個(gè)人所得稅工資薪金所得的計(jì)算不復(fù)雜，一次性年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算也不復(fù)雜，但要在二者之間找到平衡，對(duì)員工特別是高管的薪酬進(jìn)行納稅管理，只用計(jì)算器，就不太方便；特別是人員較多的企業(yè)，總不至于每個(gè)人都自己用計(jì)算器來(lái)計(jì)算吧？如果不能編寫(xiě)計(jì)算機(jī)小程序來(lái)處理，通過(guò)設(shè)計(jì)EXCEL表格進(jìn)行整體測(cè)算，是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

設(shè)計(jì)EXCEL表格，只需要將用文字描述的工資薪金所得、綜合所得、一次性年終獎(jiǎng)、應(yīng)納稅所得額、稅率、速算扣除數(shù)、計(jì)算公式等，通過(guò)EXCEL的函數(shù)進(jìn)行計(jì)算，利用EXCEL的復(fù)制功能、數(shù)據(jù)相互引用計(jì)算功能，就可以進(jìn)行測(cè)算。

工資薪金所得個(gè)人所得稅的計(jì)算，包括每個(gè)月的預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算、綜合所得年度匯算清繳計(jì)算、一次性獎(jiǎng)金計(jì)算；在是否選擇適用一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，需要對(duì)年度綜合所得計(jì)稅與一次性年終獎(jiǎng)適用的稅率與應(yīng)納稅額進(jìn)行整體比較分析。

考慮到大多數(shù)人的綜合所得只有工資薪金所得，在表格設(shè)計(jì)時(shí)，作簡(jiǎn)化處理，只考慮工資薪金與年終獎(jiǎng)的平衡，不對(duì)綜合所得中的其他項(xiàng)目進(jìn)行變量測(cè)算，也不考慮特殊人員的減免稅額因素；對(duì)于有多處工資薪金所得的，合并到一份表格測(cè)算，不進(jìn)行單項(xiàng)目演示；涉及多處綜合所得的，如果不能取得原數(shù)據(jù)表格，不方便使用VLOOKUP函數(shù)自動(dòng)引用，但表格設(shè)計(jì)的原理相同，自己手動(dòng)輸入原數(shù)據(jù)即可。

分年度綜合所得適用稅率與速算扣除數(shù)，月所得預(yù)繳適用稅率與速算扣除數(shù)；本表為工資薪金所得、綜合所得、年終獎(jiǎng)計(jì)算的基礎(chǔ)表格。

介紹個(gè)人所得稅計(jì)算公式的淵源

介紹年綜合所得匯算、月所得預(yù)繳、年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅的計(jì)算公式。

設(shè)計(jì)EXCEL表格，通過(guò)輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，讓表格自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅；介紹填表口徑與公式說(shuō)明，涉及年終獎(jiǎng)敏感金額部分，請(qǐng)結(jié)合《年終獎(jiǎng)哪些事（二） ——年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅陷阱與應(yīng)對(duì)》，可能更容易理解；對(duì)于財(cái)稅實(shí)踐工作人員，建議對(duì)本系列四個(gè)部分都看一遍；對(duì)于只需要設(shè)計(jì)表格的，可以忽略文字說(shuō)明，只需要按表格模板編輯公式。

本部分介紹的四個(gè)表格，以員工工資薪金預(yù)扣預(yù)繳表格為基礎(chǔ)，其他表格的填表口徑與公式說(shuō)明可以參考該表格的說(shuō)明。

1、員工工資薪金預(yù)扣預(yù)繳表格

2、綜合所得匯算清繳表格

3、一次性年終獎(jiǎng)表格

4、綜合所得與年終獎(jiǎng)測(cè)算表格

1、《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定：

（1）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（2）個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

2、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：

（1）個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱(chēng)依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

（2）專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

1、“個(gè)人所得稅綜合所得稅率表”所稱(chēng)“全年應(yīng)納稅所得額”是指依照《個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。該表格適用于居民個(gè)人取得工資、薪金所得進(jìn)行預(yù)繳個(gè)人所得稅，以及居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得進(jìn)行年度綜合所得匯算清繳。

（1）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)規(guī)定，每月預(yù)繳時(shí)：

①  本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

②  累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

注1：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

注2：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)規(guī)定：對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

注3：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)規(guī)定：對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。

（2）根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，年度匯算清繳時(shí)

①   應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=（應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù))-減免稅額

②   應(yīng)納稅所得額=收入-免稅收入-減除費(fèi)用-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

2、“個(gè)人所得稅綜合所得稅率表”所稱(chēng)“全月應(yīng)納稅所得額”、“稅率”、“月速算扣除數(shù)”，指非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，居民個(gè)人取得一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金單獨(dú)計(jì)稅所適用，為依照“全年應(yīng)納稅所得額”、“速算扣除數(shù)”除以12換算的結(jié)果。

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定，一次性年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

3、一般的企業(yè)員工或高管，只涉及工資薪金所得（綜合所得）與年終獎(jiǎng)所得，計(jì)算公式為：

（1）工資薪金所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

注：上述為年稅率與年速算扣除數(shù)

（2）一次性年終獎(jiǎng)：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

注：上述為月稅率與月速算扣除數(shù)

測(cè)算表格設(shè)計(jì)，就是將《個(gè)人所得稅綜合所得稅率表》的各要素，以及各自的計(jì)算公式，在EXCEL中以計(jì)算表格的形式呈現(xiàn)；大家需要掌握的是公式設(shè)計(jì)原理與邏輯判斷過(guò)程。具體表格的列與行，可以自行增刪調(diào)整。

1、員工工資薪金預(yù)扣預(yù)繳表格

（1）適合單位統(tǒng)一使用的個(gè)人所得稅計(jì)算表

由于收入、扣除、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額都涉及本期及本期累計(jì)金額，可以每月一張表，通過(guò)設(shè)置表間公式，使用SUM與VLOOKUP函數(shù)，解決累計(jì)金額的計(jì)算。

本表需要填入收入、免征額、三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除四項(xiàng)，也可以通過(guò)VLOOKUP函數(shù)，從工資表中自動(dòng)取數(shù)生成，實(shí)現(xiàn)整體自動(dòng)計(jì)算。

本表的填表口徑與計(jì)算公式設(shè)置與下表《適合個(gè)人自己測(cè)算使用的個(gè)人所得稅計(jì)算表》相似，在下表統(tǒng)一說(shuō)明；稅率與速算扣除數(shù)公式，因二個(gè)表格的列不同，本表的累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額在L列：

（2）適合個(gè)人自己測(cè)算使用的個(gè)人所得稅計(jì)算表

本表的收入、免征額、三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，各人自己清楚，自己手動(dòng)輸入，其他項(xiàng)會(huì)自動(dòng)生成。如果可以扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，因本人沒(méi)有將相關(guān)信息提交給公司，或者自己沒(méi)有在“個(gè)人所得稅APP”上提交，也沒(méi)有告知公司，導(dǎo)致公司在代扣個(gè)人所得稅時(shí)少減除此部分，計(jì)算的預(yù)繳個(gè)稅會(huì)不一致；但將相關(guān)資料提交公司，年度內(nèi)可以補(bǔ)扣，也可以由自己在綜合所得年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)扣。

①收入：指員工的工資總額，含基本工資、崗位工資、績(jī)效考核工資、各種工資性補(bǔ)貼，如交通補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼等，根據(jù)各大企業(yè)自己的情況確定，為簡(jiǎn)化表格設(shè)計(jì)，可以另設(shè)一份明細(xì)附表。

②免征額：全年可以減除費(fèi)用6萬(wàn)元，平均每個(gè)月5000元。

③三除一金：企業(yè)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)，及住房公積金（含公積金與補(bǔ)充公積金）；生育保險(xiǎn)與工傷保險(xiǎn)由企業(yè)繳納，個(gè)人不繳納該二項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)；因此，計(jì)算個(gè)人工資薪金所得允許扣除的專(zhuān)項(xiàng)扣除，為“三險(xiǎn)一金”，也即養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，以及住房公積金（標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的公積金與補(bǔ)充公積金）。

④專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出；大病醫(yī)療支出只能在個(gè)人綜合所得年度匯算清繳時(shí)扣除；其他支出，可以在預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在個(gè)人綜合所得年度匯算清繳時(shí)扣除。

⑤累計(jì)收入：截止本期的收入總額；計(jì)算公式：

累計(jì)收入=本期收入 上期累計(jì)收入

⑥累計(jì)扣除：截止本期的扣除總額；計(jì)算公式：

A、累計(jì)扣除=本期扣除 上期累計(jì)扣除

B、扣除=免征額 三險(xiǎn)一金 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

⑦累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：截止本期的應(yīng)納稅所得額；計(jì)算公式：

累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)扣除

⑧稅率（公式1）：根據(jù)《個(gè)人所得稅綜合所得稅率表》，以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額，使用IF函數(shù)進(jìn)行設(shè)置；等于“IF(H4<=0,0,IF(H4<=36000,3%,IF(H4<=144000,10%,IF(H4<=300000,20%,IF(H4<=420000,25%,IF(H4<=660000,30%,IF(H4<=960000,35%,45%)))))))”。

⑨速算扣除數(shù)（公式2）：根據(jù)《個(gè)人所得稅綜合所得稅率表》，以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額，使用IF函數(shù)進(jìn)行設(shè)置；等于“IF(H5<=36000,0,IF(H5<=144000,2520,IF(H5<=300000,16920,IF(H5<=420000,31920,IF(H5<=660000,52920,IF(H5<=960000,85920,181920))))))”。

上述“公式1”與“公式2”，只是一個(gè)適用稅率與速算扣除數(shù)的邏輯判斷過(guò)程，如果不愿自行設(shè)置，可以將該公式復(fù)制粘貼到EXCEL相應(yīng)表格。

需要注意的是，稅率與速算扣除數(shù)的判斷依據(jù)，為應(yīng)納稅所得額；上述表格中，應(yīng)納稅所得額在本表的H列；如果自行設(shè)計(jì)時(shí)，有項(xiàng)目增刪，則應(yīng)納稅所得額有可能不是H列，稅率與速算扣除數(shù)判斷公式的H列要換成應(yīng)納稅所得額所在的列。

⑩累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納所得稅額：個(gè)人取得工資、薪金所得，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。因此，每個(gè)月需要根據(jù)本年累計(jì)應(yīng)納稅所得額計(jì)算出累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納所得稅額；計(jì)算公式：

累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納所得稅額=累計(jì)收入*稅率-速算扣除數(shù)

⑾本期預(yù)扣稅額：計(jì)算出本期累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納所得稅額，減去上期累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納所得稅額，即為本期應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅額；計(jì)算公式：

本期預(yù)扣稅額=本期累計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅-上期累計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅

⑿實(shí)發(fā)工資：計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除的免征額、“三險(xiǎn)一金”、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，只是計(jì)算的口徑，除“三險(xiǎn)一金”需要個(gè)人繳納外，免征額、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，不會(huì)減少納稅人的收入；需要繳納的個(gè)人所得稅額，公司需要代扣代繳，也會(huì)直接扣繳個(gè)人的收入；計(jì)算公式：

實(shí)發(fā)工資=收入-“三險(xiǎn)一金”-本期預(yù)扣稅額

2、綜合所得匯算清繳表格

填表口徑及公式設(shè)計(jì)說(shuō)明：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，為綜合所得；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

上表各欄金額，均為自1月1日-12月31日全年實(shí)際取得的所得，全年允許稅前扣除的免征額、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他扣除，以及全年在取得所得時(shí)實(shí)際預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

無(wú)論是個(gè)人還是單位，本表的數(shù)據(jù)，除勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以及其他扣除外，均可以通過(guò)VLOOKUP函數(shù)從《員工工資薪金預(yù)扣預(yù)繳表》自動(dòng)取數(shù)生成。

本表的計(jì)算公式設(shè)置與《員工工資薪金預(yù)扣預(yù)繳表》相似，請(qǐng)參考該表的說(shuō)明。

3、一次性年終獎(jiǎng)表格

（1）公式表格

（2）數(shù)據(jù)表格

① 年終獎(jiǎng)：本表格表對(duì)年終獎(jiǎng)的測(cè)算，是以1000元為起點(diǎn)，獎(jiǎng)金的距級(jí)為100元，因此下一距級(jí)等于上一距級(jí)的金額加上100元；各單位使用的最低年終獎(jiǎng)與級(jí)距可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)，不影響表格的整體測(cè)算。

② 除以12的商數(shù)：為保證金額為小數(shù)點(diǎn)后2位數(shù)，使用了ROUND函數(shù)。

③ 應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額為年終獎(jiǎng)金額；除以12只是查找適用的稅率與速算扣除數(shù)，不改變應(yīng)納稅所得額。

④稅率與速算扣除數(shù)：根據(jù)規(guī)定，一次性年終獎(jiǎng)，按除以12的商數(shù)，選擇適用稅率及速算扣除數(shù)；這里的稅率為月稅率，速算扣除數(shù)為月速算扣除數(shù)，公式如下：

稅率（公式1）也可以直接依據(jù)年終獎(jiǎng)設(shè)計(jì)稅率公式，在公式中將適用稅率的商數(shù)計(jì)算出來(lái)：

速算扣除數(shù)，也可以依據(jù)適用的稅率，確定月速算扣除數(shù)：

⑤應(yīng)納所得稅額：即一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納個(gè)人所得稅額；計(jì)算公式：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

⑥稅后獎(jiǎng)金：為年終獎(jiǎng)扣除應(yīng)交個(gè)人所得稅額后的獎(jiǎng)金；計(jì)算公式：

稅后獎(jiǎng)金=年終獎(jiǎng)-應(yīng)納所得稅額

⑦獎(jiǎng)金差額：為年獎(jiǎng)金每一級(jí)距的金額，本公式假設(shè)級(jí)距為100元。

⑧應(yīng)納稅所得額差額：為年終獎(jiǎng)每一級(jí)距金額，應(yīng)納個(gè)人所得稅額的差額。

判斷公式：IF(H6>I6,'正常','敏感金額')

邏輯判斷過(guò)程：假如獎(jiǎng)金增加額大于應(yīng)納個(gè)人所得稅增加額，則顯示為“正?！?，否則，顯示為“敏感金額”。

下表顯示，年終獎(jiǎng)36000元，稅后獎(jiǎng)金34920元；36001元年終獎(jiǎng)，稅后獎(jiǎng)金為32610.9元，直至38567元年終獎(jiǎng)，其稅后獎(jiǎng)金才與36000元年終獎(jiǎng)持平；36000-38567元之間增加的年終獎(jiǎng)，均轉(zhuǎn)換成了應(yīng)交個(gè)人所得稅額。

下表為一次性年終獎(jiǎng)出現(xiàn)敏感金額的年終獎(jiǎng)金額及相應(yīng)金額段，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，盡可能避免發(fā)放該金額段的年終獎(jiǎng)，可以將該金額段增加的金額，在不同月份分次發(fā)放，也可以并入相應(yīng)月份的工資薪金一起發(fā)放。

為更好理解年終獎(jiǎng)的“敏感金額”，請(qǐng)參閱《年終獎(jiǎng)哪些事（二） ——年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅陷阱與應(yīng)對(duì)》。

4、綜合所得與年終獎(jiǎng)測(cè)算表格

綜合所得應(yīng)交個(gè)人所得稅與年終獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)人所得稅的測(cè)算，可以在《工資計(jì)算表》、《年終獎(jiǎng)計(jì)算表》的基礎(chǔ)上，通過(guò)函數(shù)將該二份表格聯(lián)結(jié)，設(shè)定一個(gè)變量，得出相應(yīng)結(jié)果的辦法，實(shí)現(xiàn)測(cè)算功能。

對(duì)于個(gè)人自己測(cè)算，可以在《工資計(jì)算表》基礎(chǔ)上，將綜合所得與應(yīng)交個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，與《年終獎(jiǎng)計(jì)算表》相結(jié)合，先確定年終獎(jiǎng)金額，通過(guò)VLOOKUP函數(shù)，在《年終獎(jiǎng)計(jì)算表》查找應(yīng)交個(gè)人所得稅額，然后將“綜合所得 應(yīng)發(fā)年終獎(jiǎng)-一次性年終獎(jiǎng)”，填列在《工資計(jì)算表》相應(yīng)月份的“收入”欄，得出綜合所得應(yīng)交個(gè)人所得稅額；復(fù)制出幾份相同的表格，試著調(diào)整年終獎(jiǎng)金額進(jìn)行測(cè)算，最后采用個(gè)人所得稅金額最低的方案。測(cè)算原理可以參閱《財(cái)務(wù)實(shí)操系列——稅收政策 ——享受稅收政策，國(guó)家給你發(fā)獎(jiǎng)金》。

下面對(duì)個(gè)人測(cè)算的表格及測(cè)算過(guò)程進(jìn)行介紹：

假設(shè)某高管月薪2.5萬(wàn)元，全年30萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)50萬(wàn)元；該高管每月應(yīng)扣三險(xiǎn)一金2250元，每月專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元，年終獎(jiǎng)在12月份發(fā)放。

（1）按30萬(wàn)元工資薪金與50萬(wàn)元年終獎(jiǎng)計(jì)算的應(yīng)交個(gè)人所得稅及稅后收入

①測(cè)算表模板

②測(cè)算表公式模板

③年終獎(jiǎng)測(cè)算表

（2）將年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整為20萬(wàn)元，30萬(wàn)元年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整到12月份工資計(jì)算的應(yīng)交個(gè)人所得稅及稅后收入

（3）將年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整為30萬(wàn)元，20萬(wàn)元年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整到12月份工資計(jì)算的應(yīng)交個(gè)人所得稅及稅后收入

（4）將年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整為42萬(wàn)元，8萬(wàn)元年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整到12月份工資計(jì)算的應(yīng)交個(gè)人所得稅及稅后收入

（5）將幾種方案測(cè)算的結(jié)果進(jìn)行比較

將幾個(gè)方案的結(jié)果比較，方案3最優(yōu)，同樣的“工資薪金 年終獎(jiǎng)”，個(gè)人的稅后收入最高。

（6）注意事項(xiàng)

①  工資薪金的收入額，不等于應(yīng)納稅所得額，需要減去費(fèi)用、三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除及其他扣除后，才是應(yīng)納稅所得額，稅率及速算扣除數(shù)以應(yīng)納稅所得額的金額為適用依據(jù)。

②  年終獎(jiǎng)的收入額等于應(yīng)納稅所得額，不減除任何扣除項(xiàng)，以年終獎(jiǎng)金額除以12的商數(shù)作為選擇適用稅率與速算扣除數(shù)的依據(jù)。

③  工資薪金所得適用的速算扣除數(shù)為年扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)適用的速算扣除數(shù)為年速算扣除數(shù)除以12，即月速算扣除數(shù)。

④ 工資薪金適用的稅率是超額累進(jìn)稅率，超過(guò)臨界點(diǎn)以上的金額，才適用臨界點(diǎn)以上的高稅率；年終獎(jiǎng)使用月稅率與月速算扣除數(shù)，超過(guò)臨界點(diǎn)以上的金額，全部金額適用臨界點(diǎn)以上的高稅率；因此，在測(cè)算時(shí)，應(yīng)該避免“敏感金額”段。

⑤ 本例中，30萬(wàn)元工資薪金，其應(yīng)納稅所得額為189000元，適用稅率為20%，該級(jí)稅率對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額的限額為30萬(wàn)元；所以，只要年終獎(jiǎng)的適用稅率超過(guò)20%，就應(yīng)該將部分年終獎(jiǎng)拆分到工資薪金，將拆分部分收入適用的稅率降下來(lái)，從而提高整體的稅后收入；本例中，50萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，適用稅率為30%，為方案調(diào)整提供了可能。所以，在測(cè)算時(shí)，要關(guān)注工資薪金應(yīng)納稅所得額的變化，只有工資薪金增量部分的應(yīng)納個(gè)人所得稅與年終獎(jiǎng)減少的應(yīng)納個(gè)人所得稅進(jìn)行比較才有意義。

后記：

文章有點(diǎn)長(zhǎng)，謝謝您耐心看完，如果對(duì)您有所幫助，非常榮幸！

有關(guān)個(gè)人所得稅，涉及每一個(gè)納稅人，各人情況千差萬(wàn)別，但總有規(guī)律可尋。本文是在總結(jié)處理有關(guān)個(gè)人工資薪金所得與年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)個(gè)人所得稅法學(xué)習(xí)的一個(gè)探索，不當(dāng)之處，敬請(qǐng)指教。

依法納稅是每個(gè)人的義務(wù)，充分享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策是每個(gè)人的權(quán)利；“財(cái)稅小徑”致力于對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策的研究，提供合法實(shí)用的涉稅方案。