問題1：融資租賃的設(shè)備進(jìn)入使用權(quán)資產(chǎn)，如最后選擇付錢留購，是在使用權(quán)資產(chǎn)管理還是按留購價(jià)格轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理？

解答：

在會(huì)計(jì)核算中，有一個(gè)原則叫做“實(shí)質(zhì)重于形式”。

對(duì)于融資租賃的設(shè)備，在能合理估計(jì)企業(yè)最終會(huì)留購的情況下，是需要視同購入設(shè)備處理的。

所以，在執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則后，對(duì)于融資租賃購入的固定資產(chǎn)，雖然在租賃期間會(huì)計(jì)核算計(jì)入“使用權(quán)資產(chǎn)”科目，但是在對(duì)“使用權(quán)資產(chǎn)”進(jìn)行折舊時(shí)，對(duì)于折舊年限的考慮需要按照購入設(shè)備后使用年限來估計(jì)，而不能僅僅按照租賃年限來折舊。

比如，融資租賃購入一臺(tái)設(shè)備，通常該類設(shè)備的使用年限是10年，但是租賃年限只有3年，“使用權(quán)資產(chǎn)”折舊年限就不能按照3年進(jìn)行折舊。如果最后留購價(jià)款是象征性的1元，很顯然留購轉(zhuǎn)為自有固定資產(chǎn)，肯定不能是以1元的購入價(jià)款作為原值。

由于在租賃期開始日已經(jīng)合理估計(jì)企業(yè)會(huì)選擇留購，所以折舊年限也已經(jīng)考慮了留購的情況，導(dǎo)致“使用權(quán)資產(chǎn)”在租賃期間的折舊額，小于“使用權(quán)資產(chǎn)”賬面價(jià)值，因此“使用權(quán)資產(chǎn)”賬面凈額加上留購價(jià)款一并轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的原值。

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（留購價(jià)款的進(jìn)項(xiàng)稅額）

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

銀行存款（留購價(jià)款）

問題2：公司從一家牛羊肉批發(fā)企業(yè)購入一批牛羊肉生產(chǎn)肉粽子，取得的免稅的增值稅普通發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

解答：

結(jié)論：不可以。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]37號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

根據(jù)規(guī)定，對(duì)于購進(jìn)牛眼肉等農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品的，如果農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的開具免稅銷售發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)，如果是從流通領(lǐng)域的一般納稅人或小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，開具的是增值稅專用發(fā)票也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其中小規(guī)模納稅人開具3%稅率的專票，可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（深加工生產(chǎn)13%的，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。

因此，作為農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)（一般納稅人），對(duì)于原材料的農(nóng)副產(chǎn)品的采購，不能單純地比較價(jià)格，而是從要供應(yīng)商身份以及開具發(fā)票種類進(jìn)行綜合比較。

問題3：請(qǐng)問女工在生育期間，單位為其繳納的養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)可以從醫(yī)保發(fā)放的生育待遇里面扣除嗎？

解答：

女職工在生育期間，依然是單位職工，單位依照法律規(guī)定需要為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其中法律規(guī)定應(yīng)該由單位承擔(dān)的部分，無權(quán)從生育保險(xiǎn)中扣除，但是法律規(guī)定應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)的部分則可以依法扣除。

問題4：我是個(gè)體工商戶，向食品有限公司廠家供農(nóng)副產(chǎn)品，廠家要求開9%稅率的發(fā)票，我需要怎么開發(fā)票?

解答：

1、如果個(gè)體戶本身已經(jīng)是一般納稅人的，且銷售的農(nóng)副產(chǎn)品屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品的，有稅收優(yōu)惠政策免稅自愿放棄的，應(yīng)該開具9%的專票。

（1）農(nóng)產(chǎn)品以及初級(jí)產(chǎn)品范圍詳見《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）。

（2）流通領(lǐng)域（批發(fā)、零售）銷售蔬菜、部分鮮活肉蛋本來可以享受增值稅免稅開具免稅普通發(fā)票，如果要開具9%專票，則銷售方需要放棄優(yōu)惠政策的享受。

2、如果個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人的，可以開具3%的增值稅專用發(fā)票，購買方的食品公司，可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（如果是深加工13%食品，可以按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。

因此，您可以結(jié)合上述規(guī)定，跟食品公司進(jìn)行協(xié)商，不是一般納稅人開具3%稅率的專票，對(duì)方也是可以抵扣9%或10%的進(jìn)項(xiàng)稅額，同等含稅價(jià)的情形下實(shí)際比開具專票抵扣更多，只要對(duì)方不是傻子就應(yīng)該可以接受。

問題5：員工離職后，原單位給他發(fā)獎(jiǎng)金，個(gè)稅由原單位代扣代繳申報(bào)，還是自行申報(bào)？

比如，A在2020年10月從甲公司離職，2021年2月甲公司給A發(fā)了獎(jiǎng)金，那么這部分獎(jiǎng)金的個(gè)稅由甲公司代扣代繳申報(bào)，還是A自行申報(bào)？

解答：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)等規(guī)定，除“經(jīng)營所得”外，其余項(xiàng)目的個(gè)人所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

因此，單位發(fā)放獎(jiǎng)金，不管員工（雇員）是否已經(jīng)離職，單位作為扣繳義務(wù)人都有代扣代繳的法定義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)?？劾U義務(wù)人有未按照規(guī)定應(yīng)扣未扣稅款的，依照《稅收征收管理法》等相關(guān)法律、行政法規(guī)處理。

當(dāng)然，如果作為支付方的單位沒有依法扣繳的，納稅人應(yīng)該在年度匯算時(shí)自行申報(bào)該筆收入。

問題6：執(zhí)行裁定書可以作為入賬憑證嗎?

解答：

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布，以下簡稱28號(hào)公告）相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行裁定書可以作為稅前扣除憑證之一，但不是全部。

無論是會(huì)計(jì)做賬的原始憑證，還是稅前扣除憑證，實(shí)際上都是需要一套完整的證據(jù)鏈。

裁定書只能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，但是根據(jù)裁定書內(nèi)容的不同，還需要不同處理。

1、如果裁定書僅僅是不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的支付違約金、賠償金等，在裁定書的基礎(chǔ)上，加上支付憑證，就構(gòu)成了完整的證據(jù)鏈，就可以不再需要其他憑證。

2、如果裁定書還包括支付貨款等屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，根據(jù)28號(hào)公告還需要發(fā)票的，則除裁定書、支付憑證外，還需要對(duì)方按照規(guī)定提供發(fā)票。

問題7：開辦費(fèi)會(huì)計(jì)處理中新辦公司的裝修費(fèi)怎么入帳？是設(shè)三級(jí)科目全部記，記開辦費(fèi)，還是在開辦期就直接攤銷？

解答：

建筑物裝修，通常使用時(shí)間都在一年以上，因此多數(shù)情況下應(yīng)該資本化處理。

對(duì)于“開辦費(fèi)”處理，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，都是計(jì)入“管理費(fèi)用-開辦費(fèi)”，因而屬于費(fèi)用化；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，是計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，然后在結(jié)束籌建時(shí)一次性轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，實(shí)際上還是沒有資本化。

因此，對(duì)于裝修費(fèi)作為開辦費(fèi)處理是不合適的。

對(duì)于裝修費(fèi)，實(shí)務(wù)中根據(jù)情況不同，進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。

裝修費(fèi)用，作為房屋使用發(fā)生的一種成本，在會(huì)計(jì)核算上是計(jì)入固定資產(chǎn)還是長期待攤費(fèi)用，是要分情況的。

一、毛坯房發(fā)生的裝修費(fèi)要應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值

無論是自建的房屋，還是外購的商品房，對(duì)于新房（毛坯房）發(fā)生裝修費(fèi)用應(yīng)屬于“達(dá)到預(yù)定可使用前”發(fā)生的必要支出，因此應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值。

依據(jù)：

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定：外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定：自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

二、房屋使用過程中發(fā)生的裝修費(fèi)，視情況費(fèi)用化或資本化

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》解釋對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出進(jìn)行了說明，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出通常包括固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第六條規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以分為資本化的后續(xù)支出和費(fèi)用化的后續(xù)支出。

如果滿足資本化條件的，通常是減少替換部分的原值和折舊，新增后續(xù)支出為固定資產(chǎn)原值。

三、租賃房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用，通常是計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”

對(duì)于企業(yè)租賃的房屋，發(fā)生的裝修費(fèi)用，通常是計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，然后按預(yù)計(jì)租賃期限或預(yù)計(jì)使用期限孰短進(jìn)行攤銷。