【原】【問答精選】關(guān)于稅率下降時如何簽合同一對一咨詢案例（20200722）

偉金共享會計師 2021-06-21

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鳳鳳

提問

我公司為廣東省一家一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，因生產(chǎn)需要，準備向附近的一個村里租賃一塊地，這塊地是屬于村里集體所有建設(shè)用地，在這塊上建造臨時廠房，土地租賃時間為15年，一次性支付土地租金為300萬元，公司自建臨時廠房支付250萬元。根據(jù)合同約定，合同到期后，建造的廠房無償移交給出租方。請問：

①　租入土地、建造廠房，我公司應(yīng)該如何進行會計處理？

②　支付土地租金以及建造廠房費用如何稅前扣除？

③　是否需要繳納土地使用稅？

④　是否需要計征房產(chǎn)稅？計征房產(chǎn)稅時是否要包括土地租金？

許敏

回答

您好！您的問題回答如下：

一、會計處理：

1、土地租金

①預(yù)付土地租金時，若對方全額開具發(fā)票(根據(jù)財稅[2017]58號文件規(guī)定對方需全額繳納增值稅)，則：

借：長期待攤費用-土地租賃 275.23萬(300÷1.09)

應(yīng)交增值稅-進項稅額 24.77萬

貸：銀行存款 300萬...

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鄭永興

提問

向老師請教一個問題：最近聽說增值稅稅率可能會下調(diào)，那么如何簽訂合同對自己更為有利呢？或?qū)﹄p方都有利呢？我公司若為銷售方，簽訂合同最好含稅還是不含稅好呢？若我公司為購買方呢？請老師舉例說明，最好有具體數(shù)據(jù)進行對比，謝謝！

王金陽

回答

您好！我從幾個方面來回答您的問題，希望對您有幫助：

1、如果您是購買方，應(yīng)該在合同中約定不含稅價，如需開具發(fā)票，則由購買方承擔發(fā)票注明的稅金。舉例，您采購服裝一批，數(shù)量為1000件，約定不含稅單價為200元/件，需開具增值稅發(fā)票。假如增值稅稅率由現(xiàn)行的13%下調(diào)為12%，則購買方支付的總貨款也由226000元變?yōu)?24000元... ...

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編輯：會計師專家　陳耿升、黃志英