【原】新個(gè)稅法后，公司支付勞務(wù)報(bào)酬的三種預(yù)扣方式

二哥稅稅念 2021-11-24

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2019年新個(gè)稅法實(shí)施之前，勞務(wù)報(bào)酬沒有所謂的預(yù)扣，實(shí)際發(fā)生直接分類計(jì)稅扣除申報(bào)即可。

2019年新個(gè)稅勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得一部分，和工資薪金一樣計(jì)算，同時(shí)還實(shí)行了預(yù)扣制度。

勞務(wù)報(bào)酬所得，在個(gè)人所得稅法實(shí)施條例里面是這樣規(guī)定的

而工資薪金所得是這樣規(guī)定的，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

我們很多人對(duì)工資薪金所得還是比較熟悉的，畢竟長(zhǎng)期以來，我們絕對(duì)多數(shù)人主要謀生手段還是找個(gè)公司朝九晚五的上班。

隨著副業(yè)慢慢變成這個(gè)時(shí)代的基本訴求，很多人腦子里都浮現(xiàn)過這樣一個(gè)情景，工作之余有一份自己既感興趣，又能賺的小副業(yè)。你可能在朋友圈看到很多做微商的朋友，你也知道身邊有親戚推薦起了保險(xiǎn)，你自己可能也利用自己的特長(zhǎng)接了幾個(gè)公司的代理記賬。

這種非受雇，獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬在個(gè)人所得稅里面我們叫勞務(wù)報(bào)酬所得，雖然新個(gè)人所得稅法實(shí)施之后，勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金都是綜合所得的一部分，按年計(jì)稅時(shí)候都是適用一樣的稅率表。

但是在平時(shí)的預(yù)扣預(yù)繳方面，勞務(wù)報(bào)酬的算法卻不一樣，不僅不一樣，不同人群取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，在預(yù)扣方式上還有差異。

目前主要的有三種方式，今天二哥就和大家具體分享一下。

1、一般勞務(wù)報(bào)酬

之所以叫一般勞務(wù)報(bào)酬，這主要是和后面的兩種勞務(wù)報(bào)酬區(qū)分開來，并沒有特別的意思，一般勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳也就是我們?nèi)粘＿\(yùn)用和見的最多的方式，也是我們大部分人印象中的計(jì)算方式。

它適用的稅率表就是我們熟悉的20%-40%的稅率表，如下：

具體怎么預(yù)扣呢？簡(jiǎn)單的說就是以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，然后按照上面的稅率表計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

計(jì)算的關(guān)鍵在于收入額，收入額和收入不一樣，在勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳這里，收入額和收入的關(guān)系如下：

很多人看到這里就要問二哥了，二哥你這個(gè)不對(duì)啊，明明個(gè)人所得法說了，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，你怎么還在說800的事情?

這里大家要注意，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，勞務(wù)報(bào)酬收入額的計(jì)算和匯算時(shí)候收入額計(jì)算本身就是不一樣的。

大毛2020年6月接了個(gè)小程序設(shè)計(jì)工作，取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000塊，勞務(wù)支付方在支付時(shí)候應(yīng)該預(yù)扣多少個(gè)稅？

收入超過4000，收入額=收入*80%=6000*80%=4800

比照稅率表，預(yù)扣個(gè)稅=4800*20%=960。

支付方代扣個(gè)稅申報(bào)流程

1、自然人稅收管理系統(tǒng)里面采集大毛人員信息，其中任職受雇從業(yè)類型必須選擇其他。

2、收入填寫選擇勞務(wù)報(bào)酬（一般勞務(wù)報(bào)酬、其他非連續(xù)勞務(wù)）

3、稅款自動(dòng)計(jì)算后點(diǎn)擊申報(bào)，這樣就支付方就完成了大毛勞務(wù)報(bào)酬的申報(bào)工作。

2、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入

的勞務(wù)報(bào)酬

我們身邊經(jīng)常有同事、親戚給推薦保險(xiǎn)，我們通過他們買了后，保險(xiǎn)公司會(huì)支付傭金，如果他們不是保險(xiǎn)公司的員工，那么他們?nèi)〉玫膫蚪鹗杖刖偷冒磩趧?wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)稅。

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定

所以，可以看到，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入這項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，其預(yù)扣稅款的方式就和我們前面說的一般勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算方法大為不同。

1、收入額計(jì)算不同，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。即：收入額=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）

這和一般勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣環(huán)節(jié)按收入扣除800或者20%不同。

2、可以扣一個(gè)展業(yè)成本，這個(gè)一般勞務(wù)報(bào)酬并沒有。

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

展業(yè)成本=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）×25%

=不含增值稅的傭金收入*20%

3、按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣個(gè)稅，和工資薪金算法一樣，這就不同于一般勞務(wù)報(bào)酬的算法。

小A2020年3月開始在一家保險(xiǎn)公司干營(yíng)銷員，前面幾個(gè)月沒開一單，直到7月說服了一個(gè)親戚買了一單保險(xiǎn)，當(dāng)月傭金不含稅收入10000。假設(shè)小A無其他扣除項(xiàng)。

保險(xiǎn)公司在支付傭金時(shí)候扣多少個(gè)稅？

收入額=收入*80%=8000

累計(jì)收入額=8000

展業(yè)成本=收入額*25%=2000

基本減除費(fèi)用=5000*5=25000

*累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=8000-2000-35000，得值為負(fù)。預(yù)扣個(gè)稅為0。

申報(bào)時(shí)候采集信息為保險(xiǎn)營(yíng)銷員

3、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)

取得勞務(wù)報(bào)酬所得

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

這里需要注意的是，實(shí)習(xí)生勞務(wù)報(bào)酬可以按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣個(gè)稅，這個(gè)和保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入一樣，但是實(shí)習(xí)生勞務(wù)報(bào)酬沒有展業(yè)成本一說。

二哥稅稅念公司2020年7月招聘了一個(gè)全日制大學(xué)生小A實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)工資3000，按勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)稅。

小A的個(gè)稅是多少呢？

收入額=3000*（1-20%）=2400

7月累計(jì)收入額=2400

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

=2400-5000

=-2600

所以小A沒有個(gè)稅，不需要預(yù)繳。

系統(tǒng)如何操作呢？

首先還是增加個(gè)人信息。

注意，系統(tǒng)操作如果符合新政策條件，這里任職受雇從業(yè)類型必須選擇實(shí)習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育），只有選擇了，計(jì)算才能按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。