一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范導(dǎo)致的內(nèi)控缺陷

（一）會(huì)計(jì)崗位與人員配置不合理內(nèi)部控制的一個(gè)重要原因就是不相容職務(wù)（崗位）相分離原則，這對(duì)于企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整具有極其重要的意義。如會(huì)計(jì)與出納相分離，實(shí)物管理與賬目管理相分離等。而基于成本的考慮，企業(yè)一般會(huì)控制內(nèi)部控制人員的數(shù)量，造成一個(gè)人身兼多崗，在一些小企業(yè)中，一個(gè)人全攬會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象也很普遍，崗位職責(zé)不明確。還有一些企業(yè)在崗位設(shè)置上忽略不相容崗位分離的要求，例如出現(xiàn)出納兼現(xiàn)金總賬的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)人員過(guò)少，這樣會(huì)損害會(huì)計(jì)工作的效率，也很難保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。未分離不相容的崗位又會(huì)給企業(yè)的資產(chǎn)安全帶來(lái)隱患。

（二）缺乏必要的內(nèi)部稽核與審計(jì)會(huì)計(jì)的基本職能就是核算與監(jiān)督。而內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵要素也是內(nèi)部的稽核與審計(jì)。在具體會(huì)計(jì)工作中，記賬與復(fù)核、付款與授權(quán)就是防止作弊的具體手段。但是，在實(shí)際工作中，受到多方面因素，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作往往不盡人意。例如，原始憑證缺乏審核，不真實(shí)、不合法的原始憑證輕松入賬；收支審批過(guò)于寬松，資金輕松流出；疏于財(cái)產(chǎn)清查，放松對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理，經(jīng)常造成賬實(shí)不符；財(cái)務(wù)工作缺少計(jì)劃，資金使用效率低下。一些中小企業(yè)更不具備實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的組織與條件。喪失審計(jì)與稽核的直接后果就是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生舞弊行為，損害所有者的利益，同時(shí)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利狀況、現(xiàn)金流量情況的真實(shí)性也無(wú)從談起。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)控的措施

（一）設(shè)計(jì)并嚴(yán)格執(zhí)行卓有成效的內(nèi)部控制制度沒(méi)有完善、有效的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范執(zhí)行就很難保證，因此，要想從根源上改變現(xiàn)狀，還是從制度建設(shè)抓起。企業(yè)要重視內(nèi)部控制、管理制度的科學(xué)性、可操作性，并從管理層入手從嚴(yán)執(zhí)行。只有完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可靠性的有效途徑，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，給企業(yè)帶來(lái)管理效益，改變以往的低估會(huì)計(jì)功能的做法。只有這樣的話，企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作才能滿足“符合性”的要求，會(huì)計(jì)環(huán)境才能正常、健康起來(lái)，企業(yè)管理才能步入正軌。

（二）合理配置崗位，明確崗位職責(zé)合理的崗位設(shè)置是保證會(huì)計(jì)工作運(yùn)行和效率的重要基礎(chǔ)。企業(yè)在設(shè)置崗位時(shí)，可以根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特征做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但是必要的職位是不能缺少的，這樣才能使不相容職務(wù)設(shè)置落到實(shí)處，從而貫徹資產(chǎn)的授權(quán)接觸與隔離。另外，會(huì)計(jì)人員一定要明確自己的職責(zé)，各司其職，否則會(huì)造成工作紊亂。一人可以兼任多個(gè)職位，但是一定遵從不相容崗位分離的原則，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債務(wù)債券類(lèi)科目的工作。如果企業(yè)考慮成本的因素，不聘請(qǐng)會(huì)計(jì)工作人員，可以考慮接受記賬的服務(wù)。

（三）建立健全內(nèi)部稽核與審計(jì)制度會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制的一個(gè)完美結(jié)合點(diǎn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠和財(cái)產(chǎn)安全的重要措施。企業(yè)應(yīng)建立起內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計(jì)制度。原始憑證應(yīng)嚴(yán)格審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；資金的收支要有齊全的手續(xù)，反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；定期清查企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，并及時(shí)與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，出現(xiàn)不符的應(yīng)及時(shí)處理；制定合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，合理配置資金。對(duì)于不具備人力條件的企業(yè)，應(yīng)考慮委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)及定期的內(nèi)部管理審計(jì)。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，能夠給企業(yè)帶來(lái)管理效益。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在實(shí)際中存在種種問(wèn)題，例如核算不規(guī)范、崗位不合理等問(wèn)題，這些問(wèn)題體現(xiàn)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷，企業(yè)可通過(guò)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)、合理配置崗位、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核與審計(jì)制度等措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制效率與效果。