實(shí)際購卡時(shí)

賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡充值

       貸：銀行存款

稅務(wù)處理：

購買方支付的貨幣資金屬于預(yù)付款性質(zhì)，未發(fā)生實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；銷售方按收到的金額開具不征稅增值稅普通發(fā)票，開票時(shí)商品與服務(wù)稅收編碼選擇“601”，屬于“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目-預(yù)付卡銷售與充值”，發(fā)票的稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

購入后實(shí)際使用時(shí)

（1）公司自行消費(fèi)時(shí)：

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用

       貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡充值

稅務(wù)處理：

根據(jù)購買預(yù)付卡取得的發(fā)票和實(shí)際消費(fèi)相關(guān)單據(jù)作為稅前扣除憑證進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

（2）作為職工福利發(fā)放時(shí)：

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

       貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡充值

稅務(wù)處理：

根據(jù)購買預(yù)付卡取得的發(fā)票以及相關(guān)的發(fā)放明細(xì)簽名表，計(jì)入職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，并考慮代扣代繳個(gè)稅問題。

（3）贈(zèng)送他人用于交際應(yīng)酬時(shí)：

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

       貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡充值

稅務(wù)處理：

根據(jù)購買預(yù)付卡取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)簽名表（實(shí)際中很難獲?。?jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，并考慮代扣代繳個(gè)稅問題。

（4）促銷方式贈(zèng)送客戶時(shí)：

賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

       貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡充值

稅務(wù)處理：

根據(jù)購買預(yù)付卡取得的發(fā)票、促銷活動(dòng)通知、以及贈(zèng)送明細(xì)簽名表，作為稅前扣除的憑證，并考慮代扣代繳個(gè)稅問題。