外匯管制 ~ 香港對境外投資沒有最低要求或任何限制，外國投資者可以投資或匯出資本，轉換和匯出直接投資產生的利潤和股息。投資者可以通過公開交易市場將其資本帶入香港，并以同樣的方式匯出資金。

會計準則/財務報表 ~《香港財務報告準則》適用。于香港設立的公司必須制備經審計的年度財務報表。上市公司必須向公司注冊處提交年度財務報表備案。私人公司可不必向公司注冊處提交年度財務報表備案，但必須妥善保存會計賬簿和記錄。

經審計的財務報表須連同年度利得稅報稅表（小型法團除外）提交香港稅務局。

主要企業(yè)類型 ~ 香港主要企業(yè)類型：有限公司（包括上市公司和私人公司）、合伙企業(yè) 、獨資企業(yè)和境外法團的分支機構或代表處。

在香港以成立有限公司最為常見，其中大部分為私人股份有限公司。在香港成立有限公司，必須最少有一名自然人董事及公司秘書。非居于香港的人士可被委任為公司董事。有限公司的股東不一定要為香港居民。

境外法團在港開設的分支機構在法律上并不被視為獨立于母公司的法人機構。境外法團的代表辦事處功能有所限制，不可以從事營利性的商業(yè)活動。

公司注冊 ~ 所有在香港從事活動的企業(yè)，無論是否在香港注冊成立，都必須在開業(yè)后1個月內從香港稅務機構（即香港稅務局）辦理「商業(yè)登記證」。

除「商業(yè)登記證」外，在香港注冊成立的本地公司必須從公司注冊處申領「公司注冊證明書」。在外地成立，但于香港設立營業(yè)地點的公司，必須在設立營業(yè)地點后1個月內向公司注冊處申請注冊為「注冊非香港公司」。

香港提供一站式公司注冊及商業(yè)登記服務。網上申請公司注冊及商業(yè)登記一般最快可在1小時內辦妥。

香港稅項概覽

按《稅務條例》征收的稅款主要有三種，分別為利得稅、薪俸稅和物業(yè)稅。

其他稅項包括印花稅、關稅、博彩稅和酒店房租稅。

香港稅制特色：

? 簡單稅制

? 地域來源概念

? 股息免稅

? 免征銷售稅 / 消費稅 / 增值稅

? 免征預提稅（股息和利息）

? 免征資本增值稅

? 免征遺產稅

企業(yè)稅務 : 利得稅

應稅人士 ~ 凡在香港經營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務獲得于香港產生或得自香港的利潤（售賣資本資產所得的利潤除外）的人士，包括法團、合伙企業(yè)、信托人或團體，均須課稅。境外公司（包括其分支機構）在香港經營業(yè)務且從而獲得于香港產生或得自香港的收入，以同樣方式課稅。

課稅基礎 ~ 香港實行地域來源征稅制度，即只有源自香港的收入才須在香港課稅。因此只有源自香港的利潤才須予以征收利得稅。分支機構與公司以相同的方式課稅。

稅率 ~ 利得稅一般稅率為16.5%（法團） / 15%（法團以外的人士） 。兩級制利得稅率8.25%適用于法團首200萬港元應評稅利潤，其后的應評稅利潤則按16.5%征稅。至于非法團，兩級制利得稅率相應為7.5%及15%。為防止集團企業(yè)濫用該制度，關聯(lián)企業(yè)之間只可提名一家企業(yè)受惠。

若合伙業(yè)務由企業(yè)合伙人和非企業(yè)合伙人組成，首200萬港元的應評稅利潤將按照相關的利潤分配比例分攤予企業(yè)合伙人及非企業(yè)合伙人，并按較低的7.5%（非企業(yè)合伙人）或8.25%（企業(yè)合伙人）稅率徵收利得稅。

應課稅入息 ~ 源自香港的所有收入（售賣資本資產所得的利潤除外）均須課繳利得稅。香港一般采用「作業(yè)驗證法」確定利潤的來源，即查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地點，從而確定利潤的來源。

部分類型的收入可能未涵蓋在一般利得稅征收規(guī)定范圍內，但依據《稅務條例》的其他條文被專門納入香港稅收體系而被視為應課稅收入；例如，使用香港各類知識產權所支付的特許權使用費（參見「預提稅」一節(jié)的「特許權使用費」部分）。

股息 ~ 股息一般不須課稅。股東從須繳付香港利得稅的法團所收取的股息免征稅; 從境外公司獲得的股息屬于源自境外的收入，亦不須課稅。

資本利得 ~ 香港不對資本利得征稅。但如根據事實和實際情況判斷，處置資產實質上有貿易的性質，則其收益應繳納利得稅。

可扣除項目 ~ 一般而論，所有由納稅人為賺取應課稅利潤而付出的各項開支費用，均可獲準扣除。但資本性質的開支一般不可扣除。

利息扣除限制 ~ 香港無資本弱化的規(guī)定或類似規(guī)定，但對于利息支出的扣除有相當限制。例如，向非金融機構支付的利息，如收款人無須在香港就該利息繳稅，則此類利息支出不可扣除；在香港經營集團內部融資業(yè)務的納稅人向境外關聯(lián)機構支付的利息除外。此外，香港還具備相關反避稅措施，如「保證貸款測試」和「利息回流測試」。

稅務優(yōu)惠 ~ 為鼓勵各類行業(yè)或活動，香港推行多項稅收優(yōu)惠政策，包括：

· 研發(fā)開支加計扣除；

· 境內及離岸基金稅項豁免；

· 對企業(yè)財資中心的優(yōu)惠稅率；

· 對合資格債務票據所得收益的稅項豁免；

· 對再保險及專業(yè)自保業(yè)務、經營選定一般保險業(yè)務的直接保險公司及指定保險公司的一般再保險公司的優(yōu)惠稅率，以及對選定保險經紀業(yè)務的稅收優(yōu)惠待遇；

· 對飛機租賃業(yè)務、合資格的船舶出租商及合資格的船舶租賃管理商的優(yōu)惠稅率。

虧損 ~ 稅務虧損可無限期結轉，并可與該納稅人隨后年度的應課稅利潤相抵銷。香港相關反避稅法規(guī)禁止以獲得稅收優(yōu)惠為唯一或主要目的收購虧損公司的行為。虧損不可向前結轉，亦不可轉移至其他納稅人。

外地稅款寬免 ~ 香港實行地域來源征稅制度，僅對源自香港的入息/利潤征稅。因此，在香港經營業(yè)務，一般不會有重大的雙重征稅的問題，如有雙重課稅的問題，在符合規(guī)定條件的情況下，通?？赏ㄟ^稅收協(xié)定中的稅收抵免或單方面扣除來消除雙重課稅。

退出稅 ~ 香港不對資本利得或資金的匯出征稅。但如根據事實判斷，處置資產實質上有貿易的性質，則其收益應繳納利得稅。

利得稅合規(guī)義務

課稅年度 ~ 利得稅是根據每一課稅年度（從每年的4月1日至次年的3月31日）的應評稅利潤征收的。一個課稅年度的評稅基期通常是指在該課稅年度截結的會計年度。

報稅 ~ 香港稅務局通常于每年四月的第一個工作日寄發(fā)利得稅報稅表，供企業(yè)填報于報稅表內有關上一課稅年度結束的會計年度報的所需信息，企業(yè)（小型公司除外）提交報稅表時須連同經審計的財務報表提交香港稅務局。報稅表必須在規(guī)定期限內提交，通常是自寄發(fā)之日起一個月內。如企業(yè)已委托稅務代表，稅務代表可根據整批延期計劃，申請延期提交報稅表。香港不允許集團企業(yè)合并報稅，亦無針對集團虧損的寬免條文。同一集團的各公司必須分別各自報稅和繳稅。

繳稅 ~ 香港稅務局會在收到報稅表后寄發(fā)評稅通知書；企業(yè)（及法團以外的人士）收到評稅通知書后，一般須根據上一年度評定的利潤繳付暫繳利得稅。已繳付的暫繳稅款會用于抵銷該課稅年度最終評定的利得稅。倘有剩余，則用于抵銷下一課稅年度的暫繳利得稅。

罰款 ~ 納稅人如未能按時履行報稅與納稅義務，香港稅務局將收取附加費或罰款。

裁定 ~ 納稅人可就《稅務條例》的應用向香港稅務局申請事先裁定。香港稅務局亦接受預約定價安排申請。

實質性經營活動要求 ~ 在香港經營的某些業(yè)務（如飛機租賃、企業(yè)財資中心、專業(yè)自保公司、再保險公司、一般保險業(yè)務、保險經紀業(yè)務、船舶租賃等），若符合最低經營要求，可享受特定的稅收優(yōu)惠。最低經營要求將根據不同經營指標（如在香港從事該活動的全職雇員人數，以及在香港發(fā)生的相關經營開支數額等）確定。

信息披露要求 ~ 香港是承諾實施經濟合作與發(fā)展組織共同申報準則的地區(qū)之一。根據有關條例，香港的金融機構須向香港稅務局申報位于同意進行稅務信息交換的國家或地區(qū)（根據雙邊主管當局協(xié)議或《多邊稅收征管互助公約》下的多邊主管當局協(xié)議同意與香港啟動自動交換資料關系的國家或地區(qū)）的非居民所持有的金融賬戶信息。

預提稅

股息 ~ 香港企業(yè)向居民或非居民支付的股息無須繳付預提稅。

利息 ~ 香港企業(yè)向居民或非居民支付的利息無須繳付預提稅。

特許權使用費 ~ 在香港，大部分用于香港的知識產權或授權，或對于支付人可作稅前扣除的特許權使用費，均視為應課稅收入。一般情況下，應課稅的金額為所支付的特許權使用費總額的30%，實際稅率為4.95%（對法團而言）。若向非居民的關聯(lián)實體支付特許權使用費，而該項知識產權既往為在香港經營業(yè)務的人士所有，應課稅的金額則為所支付的全部特許權使用費，實際稅率為16.5%（對法團而言）。兩級制稅率同樣適用于非居民收取特許權使用費的情況。

支付人須以代扣代繳方式處理有關向非居民支付特許權使用費的稅務事宜。

個人稅務 : 薪俸稅

應稅人士 ~ 任何雇員的受雇工作來源地是香港，而獲得來自香港的工作入息，包括本地雇員和外籍人士，均須課繳薪俸稅。

非香港受雇工作的雇員，只有在香港提供服務所得的入息須征收薪俸稅，在香港以外地方提供服務所得的入息可豁免征稅。如該非居民雇員在有關課稅年度（從每年的4月1日至次年的3月31日）內到訪香港總共不超過60 天，則無需就其受雇入息課繳薪俸稅。

如擔任香港公司的董事，不論于有關課稅年度內在港逗留多少天，從該職位所得的入息須全數繳納薪俸稅。

課稅基礎 ~ 香港實行地域來源征稅制度。于香港產生或得自香港的職位、受雇工作或退休金入息均須課繳薪俸稅。受雇工作的來源地由雇傭合同洽談、訂立和執(zhí)行的地點、雇主的居住地，以及雇員薪酬的支付地確定。受雇工作來源地是香港，所得的全部入息均會被視為來源自香港。而受雇工作來源地是香港以外的地方，但部分職務在香港履行，就在香港提供服務所得入息會被視為來源自香港。

稅率 ~ 個人應課稅入息實額（即應評稅入息減去可扣除額及免稅額）以累進稅率征稅。邊際稅率由2%至17%不等，最高之稅額上限為按15%的標準稅率就入息凈額（即未扣除免稅額的應課稅入息）計算的稅款。

應課稅入息 ~ 個人于香港產生或得自香港的總受雇入息減去可扣除的開支（如認可慈善捐款、個人進修開支）及免稅額須征稅。

應課稅入息包括薪金、工資、董事酬金、傭金、花紅、獎賞、約滿酬金、津貼和其他附帶利益。所有退休金均須申報為課稅的入息。

個人賺取的股息、利息或資本利得無須繳付薪俸稅。但行使、轉讓或放棄因受雇工作而得到的股份認購權的利益須課稅。由雇主提供的津貼、額外賞賜及附帶利益亦須課稅，包括現金津貼、雇主為雇員履行個人法律責任、可轉換成為金錢的利益、教育福利及度假旅程利益。

根據《雇傭條例》的規(guī)定而收取的遣散費及長期服務金無須繳付薪俸稅，但若獲取的遣散費或長期服務金超過《雇傭條例》所規(guī)定的款額，所超過的部分則須課繳薪俸稅。

住房福利 ~ 如雇主或其相聯(lián)法團為雇員提供居所，獲提供居所的「租值」須課繳薪俸稅。「租值」的計算方法一般是以雇主給予的入息減去支出和開支（但不會減去個人進修開支），然后乘以10%（酒店和宿舍則為雇員薪酬的4%或8%，具體視酒店和宿舍的房間數而定）。上述計算方法也適用于由雇員自賃寓所，而雇主執(zhí)行適當的監(jiān)管程序以退還租金的情況。

可扣除項目 ~ 完全、純粹及必須為產生應評稅入息而產生的所有開支為可扣除項目，包括：

? 個人進修開支，最高可扣除100,000港元；

? 居所貸款利息，最高可扣除100,000港元；

? 長者住宿照顧開支，最高可扣除100,000港元；

? 強制性公積金計劃或認可職業(yè)退休計劃產生的強制性供款，最高可扣除18,000港元；

? 向認可慈善機構作出超過100港元的捐款，扣除額最高不超過減去其他扣除額后的應評稅入息的35%；

? 納稅人或其配偶根據自愿醫(yī)保計劃保單以保單持有人身份為被保險人所繳付的合資格保費，最高可扣除8,000港元；

? 納稅人或其配偶以保單持有人身份為年金領取人可領取的年金款項繳付合資格年金保費及可扣稅強積金自愿性供款，最高可扣除60,000港元。

免稅額 ~ 在以適用稅率計算薪俸稅之前，應評稅入息可扣除以下免稅額：

外地稅收寬免 ~ 如雇員在香港以外地區(qū)提供服務，并已在提供服務的地區(qū)就提供該服務所得的入息繳付稅款，而該外地稅項與香港薪俸稅性質大致相同，可申請避免雙重課稅。如該地區(qū)未與香港訂立稅收協(xié)定（避免雙重課稅協(xié)定/安排），該部分已被征收外地稅款的入息則可獲單方面寬免（即豁免征收香港薪俸稅）。如該地區(qū)已與香港訂立稅收協(xié)定，雇員可根據有關協(xié)定，申請以稅收抵免的形式獲得寬免。

薪俸稅合規(guī)義務

課稅年度 ~ 每年的4月1日至次年的3月31日

報稅 ~ 報稅表一般以個人為單位填交。已婚人士與其配偶可選擇合并評稅。另外，如納稅人有不同類別的應課稅收入(如薪俸稅入息、利得稅利潤、物業(yè)稅收入) ，可選擇以「個人入息課稅」方式進行評稅，即合并不同類別的應課稅收入作評稅。

香港稅務局一般于每年5月的第一個工作日向納稅人寄發(fā)報稅表。個別人士報稅表必須自寄發(fā)之日起一個月內提交香港稅務局。如以電子方式提交報稅表，則自動獲延期一個月。

雇員及其雇主須分別提交報稅表，申報該雇員在當前課稅年度內獲得的所有薪酬，包括應課稅福利。香港稅務局在收到報稅表后會寄發(fā)評稅通知書。

繳稅 ~ 薪俸稅一般可分兩期繳付：（一）于上年3月31日截結的課稅年度評定的薪俸稅，連同當前課稅年度應繳付的暫繳薪俸稅的75%，一并于當年1月或2月繳付；（二）剩余的暫繳薪俸稅于4月（課稅年度截結后）繳付。

罰款 ~ 納稅人如未能按時履行報稅與納稅義務，香港稅務局將收取附加費和罰款。

裁定 ~ 納稅人可就《稅務條例》的應用向香港稅務局申請事先裁定。

轉讓定價規(guī)則

香港的轉讓定價規(guī)則遵循經濟合作與發(fā)展組織的轉讓定價指南，并要求關聯(lián)方之間進行的交易符合獨立交易原則。若兩個相聯(lián)人士間的實際定價與同獨立人士達成的定價不同而形成稅務利益，香港稅務局可對該企業(yè)的利潤或虧損進行調整。轉讓定價規(guī)則適用于關聯(lián)交易，包括資產的出售、轉讓和使用以及勞務提供。不產生香港稅項差異的本地交易可獲豁免遵循獨立交易原則。

香港采用的是經濟合作與發(fā)展組織建議的三層文檔結構，即主體文檔、本地文檔及國別報告（針對某些跨國實體集團的組成實體）。

香港還立法確定了單邊、雙邊和多邊預約定價安排制度。

反避稅規(guī)則

對于任何蓄意透過虛假或虛構的交易或利用稅務虧損公司，并以產生稅項利益為唯一或主要目的而實施避稅計劃的行為，香港稅務局可引用《稅務條例》中的一般反避稅條文來反避稅。另外，各稅務優(yōu)惠政策均設有獨特的反避稅條文規(guī)則。

其他稅項/征費

物業(yè)稅 ~ 物業(yè)擁有人（業(yè)主）須就其位于香港的物業(yè)的租金收入繳付物業(yè)稅。物業(yè)稅按物業(yè)的應評稅凈值以15%的標準稅率計算。物業(yè)的應評稅凈值的計算方法為業(yè)主所收取的租金、服務費及其他費用減去20%（即修葺及支出方面的標準免稅額）。若一家公司將應課稅物業(yè)的租金收入包括在應課利得稅的入息內，則可從應課利得稅中扣除已繳付的物業(yè)稅，或申請豁免繳交物業(yè)稅。

印花稅 ~ 印花稅是針對坐落香港的不動產租約、不動產買賣或轉讓文書，以及香港證券的轉讓文書而征收的稅項。若不動產或香港股票的轉讓價低于市價，印花稅可能會按轉讓當日的市價計算。

轉讓香港證券的印花稅收費為轉讓證券價值的0.2%（即購買單據及售賣單據各收0.1%印花稅）。

對于不動產租約的印花稅，若租期不超逾一年，稅率為其一年租期（或更短租期）內須繳租金總額的0.25%；若租期超逾一年但不超逾三年，稅率為其年租或平均年租的0.5%；若租期超逾三年，稅率為其年租或平均年租的1%。

對于不動產買賣或轉讓的印花稅實行從價計稅，非住宅物業(yè)的最高「從價印花稅」稅率為物業(yè)售價或價值的8.5%。住宅物業(yè)的「從價印花稅」稅率統(tǒng)一為15%，某些情況下除外。此外，若在取得住宅物業(yè)后的36個月內將其轉售，須繳交5%至20%不等的「額外印花稅」。此外，所有非香港永久性居民的人士（包括有限公司）購買住宅物業(yè)還須按15%的稅率繳交「買家印花稅」。

若屬于集團內部轉移且符合特定條件，可申請印花稅寬免。

博彩稅 ~ 博彩稅是就某些博彩活動所得征稅，包括賽馬投注、足球比賽投注、現金彩票活動、獎券活動；稅率為25%至74.5%。抽獎活動的中獎者不需繳交博彩稅。

酒店房租稅 ~ 酒店房租稅是對酒店及旅館住房征收的稅項，每所酒店的東主申報和繳交稅項。自 2008 年 7 月1日起，政府把稅率調低為客人所付房租的 0%，即免收「酒店房租稅」。

關稅 ~ 一般而言，進口香港的貨品都毋需繳稅，惟下列物品除外：進口或在本地制造的四類應課稅品，即酒類、煙草、碳氫油類及甲醇；所有在香港道路上使用的汽車，均須繳付首次登記稅，該稅項由運輸署負責征收。

增值稅 ~ 香港不征收增值稅或營業(yè)稅。

遺產稅 ~ 香港于2006年取消遺產稅。

社會保險費 ~ 雇主及雇員均須定期向強積金計劃作出供款，供款額為雇員有關入息的5%，并受限于最低及最高有關入息水平。就月薪雇員而言，最低及最高有關入息水平分別為7,100港元及30,000港元。對于每月入息不足7,100港元的雇員，由雇主向強積金計劃繳納5%的供款，而雇員則無須供款。對于每月入息達到7,100港元或以上的雇員，雇員及雇主須各繳納5%的強制性供款，雇員需繳納的部分由雇主從其入息中代為扣繳。

稅收協(xié)定

香港已與以下稅務管轄區(qū)簽訂全面性避免雙重課稅協(xié)定 ：

? 奧地利? 意大利? 巴基斯坦? 白俄羅斯? 日本? 葡萄牙? 比利時

? 澤西島? 卡塔爾? 文萊? 韓國? 羅馬尼亞? 柬埔寨? 科威特

? 俄羅斯? 加拿大? 拉脫維亞? 沙特阿拉伯? 捷克? 列支敦士登

? 南非? 愛沙尼亞? 盧森堡? 西班牙? 芬蘭? 澳門特別行政區(qū)

? 瑞士? 法國? 中國內陸? 泰國? 根西島? 馬來西亞? 阿拉伯聯(lián)合酋長國

? 匈牙利? 馬耳他? 英國? 印度? 墨西哥? 越南? 印尼? 荷蘭

? 愛爾蘭? 新西蘭（截至2020年8月）

香港于2017年6月7日簽訂《實施稅收協(xié)定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的多邊公約》。