡片賬錯(cuò)誤的將機(jī)器設(shè)備記錄成了房屋建筑物，在實(shí)際調(diào)整的時(shí)候一級(jí)科目的固定資產(chǎn)原值是不會(huì)受影響的，但是在披露口徑下，二級(jí)明細(xì)的機(jī)器設(shè)備和房屋建筑物的原值就會(huì)有差異了...包括像薪酬的一些明細(xì)項(xiàng)目、開(kāi)發(fā)支出的明細(xì)項(xiàng)目、遞延收益的明細(xì)項(xiàng)目，只有到最后填附注的時(shí)候才會(huì)發(fā)現(xiàn)期初的明細(xì)對(duì)不上...簡(jiǎn)單的再舉兩個(gè)例子吧...例1：20X0年某廠(chǎng)房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)固，但由于未進(jìn)行竣工決算，至20X1年末，賬面仍作為在建工程列報(bào)，這時(shí)不僅期末的在建工程需要重分類(lèi)至固定資產(chǎn)，期初的部分也同樣需要進(jìn)行重分類(lèi)。WHY？因?yàn)?strong>如果不執(zhí)行期初重分類(lèi)，則信息披露的固定資產(chǎn)原值期初數(shù)將與上年審定金額不一致。同時(shí)，在重分類(lèi)的時(shí)候要注意，該重分類(lèi)是對(duì)上年年末資產(chǎn)的預(yù)轉(zhuǎn)固，故本年調(diào)整并不產(chǎn)生新的發(fā)生額，所以在填報(bào)附注時(shí)，本年無(wú)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)發(fā)生額。例2：如果企業(yè)在20X1年完成竣工決算并轉(zhuǎn)固那？同理，轉(zhuǎn)固的事項(xiàng)已于20X0年即上期完成，本年并不產(chǎn)生新的發(fā)生額。但當(dāng)決算轉(zhuǎn)固與前期預(yù)轉(zhuǎn)固金額存在差異時(shí)，需考慮資產(chǎn)新增金額的列報(bào)方式。2. 凈資產(chǎn)調(diào)整凈資產(chǎn)調(diào)整的情況就多了去了.... 
（1）報(bào)表邏輯如果想真的把調(diào)整分錄整明白，特別是“滾調(diào)”，首先要對(duì)報(bào)表的鉤稽關(guān)系有一個(gè)簡(jiǎn)單的了解，當(dāng)然我要說(shuō)的并不是“資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益”...而是資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系...通俗的說(shuō)再不考慮分紅、盈余公積計(jì)提等亂七八糟的情況下，期末未分配利潤(rùn) = 期初未分配利潤(rùn) + 本期凈利潤(rùn) ，這個(gè)才是影響調(diào)整分錄，特別是“滾調(diào)”的核心因素...如果“滾調(diào)”的結(jié)果不對(duì)，就會(huì)直接導(dǎo)致報(bào)表“不平”。舉個(gè)例子：科目-2021年12月31日 | 未審數(shù) | 審計(jì)調(diào)整 | 審定數(shù) | 實(shí)收資本 | 300.00 |
| 300.00 | 未分配利潤(rùn) | 200.00 | -80.00 | 120.00 | 所有者權(quán)益 | 500.00 | -80.00 | 420.00 | 凈利潤(rùn) | 200.00 | -80.00 | 120.00 |
假設(shè)A公司為2021年新設(shè)公司，實(shí)收資本300萬(wàn)，本期凈利潤(rùn)200萬(wàn)，通過(guò)留存收益結(jié)轉(zhuǎn)期末未分配利潤(rùn)200萬(wàn)，合計(jì)凈資產(chǎn)500萬(wàn)元。審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)因收入提前確認(rèn)沖減收入及應(yīng)收100萬(wàn)，沖減成本并調(diào)增存貨40萬(wàn)，凈利潤(rùn)調(diào)減60萬(wàn)；因費(fèi)用跨期補(bǔ)記費(fèi)用20萬(wàn)，凈利潤(rùn)調(diào)減20萬(wàn)。因前述事項(xiàng)影響，A公司2021年審定凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，期末凈資產(chǎn)420萬(wàn)。如果在2022年中報(bào)審計(jì)的時(shí)候，A公司財(cái)務(wù)老師提供的財(cái)務(wù)報(bào)表截止至2021年12月31日的凈資產(chǎn)和未分配利潤(rùn)分別為420萬(wàn)和120萬(wàn)，那就歲月靜好...相安無(wú)事....如果不是...那就基本一定要有滾調(diào)分錄了...為什么那？科目-2022年6月30日 | 2022年6月30日 | 2021年12月31日 | 實(shí)收資本 | 300.00 | 300.00 | 未分配利潤(rùn) | 310.00 | 180.00 | 所有者權(quán)益 | 610.00 | 480.00 | 凈利潤(rùn) | 130.00 | 180.00 |
如果現(xiàn)場(chǎng)拿到是這樣一個(gè)報(bào)表，會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)本身的報(bào)表編制是平的，即22年630期末未分配利潤(rùn)（310）= 期初未分配利潤(rùn)（180）+ 本期凈利潤(rùn)（130），但！期初的未分配利潤(rùn)和上期凈利潤(rùn)與經(jīng)審定的上年期末數(shù)并不一致，導(dǎo)致期初的凈資產(chǎn)較審定金額相差了60萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)上年對(duì)于收入和成本的調(diào)整企業(yè)并未過(guò)賬，故本年630時(shí)點(diǎn)需編制如下調(diào)整分錄： 貸：期初未分配利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）-100 借：期初未分配利潤(rùn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）-40因?qū)嶋H凈資產(chǎn)差異系上年未更正分錄所致，其實(shí)際影響的是2021年凈利潤(rùn)及期末凈資產(chǎn)，故實(shí)際調(diào)整時(shí)需要使用“以前年度損益調(diào)整”或“期初未分配利潤(rùn)”科目，而不是直接使用“收入”或“成本”科目進(jìn)行調(diào)整?！皾L調(diào)”最直白的理解就是上年該調(diào)的沒(méi)調(diào)，今年繼續(xù)滾動(dòng)調(diào)整....經(jīng)調(diào)整后，期初未分配利潤(rùn)減少60萬(wàn)，與上年審定結(jié)果一致。當(dāng)然，這...只是滾調(diào)的開(kāi)始.....（2）上期調(diào)整事項(xiàng)如果企業(yè)接受了所有調(diào)整，該做調(diào)整的都調(diào)整了，那還算是相安無(wú)事...但是一旦對(duì)不上，就免不了要渡個(gè)劫，特別是之前沒(méi)有過(guò)類(lèi)似經(jīng)驗(yàn)的作業(yè)人員...大致先把財(cái)務(wù)老師調(diào)賬的可能分為三種情況：① 調(diào)了但是沒(méi)完全調(diào)就像上面舉的那個(gè)例子一樣，一共兩筆調(diào)整分錄，一筆收入調(diào)整，一筆費(fèi)用跨期調(diào)整，財(cái)務(wù)老師可能只做了其中一筆，當(dāng)然實(shí)務(wù)中可能就是多筆調(diào)整分錄只做了一部分，這種情況下還不算復(fù)雜，只要把沒(méi)調(diào)整的項(xiàng)目補(bǔ)充在期初調(diào)整項(xiàng)目中就好，這里需要強(qiáng)調(diào)的是，要先找影響凈利潤(rùn)的分錄，因?yàn)檫@些分錄直接影響上期凈利潤(rùn)，亦影響期初未分配利潤(rùn)，至于重分類(lèi)的分錄，特別是往來(lái)負(fù)數(shù)重分類(lèi)等不影響凈資產(chǎn)或本期審計(jì)情況可以稍微緩緩...② 全調(diào)了但有調(diào)的不對(duì)的這種比上面的情況①要更麻煩些，因?yàn)槿绻皇怯械臎](méi)調(diào)加上就好了，但是有調(diào)錯(cuò)的，還得先找到錯(cuò)誤的調(diào)整分錄，然后再進(jìn)行更正調(diào)整。這里個(gè)人的習(xí)慣是將錯(cuò)誤憑證紅字沖銷(xiāo)而不是按差額去調(diào)，一方面是因?yàn)檫@樣的列示方式便于后續(xù)財(cái)務(wù)老師做賬務(wù)處理，另一方面是列示的邏輯比較清晰，避免錯(cuò)上加錯(cuò)。友情提示，這項(xiàng)里也包括分錄基本正確，但是調(diào)整期間錯(cuò)誤的情況，就比如上面例子中沖減收入的分錄，本來(lái)應(yīng)該在22年沖減期初未分配利潤(rùn)，但是也有沖了22年收入的可能...這種情況下，也是屬于“調(diào)了但沒(méi)調(diào)對(duì)”的情況....③ 全沒(méi)調(diào)...就沒(méi)啥可說(shuō)的了...把全年的調(diào)整分錄再寫(xiě)一遍吧....同理，先找影響上年凈利潤(rùn)的分錄...（3）本期調(diào)整事項(xiàng)是不是終于可以擺脫滾調(diào)了？并不是...你以為本期調(diào)整就沒(méi)有上期的事兒了嘛....下面舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子：① 收入調(diào)整事項(xiàng)比如2021年某筆收入不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，但到了2022年相關(guān)收入確認(rèn)條件已滿(mǎn)足，那應(yīng)該如何寫(xiě)調(diào)整分錄那？2021年的分錄A就如前所述（假設(shè)款項(xiàng)沒(méi)有收回） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -100到了2022年，由于該業(yè)務(wù)已滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，同時(shí)上期企業(yè)未審賬項(xiàng)已確認(rèn)該筆收入的應(yīng)收款項(xiàng)，所以在滿(mǎn)足收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)收是可以確認(rèn)的，故調(diào)整分錄B列示如下： 借：期初未分配利潤(rùn)（21年不應(yīng)該確認(rèn)收入） 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （22年可以確認(rèn)收入了） 100當(dāng)然，上述分錄是在企業(yè)未更正上年分錄的前提下，及沒(méi)有做分錄A的情況下，如果企業(yè)有根據(jù)審計(jì)結(jié)果沖減了21年收入及應(yīng)收款，但22年滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件時(shí)未做處理，調(diào)整分錄應(yīng)為： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100上述調(diào)整分錄C和調(diào)整分錄B的差別就在于C是在企業(yè)已經(jīng)接受上年審計(jì)調(diào)整且做賬務(wù)更正的情況下，即期初凈資產(chǎn)已經(jīng)不存在差異，該筆交易未于2021年確認(rèn)收入；而分錄B是企業(yè)未接受更正，還是在2021年確認(rèn)了該筆本不應(yīng)該確認(rèn)的收入，即對(duì)2021年的凈利潤(rùn)及期末凈資產(chǎn)產(chǎn)生了影響，所以需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)，以使經(jīng)調(diào)整后余額與期初審定金額保持一致。這里很繞的地方就在于一定要對(duì)審計(jì)調(diào)整、賬項(xiàng)處理結(jié)果及最新一期審計(jì)的情況有清晰的認(rèn)知，否則絕對(duì)會(huì)調(diào)的一鍋粥，特別是個(gè)別客戶(hù)內(nèi)控不健全的情況下，報(bào)告期內(nèi)可能會(huì)持續(xù)出現(xiàn)較多的審計(jì)調(diào)整，很有可能知道有錯(cuò)報(bào)但就是調(diào)不明白....② 跨期費(fèi)用調(diào)整事項(xiàng)2021年在執(zhí)行截至測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)2022年1月某筆費(fèi)用（100元）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制實(shí)際為2021年度費(fèi)用，故進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，假設(shè)該筆分錄實(shí)際已據(jù)實(shí)支付，那么調(diào)整分錄應(yīng)該如何去寫(xiě)那？這里之所以要舉這個(gè)例子，是因?yàn)樵诰帉?xiě)調(diào)整分錄時(shí)有的情況是不能將分錄直接搬到正確的期間的，如果是借記費(fèi)用，貸記往來(lái)科目的情況，可以將此筆分錄直接搬到2021年作為調(diào)整分錄，但是因?yàn)?022年實(shí)際是借記費(fèi)用，貸記貨幣資金，而貨幣資金是不能搬的...是什么時(shí)候付的就是什么時(shí)候付的，除非銀行余額調(diào)節(jié)表中有該筆銀付企未付的未達(dá)賬項(xiàng)（雖然實(shí)務(wù)上基本是不可能的）。所以在2022年已據(jù)實(shí)付現(xiàn)的情況下，需要使用應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款等科目作為過(guò)渡科目，將費(fèi)用還原到正確的期間，即借記費(fèi)用（100），貸記往來(lái)科目（100）。基于上述情況，在企業(yè)接受審計(jì)調(diào)整的前提下，2022年實(shí)際支付貨幣資金時(shí)，沖減前述計(jì)提的往來(lái)款項(xiàng)即可；如企業(yè)未接受審計(jì)調(diào)整，但由于已經(jīng)據(jù)實(shí)支付，不存在相關(guān)債務(wù)，所以在編制調(diào)整分錄時(shí)，借記費(fèi)用（-100），借記期初未分配利潤(rùn)（100）即可。之所以要沖減費(fèi)用，是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有接受審計(jì)調(diào)整，還是將該筆費(fèi)用記在了2022年，因?yàn)槠涓鶕?jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)為2021年費(fèi)用，故沖減當(dāng)期費(fèi)用的同時(shí)滾調(diào)期初未分配利潤(rùn)。特別提示：對(duì)于涉及貨幣資金、增值稅的項(xiàng)目，編制調(diào)整分錄時(shí)要格外小心，要考慮相關(guān)資金或納稅申報(bào)已據(jù)實(shí)發(fā)生或申報(bào)的期間，如果簡(jiǎn)單調(diào)整很反而可能會(huì)導(dǎo)致貨幣資金、應(yīng)交稅費(fèi)等科目出現(xiàn)與銀行對(duì)賬單或納稅申報(bào)表核對(duì)不一致的情況。大的原則就是只要?jiǎng)恿松夏陜衾麧?rùn)，且企業(yè)未更正/更正有誤，就需要滾調(diào)...情況太多了，這里就不一一列舉了...萬(wàn)八千字的估計(jì)都完全不夠...
二、作業(yè)習(xí)慣容我再?lài)Z叨幾句幾個(gè)需要注意的工作習(xí)慣....別問(wèn)我為什么，都是血的教訓(xùn)... 核對(duì)未審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)！核對(duì)未審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)！核對(duì)未審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)！不要拿余額表當(dāng)未審數(shù)！ 關(guān)注試算平衡表的更新 調(diào)整分錄編寫(xiě)時(shí)，建議帶上二級(jí)科目，比如做其他應(yīng)收款的同事將未及時(shí)報(bào)銷(xiāo)的備用金調(diào)整至管理費(fèi)用，寫(xiě)了一筆 借：管理費(fèi)用，貸：其他應(yīng)收款，這筆分錄寫(xiě)完的結(jié)果就是做管理費(fèi)用的人并不知道調(diào)整那個(gè)明細(xì)...所以建議寫(xiě)成 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)，貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人備用金；特別是涉及其他人編制科目的調(diào)整分錄，還是建議寫(xiě)清調(diào)整的說(shuō)明和調(diào)整的明細(xì)項(xiàng)目，減少不必要的溝通損耗； 涉及其他科目調(diào)整時(shí)，建議及時(shí)反饋給編制人，要不TB一更新，很有可能底稿里的報(bào)表校對(duì)就是一片狼藉... 匯總調(diào)整分錄的時(shí)候盡量按循環(huán)或是調(diào)整分錄類(lèi)型（重分類(lèi)/凈資產(chǎn)/滾調(diào)）去列示，便于項(xiàng)目組人員核對(duì)，也有利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬項(xiàng)更正。
大概先寫(xiě)這么多吧...得空了再把調(diào)整的其他注意事項(xiàng)謝謝，純屬個(gè)人愚見(jiàn)，如有誤人子弟之處，實(shí)屬正常...
歡迎各位老鐵給我來(lái)個(gè)素質(zhì)三連：
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