近些年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，交通運(yùn)輸條件的不斷改善，以及電商行業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)物流運(yùn)輸行業(yè)的規(guī)模在不斷發(fā)展壯大，物流幾乎深入到了人們生活中衣食住行的各個(gè)方面。但同時(shí)，物流運(yùn)輸行業(yè)受限于行業(yè)業(yè)務(wù)模式的通病，存在著許多財(cái)稅難題，也隱藏著巨大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅極大影響了物流運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展，更嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)稽查，甚至面臨刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

今天，我們就跟大家一起探討物流運(yùn)輸行業(yè)存在著哪些財(cái)稅難題，隱藏著怎樣的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，以及如何進(jìn)行合規(guī)應(yīng)對(duì)？

物流運(yùn)輸行業(yè)存在的稅收難題

01、成本費(fèi)用發(fā)票取得困難

物流運(yùn)輸行業(yè)是一個(gè)勞動(dòng)密集型的行業(yè)，人力成本占比高，許多企業(yè)為了降低職工的人力運(yùn)營(yíng)成本，和減輕自購(gòu)運(yùn)輸車輛的資金負(fù)擔(dān)，往往都是接到運(yùn)輸業(yè)務(wù)后，臨時(shí)雇用兼職個(gè)體司機(jī)或車隊(duì)。雖然業(yè)務(wù)真實(shí)，但是由于對(duì)方是個(gè)人司機(jī)，往往都是口頭協(xié)議，沒(méi)有簽訂合同，支付其運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)甚至都是私對(duì)私的方式或現(xiàn)金結(jié)算的方式，這些個(gè)人司機(jī)也不會(huì)開(kāi)票給物流企業(yè)，導(dǎo)致這些物流企業(yè)無(wú)法取得合理的成本費(fèi)用發(fā)票作為入賬憑證，也很難妥善保管完備的證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料，最終致使利潤(rùn)虛增，需承擔(dān)額外的企業(yè)所得稅。

物流企業(yè)無(wú)法取得發(fā)票一般有以下幾種原因，首先，個(gè)人兼職司機(jī)開(kāi)具發(fā)票程序繁瑣，沒(méi)有便捷的開(kāi)票途徑；其次，個(gè)人司機(jī)若開(kāi)具發(fā)票，則需繳納高昂的稅收成本，受行業(yè)環(huán)境影響個(gè)人司機(jī)一般不會(huì)愿意承擔(dān)這部分稅費(fèi)，往往都會(huì)轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)，提高運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)，而物流運(yùn)輸企業(yè)利潤(rùn)空間本就不高，若為了生存提高運(yùn)輸價(jià)格則會(huì)在行業(yè)中毫無(wú)競(jìng)爭(zhēng)力，這就導(dǎo)致了物流企業(yè)也不愿承擔(dān)這部分稅費(fèi)成本。最后，受行業(yè)環(huán)境和個(gè)人稅收意識(shí)的影響，這些物流運(yùn)輸企業(yè)在面臨這樣一個(gè)需要克服生存壓力的市場(chǎng)行業(yè)環(huán)境下，尤其是許多企業(yè)家并不具備專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)的情況下，還要求他們?nèi)ソ鉀Q這一難題是十分困難的。

02、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，增值稅稅負(fù)高

物流運(yùn)輸企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅的稅率一般為9%（一般納稅人），但從其成本的結(jié)構(gòu)來(lái)看，一般包括燃油、機(jī)動(dòng)車購(gòu)買、維修保養(yǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸勞務(wù)等，而許多企業(yè)成本比例最高的是個(gè)人兼職司機(jī)的勞務(wù)成本，而這些勞務(wù)成本不僅難以取得發(fā)票，即便取得的發(fā)票一般也是增值稅普通發(fā)票，不能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，這就導(dǎo)致了物流運(yùn)輸企業(yè)增值稅稅負(fù)壓力大。

03、管理難度大，業(yè)務(wù)交易資料難以保證真實(shí)性和完整性

物流運(yùn)輸企業(yè)一般網(wǎng)點(diǎn)比較分散，業(yè)務(wù)也遍布全國(guó)各地，工作流動(dòng)性大，企業(yè)管理控制本就十分困難，加上許多從事物流運(yùn)輸行業(yè)的員工文化水平不高，這會(huì)造成許多運(yùn)輸業(yè)務(wù)的原始入賬資料不規(guī)范、不齊全，嚴(yán)重的甚至存在拿虛開(kāi)發(fā)票入賬的情況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算混亂，不僅讓企業(yè)承擔(dān)了額外的稅收負(fù)擔(dān)，還給企業(yè)帶來(lái)了極大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)隱患。

物流運(yùn)輸行業(yè)隱藏的稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

01、油卡抵運(yùn)費(fèi)涉及的虛抵進(jìn)項(xiàng)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

在物流運(yùn)輸行業(yè)中，存在這么一種“行業(yè)潛規(guī)則”現(xiàn)象，許多物流企業(yè)會(huì)采購(gòu)一大批油卡，在跟個(gè)體司機(jī)結(jié)算時(shí)，將運(yùn)輸費(fèi)用的一半換成油卡給這些個(gè)體司機(jī)，由于這些個(gè)體司機(jī)處于弱勢(shì)地位不得不接受。



物流公司通過(guò)這種方式，表面上一方面解決了增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，在采購(gòu)油卡時(shí)取得了13%稅率的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，大大降低了增值稅的稅負(fù)成本；另一方面，這些油卡發(fā)票還可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前列支，同時(shí)也不用去代扣代繳個(gè)體司機(jī)的個(gè)稅，極大的減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。


但是，物流企業(yè)上述行為涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票和未代扣代繳個(gè)稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)，或者未視同銷售引發(fā)的偷稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)，存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，輕則被稅局查實(shí)后要求增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，同時(shí)補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅，重則按照虛開(kāi)增值稅稅專用發(fā)票行為處理處罰，甚至面臨著刑事責(zé)任。物流公司購(gòu)買油卡抵扣進(jìn)項(xiàng)和作為成本費(fèi)用發(fā)票稅前列支，該行為本身從商業(yè)模式上來(lái)說(shuō)沒(méi)有問(wèn)題，但是將油卡給個(gè)體司機(jī)抵運(yùn)費(fèi)又未視同銷售確認(rèn)收入申報(bào)納稅，這就違背了稅法的規(guī)定。


該行為可以從兩個(gè)層面進(jìn)行理解，一方面就是由于物流企業(yè)購(gòu)買的油卡并不是用于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是給了第三方自用，也就是說(shuō)物流企業(yè)并沒(méi)有用油卡進(jìn)行加油這一行為，也沒(méi)有將油卡用于企業(yè)自身承接的運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，但是卻將這些油卡的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行了抵扣并在企業(yè)所得稅稅前列支，并且按照實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)看，進(jìn)項(xiàng)成本本應(yīng)是個(gè)體司機(jī)的勞務(wù)成本，應(yīng)取得勞務(wù)發(fā)票，而卻拿油票進(jìn)行抵扣，不論是形式上還是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上都涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不僅需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出繳納增值稅，并且取得的發(fā)票也不符合企業(yè)所得稅稅前扣除真實(shí)性、相關(guān)性原則，不得在稅前扣除。


從另一個(gè)層面上理解，企業(yè)購(gòu)買油卡折抵運(yùn)費(fèi)，也可以按照視同銷售處理，只要確認(rèn)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入，那么取得的油卡發(fā)票則可正常進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，也可以作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支，該類行為就不應(yīng)定性為虛開(kāi)行為，但若為視同銷售確認(rèn)收入繳納稅款則涉嫌偷稅，需補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅和企業(yè)所得稅。

綜上所述，若油卡抵運(yùn)費(fèi)這一行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，不管按照以上兩種方式的哪種方式處理，物流企業(yè)一般至少都會(huì)被要求補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅。

02、汽車掛靠涉及的虛抵進(jìn)項(xiàng)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

物流行業(yè)中也存在一種車輛掛靠的模式，某些個(gè)體司機(jī)以物流公司的名義購(gòu)買運(yùn)輸車輛，同時(shí)與物流公司簽訂掛靠協(xié)議，這些車輛只是名義上屬于物流公司，而個(gè)體司機(jī)卻實(shí)際占用和使用這些車輛，并且個(gè)體司機(jī)使用這些車輛從事的運(yùn)輸業(yè)務(wù)不一定都屬于該物流公司，故這些車輛從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入都由個(gè)體司機(jī)直接收取，沒(méi)有在物流企業(yè)確認(rèn)，但是物流公司卻將這些購(gòu)置車輛發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)抵扣和成本費(fèi)用列支。物流公司上述行為一方面可以通過(guò)以“購(gòu)車款”現(xiàn)金提現(xiàn)的方式將款項(xiàng)套現(xiàn)，或者以“購(gòu)車款”的名義支付個(gè)體司機(jī)的運(yùn)輸費(fèi)用解決個(gè)體司機(jī)無(wú)法提供發(fā)票和個(gè)稅問(wèn)題，另外一方面又可以進(jìn)項(xiàng)抵扣和成本費(fèi)用列支，極大減輕了企業(yè)的稅收成本。但物流企業(yè)的上述行為存在著騙抵稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，要么需將個(gè)體司機(jī)用這些掛靠車輛從事物流企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)所取得的收入，轉(zhuǎn)至物流企業(yè)確認(rèn)掛靠收入并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款和滯納金，支付這些個(gè)體司機(jī)的運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)另外補(bǔ)充代扣代繳個(gè)稅，要么將這些購(gòu)車發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅納稅調(diào)增，補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款和滯納金。不管哪種處理方式，物流企業(yè)都涉嫌偷稅，不僅補(bǔ)繳稅款和滯納金，很可能還面臨處罰。

03、取得的成本發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不符的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

正是因?yàn)槲锪髌髽I(yè)難以取得個(gè)體司機(jī)的勞務(wù)發(fā)票，如果代扣代繳個(gè)體司機(jī)運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人所得稅，稅收成本又高，如果要求每個(gè)個(gè)體司機(jī)注冊(cè)成立個(gè)體工商戶，手續(xù)又繁雜、運(yùn)營(yíng)成本高，個(gè)體司機(jī)的配合意愿低，因此實(shí)務(wù)中，許多個(gè)體司機(jī)會(huì)存在從其他途徑購(gòu)買發(fā)票提供給物流企業(yè)的行為，導(dǎo)致物流企業(yè)取得的發(fā)票與實(shí)際購(gòu)買的運(yùn)輸勞務(wù)不符。而許多物流企業(yè)財(cái)務(wù)或由于粗心，或由于專業(yè)知識(shí)水平薄弱，或迫于公司管理層的壓力，并沒(méi)有將這部分成本費(fèi)用發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前納稅調(diào)增，沒(méi)有將有關(guān)的業(yè)務(wù)交易入賬資料收集并保管妥善，存在著補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和補(bǔ)代扣代繳個(gè)人所得稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

物流運(yùn)輸行業(yè)的稅收合規(guī)策略

01、謹(jǐn)慎處理成本發(fā)票取得問(wèn)題

物流企業(yè)支付個(gè)體兼職司機(jī)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票取得問(wèn)題是整個(gè)物流運(yùn)輸行業(yè)的一個(gè)難題，近幾年國(guó)家出臺(tái)了一系列的無(wú)車承運(yùn)和網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的政策，在一定程度提供了解決該問(wèn)題的辦法，但同時(shí)有些企業(yè)僅將“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)”作為開(kāi)票工具，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下和并不具備合理的商業(yè)目的情況下，只為解決發(fā)票問(wèn)題和稅收成本問(wèn)題，在沒(méi)有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)交易的基礎(chǔ)上，利用注冊(cè)在稅收洼地的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)進(jìn)行開(kāi)票。上述行為嚴(yán)重?cái)_亂了稅收征管秩序，致使各地方通過(guò)“稅收返還”的方式吸引企業(yè)入駐爭(zhēng)搶稅源，最終損害的是國(guó)家的稅收利益。此類不具有合理商業(yè)目的利用稅收洼地避稅的行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)目前重點(diǎn)的打擊對(duì)象，很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。

因此，企業(yè)在處理該成本發(fā)票問(wèn)題時(shí)，應(yīng)本著真實(shí)交易的原則，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前梳理清楚企業(yè)的業(yè)務(wù)交易模式，明確合同簽訂、款項(xiàng)收付、發(fā)票開(kāi)具和賬務(wù)處理等問(wèn)題，審慎及合理利用“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)”這一工具，避免出現(xiàn)隱瞞收入、虛列成本和利用“陰陽(yáng)合同”避稅這些涉嫌偷稅的行為。

02、合理籌劃企業(yè)稅收成本

物流企業(yè)雖然面臨著增值稅進(jìn)行抵扣不足、成本發(fā)票難以取得致使利潤(rùn)虛高，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本高這些問(wèn)題，但是企業(yè)一定要在稅法的規(guī)定范圍進(jìn)行籌劃。一方面物流企業(yè)可以充分享受利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策和地方給予物流企業(yè)財(cái)政扶持政策，在合法合規(guī)的前提下降低企業(yè)的稅負(fù)，切忌不可為了追求短期利益而采取偷稅和虛開(kāi)發(fā)票的行為，一旦被查代價(jià)是慘痛的，得不償失。另一方面，企業(yè)可調(diào)整業(yè)務(wù)模式，將原先與個(gè)體司機(jī)的勞務(wù)關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)合作關(guān)系，跟這些個(gè)體司機(jī)組成的運(yùn)輸團(tuán)隊(duì)設(shè)立的企業(yè)進(jìn)行合作（企業(yè)組織形式不限），這些運(yùn)輸團(tuán)隊(duì)設(shè)立的企業(yè)很可能有多個(gè)，符合條件的依然可以充分享受小規(guī)模納稅人或者小微企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠政策。

03、加強(qiáng)業(yè)務(wù)交易資料登記保管、入賬憑證審查等內(nèi)控工作

隨著稅務(wù)監(jiān)管要求的提高，稅務(wù)征管手段和技術(shù)的不斷完善，“放管服”改革工作的不斷推進(jìn)，物流企業(yè)應(yīng)該更加重視做好業(yè)務(wù)資料保管和入賬資料審查工作，不能圖一時(shí)的輕松和便利。入賬業(yè)務(wù)資料一定要保證真實(shí)、齊全，享受稅收優(yōu)惠政策備查資料一定要保管妥善。只有做好這些合規(guī)工作，企業(yè)才能不懼稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，才能安心開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的同時(shí)還能高枕無(wú)憂！