日常工作中,我遇到過很多人咨詢涉稅問題。他們的問題經(jīng)常會(huì)呈現(xiàn)出這樣的模式:一項(xiàng)xx業(yè)務(wù),需要繳哪些稅?繳多少呢? 第二個(gè)問題繳多少稅得具體情況具體分析,但是第一個(gè)問題,需要繳哪些稅,我這里可以給出一個(gè)概括性的回答,方便大家對號入座,自行解決。 我國目前有18個(gè)稅種,增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅、煙葉稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車輛購置稅、車船稅、關(guān)稅、土地增值稅、環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅。 對于上述18個(gè)稅種,實(shí)際工作中有很多稅種分類方法,比如, 按照課稅對象為標(biāo)準(zhǔn),可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅、特定目的稅等;按稅收的計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn),可分為從價(jià)稅和從量稅; 按稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn),可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅; 按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類為標(biāo)準(zhǔn),可分為中央稅、地方稅、共享稅。 按征收管理的分工體系分類,可分為工商稅類和關(guān)稅類。工商稅類由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,關(guān)稅類由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。 但上面所有的分類,都并不是從便于納稅人判斷繳什么稅的角度出發(fā),導(dǎo)致實(shí)際工作中,很多人遇到問題總是一片茫然,某項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)涉及哪些稅種?不清楚。 今天,我對稅種進(jìn)行了一下重新分類,把上述這18個(gè)稅種,按照涉及到經(jīng)營活動(dòng)的不同行為和環(huán)節(jié),分為了以下七類。 一是購買行為。購買行為涉及的稅種有契稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅。 也就是說,當(dāng)納稅人發(fā)生買房、買地、買車、占用耕地、收購煙葉這些行為的時(shí)候,需要考慮繳納上述稅種,購買其他物品不需要考慮。 二是持有期間。持有期間涉及的稅種有車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 這是納稅人在擁有房屋、土地、車輛的期間需要按年繳納的稅。擁有其他財(cái)產(chǎn)期間,不需要繳稅。 三是銷售行為。銷售行為涉及的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。 幾乎所有的銷售行為都會(huì)涉及到增值稅,所有只要有銷售,就要考慮增值稅,但對于銷售特定的物品,會(huì)加征一道其他銷售稅。 銷售15種特殊的消費(fèi)品,要加征消費(fèi)稅; 銷售應(yīng)稅的自然資源,要加征資源稅; 銷售房屋土地,要加征土地增值稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅是一個(gè)影子稅,它緊隨增值稅和消費(fèi)稅。 四是排放行為。涉及一個(gè)稅種環(huán)境保護(hù)稅。 納稅人直接向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的時(shí)候,需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。 五是簽訂合同。涉及一個(gè)稅種,印花稅。 納稅人在簽訂應(yīng)稅合同,取得權(quán)利許可證照,啟用賬簿的時(shí)候,需要繳納印花稅。 六是計(jì)算所得。涉及兩個(gè)稅種,個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。 納稅人經(jīng)過一系列經(jīng)營,肯定是需要計(jì)算一下所得的。有所得就需要繳稅,至于繳什么稅,很好區(qū)分,納稅主體是個(gè)人,繳納個(gè)人所得稅;納稅主體是單位,繳納企業(yè)所得稅。 七是進(jìn)出口行為。涉及關(guān)稅、船舶噸稅、增值稅、消費(fèi)稅。 納稅人在進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉及上述四個(gè)稅種,關(guān)稅和船舶噸稅是海關(guān)征收,進(jìn)出口涉及的增值稅和消費(fèi)稅由海關(guān)代征。 把稅種按照這七種行為分類,納稅人遇到任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),可以自行判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)環(huán)節(jié),就能知道該業(yè)務(wù)涉及哪些稅種,然后有的放矢地去進(jìn)一步分析,如何適用該稅種的具體政策,是否有優(yōu)惠。 舉例來說:個(gè)人購買住房應(yīng)該繳什么稅?逐項(xiàng)分析下來,該行為涉及一個(gè)購買行為、一個(gè)簽訂合同。所以需要繳納的是契稅和印花稅。 個(gè)人銷售住房應(yīng)該繳什么稅?它涉及銷售行為、簽訂合同、計(jì)算所得這三個(gè)環(huán)節(jié)。所以需要考慮的稅種有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅。當(dāng)然涉及的這些稅種還有減免稅政策,這是下一步需要考慮的事情。 需要注意的是,對于所有這些環(huán)節(jié),是從廣義的角度考慮,比如購買行為,不僅僅是出錢購買,無償受贈(zèng)也屬于。銷售行為,不僅僅是正常銷售,視同銷售也屬于。具體到每個(gè)稅種,需要根據(jù)該稅種的征稅范圍來確定。 通過這種分類,遇到問題時(shí)就可以逐項(xiàng)對照,既能避免眉毛胡子一把抓,又就能保證不會(huì)漏掉任何一個(gè)稅種,可以作為分析涉稅問題第一步。 作者的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)之談,僅供參考,歡迎批評指正。 END
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