企業(yè)家都說過這么一句話：稅是我們民營(yíng)企業(yè)家的死穴。

沒錯(cuò)，對(duì)于中小企業(yè)來說，不管它是哪個(gè)行業(yè)，基本上都涉及到要交稅的問題。

稅務(wù)實(shí)際上分為四個(gè)體系：

第一個(gè)叫納稅申報(bào)體系；

第二個(gè)叫風(fēng)險(xiǎn)防范體系；

第三個(gè)叫避稅節(jié)稅體系；

第四個(gè)叫稽查應(yīng)對(duì)體系；

目前中國(guó)的稅務(wù)有流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅以及特定目的稅。

在這里面對(duì)我們來說比較重要的就是其中的流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

企業(yè)的稅務(wù)成本分為兩大類成本：

第一種是納稅實(shí)體成本，比如流轉(zhuǎn)稅和所得稅的成本。

第二種是稅務(wù)處罰成本，比如現(xiàn)在許多企業(yè)不僅在交稅，另外也在面臨罰款以及滯納金等等。

那么針對(duì)我們企業(yè)的稅務(wù)到底有多少？企業(yè)到底交了多少稅？

實(shí)際上，很多的老板他自己都是一筆糊涂賬，他自己都不明白。

在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)居然還存在多交稅，甚至交糊涂稅的這種情況。

我們?cè)?jīng)給青島的一個(gè)企業(yè)做財(cái)務(wù)顧問。

在這個(gè)過程中我們發(fā)現(xiàn)，有一筆款它本來是可以進(jìn)行退稅的，但是文件出來后他們財(cái)務(wù)人員不知道，結(jié)果導(dǎo)致一筆50萬的稅款沒退。

而且錯(cuò)過了時(shí)間再也退不了。

當(dāng)時(shí)我們跟財(cái)務(wù)說這個(gè)問題的時(shí)候，財(cái)務(wù)直接眼淚都出來了。

跟我們說千萬別告訴老板，因?yàn)?0萬，一下子給公司造成了損失，如果告訴了老板，老板肯定會(huì)開了他。

當(dāng)時(shí)聽他這么說完了以后，我還真的想了一下，要不要告訴他老板。

如果告訴他老板，他老板把他給開除了，那相當(dāng)于這個(gè)企業(yè)花50萬的稅款培養(yǎng)了一個(gè)財(cái)務(wù)人員，結(jié)果被老板一腳給踢了。

重新再招聘一個(gè)財(cái)務(wù)人員還是會(huì)出現(xiàn)類似的情況。

所以有時(shí)候，找到本質(zhì)，才能解決問題。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范體系，企業(yè)涉及到稅務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)非常多，在這里我們單說下：歷史遺留的原罪。

我們?cè)谧錾锨Ъ移髽I(yè)的財(cái)務(wù)咨詢過程當(dāng)中，我們總結(jié)了幾十個(gè)原罪，這里面列舉了一小部分出來：

1. 收入確認(rèn)，按開票時(shí)間確認(rèn)。

假如一個(gè)企業(yè)，他6月1號(hào)把貨給賣掉，貨已經(jīng)發(fā)出去了，但是沒有收到款，客戶也沒有讓我們開發(fā)票，所以這個(gè)企業(yè)沒有交稅。

等到過去了三個(gè)月，也就是9月1號(hào)的時(shí)候，對(duì)方把款打了過來，我們把發(fā)票開給他，企業(yè)才交稅。

那么問題來了：我們納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間應(yīng)該是9月1號(hào)還是6月1號(hào)？

這個(gè)企業(yè)實(shí)際上是做錯(cuò)了，根據(jù)收入確認(rèn)的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間應(yīng)該是6月1號(hào)，因?yàn)樨浺呀?jīng)發(fā)出去了，成本也能可靠計(jì)量，這個(gè)時(shí)候我們就需要交稅。

不能因?yàn)?月1號(hào)對(duì)方付款的時(shí)候我們開票，才來進(jìn)行交稅。

那么這個(gè)收入確認(rèn)導(dǎo)致我們存在的風(fēng)險(xiǎn)有多少呢？

比如這是一批1000萬的貨，我們要交100萬的稅款，這100萬的稅款本來應(yīng)該6月1號(hào)發(fā)生納稅義務(wù)，現(xiàn)在變成了9月1號(hào)。

這個(gè)時(shí)候?qū)τ谄髽I(yè)來說無外乎是節(jié)省了3個(gè)月的資金利息，3個(gè)月的資金利息假如按照10%計(jì)算，3個(gè)月的利息才2.5萬，也就是說我們才賺了2.5萬的利息。

為了這2.5萬給我們帶來的風(fēng)險(xiǎn)有多大？

首先這100萬稅務(wù)局沒有收到，他就可以罰款50%到5倍之多。

假如我們折中計(jì)算，按比較小的罰一倍，那就是罰100萬，同時(shí)我們3個(gè)月沒有去交稅，導(dǎo)致我們要交的錢：

用100萬*0.5‰*90天=4.5萬。

換種方式說，企業(yè)用0.5萬的利息好處，換來了1045000的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然有人說我錢都還沒收到，我就要先把稅給交了嗎？

是的，我們按照會(huì)計(jì)稅法的確認(rèn)原則，不能去玩這一點(diǎn)點(diǎn)的時(shí)間好處。

所以收入確認(rèn)也是我們其中的一個(gè)原罪。

2. 賬外資金回流。

因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)都做兩套賬，導(dǎo)致企業(yè)的銷售收入存在很大問題。

比如進(jìn)了80萬的原材料，賣了100萬，但是因?yàn)槲矣?0%客戶不要發(fā)票，50%客戶要發(fā)票。

要發(fā)票的他就記到外賬上，不要發(fā)票的就記到內(nèi)賬上。

而記到外賬上的錢就進(jìn)到了老板的私人賬戶上，那么有可能100萬貨款，有50萬進(jìn)入到私人賬戶上了，這種情況導(dǎo)致的結(jié)果就是企業(yè)缺錢。

因?yàn)楣举~戶花了80萬買過來的原材料，再加上付了各種各樣的費(fèi)用，但是最后因?yàn)楣就赓~上的錢都進(jìn)到了個(gè)人口袋，所以就導(dǎo)致公司缺錢。

公司缺錢怎么辦？于是老板就把個(gè)人的錢拿到公司來，這種情況就會(huì)導(dǎo)致賬外資金回流。

3. 存貨賬實(shí)不符。

我們?cè)?jīng)去浙江一家企業(yè)做顧問，他們老板告訴我，他們企業(yè)銷售收入不大，但是存貨特別高，什么意思呢？

比如一年的銷售收入是3000萬，存貨卻是5000萬。

這個(gè)行業(yè)是做電子類產(chǎn)品生產(chǎn)的，它年度銷售收入3000萬，成本可能也就是2500萬甚至都不到，要不然不可能有利潤(rùn)。

而5000萬存貨意味著可以夠賣2年的時(shí)間。

那么問題來了：現(xiàn)在有沒有老板上來一進(jìn)貨，就進(jìn)2年都賣不完的貨？

我想哪怕是沒有任何的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，哪怕是小學(xué)沒畢業(yè)的老板，他也不可能進(jìn)2年賣不完的貨。

那么為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？

第一個(gè)原因，企業(yè)缺增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，導(dǎo)致他在買票，一買票就導(dǎo)致存貨變多。

第二個(gè)原因，企業(yè)隱藏收入做兩套賬。

舉例：

比如他買了100匹布，做了100套衣服，這100套衣服中，50套別人要發(fā)票，50套不要發(fā)票，于是不要發(fā)票的那50套，他就把錢放到個(gè)人卡上，同時(shí)記到內(nèi)賬上，另外50套要發(fā)票的就記到外賬上。

那么在外賬上就有50套衣服的銷售收入，既然有收入就要結(jié)轉(zhuǎn)成本。

那么問題是：它是結(jié)轉(zhuǎn)50匹布的成本，還是100匹布的成本？

如果結(jié)轉(zhuǎn)100匹布的成本，他發(fā)現(xiàn)成本可能比收入還高，那要是結(jié)轉(zhuǎn)50匹布的成本，他又覺得毛利有點(diǎn)過高。

所以這個(gè)時(shí)候他可能往往結(jié)轉(zhuǎn)了60匹布的成本。

銷售收入50套衣服，成本卻是60匹布。

注意一點(diǎn)的是：100套衣服中，由于其中50匹布記到內(nèi)賬上了，外賬是看不到的，于是他結(jié)轉(zhuǎn)后，賬上就還剩下40匹布沒有結(jié)轉(zhuǎn)。

于是今天剩40，明天剩40，后天剩40，冰凍三尺，最后導(dǎo)致的結(jié)果就是存貨越來越多。

實(shí)際上倉(cāng)庫(kù)已經(jīng)沒有那些布了，因?yàn)橐呀?jīng)做成衣服賣掉了，只不過在正確的賬上沒有記而已。

當(dāng)然還有的情況是反過來的，就是收入特別大，成果特別小。

企業(yè)存在的歷史遺留問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些，這只是我們隨便列舉的一些。

那么對(duì)于我們企業(yè)來說存在這些問題，會(huì)面臨什么樣的處罰方式呢？

我們把所有的稅收違法行為的法律責(zé)任分成了兩大類：

一類叫行政責(zé)任；

一類叫刑事責(zé)任；

行政責(zé)任包括違反了：稅務(wù)登記制度、賬戶管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報(bào)制度、稅款征收制度。

以上這些行政責(zé)任基本上的處罰方式包括：罰款、沒收違法所得、取消出口退稅資格等。

刑事責(zé)任問題就比較嚴(yán)重了它包括：逃避繳納稅款罪、抗稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪。

后三個(gè)基本上都跟增值稅有關(guān)系，在后三個(gè)當(dāng)中，其中最普遍的是虛開增值稅專用發(fā)票罪。

什么叫虛開？虛開有四種情況：

第一種叫我為他人虛開；

第二種叫我請(qǐng)他人為我虛開；

第三種叫我介紹甲為乙虛開；

第四種叫我為自己虛開；

發(fā)票虛開是一個(gè)非常常見的問題，也是很多企業(yè)都存在的一個(gè)問題。

有一句話說：只要你虛開了增值稅發(fā)票，你就相當(dāng)于已經(jīng)半只腳踏進(jìn)去，因?yàn)槌鰜砘爝t早是要還的。

企業(yè)家可以思考，對(duì)于你的企業(yè)來說，有沒有出現(xiàn)這樣問題？

最后，提醒各位企業(yè)家：

在中國(guó)，創(chuàng)業(yè)是件不容易的事，幾乎是九死一生，即使創(chuàng)業(yè)成功了，守業(yè)也很艱難，所以老板如果不懂財(cái)稅，輕則破產(chǎn)，重則坐牢，千萬別在違法的邊緣來回試探。