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四入手做好固定資產(chǎn)審計(jì)

 繁星1 2021-06-18

國有固定資產(chǎn)的管理使用情況是部門單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,做好固定資產(chǎn)審計(jì),有助于盤活及高效使用固定資產(chǎn),提升行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理水平,貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于“過緊日子”的要求。筆者結(jié)合日常審計(jì)工作實(shí)踐,從固定資產(chǎn)的制度管理、日常管理、效能管理、處置管理四個(gè)方面,談?wù)勛龊霉潭ㄙY產(chǎn)審計(jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)。

從制度管理入手,應(yīng)關(guān)注行政事業(yè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的通知》(財(cái)資〔2020〕97號),建立與本單位相適應(yīng)的固定資產(chǎn)管理制度,制度是何時(shí)建立的,是否及時(shí)修訂,是否與上級精神相符,是否存在漏洞;關(guān)注該制度的執(zhí)行情況,是否存在制度訂立與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象,是否實(shí)行資產(chǎn)使用責(zé)任制;是否對固定資產(chǎn)驗(yàn)收登記、核算入賬、領(lǐng)用移交、回收處置等重點(diǎn)環(huán)節(jié)做出規(guī)定;是否對固定資產(chǎn)的采購、財(cái)務(wù)、配置、使用等關(guān)鍵關(guān)鍵進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。是否將固定資產(chǎn)購置金額與單位“三重一大”決策機(jī)制相結(jié)合。如:審計(jì)人員在機(jī)構(gòu)改革中對某撤并單位進(jìn)行清產(chǎn)核資,發(fā)現(xiàn)該單位固定資產(chǎn)管理混亂,無固定資產(chǎn)管理制度,相關(guān)責(zé)任人也不清晰,造成固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

從日常管理入手,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)登記管理、權(quán)屬變更以及財(cái)務(wù)核算等情況。固定資產(chǎn)登記管理包括固定資產(chǎn)卡片的填寫是否完整、固定資產(chǎn)臺賬的記錄是否健全;是否存在土地、房屋、車輛等固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更、質(zhì)押等涉及產(chǎn)權(quán)糾紛或者不清晰的固定資產(chǎn);新購或處置固定資產(chǎn)是否及時(shí)增減變動會計(jì)處理,在建工程是否長期掛賬;并分析存在問題的原因,是由于相關(guān)人員責(zé)任心不強(qiáng),還是相關(guān)監(jiān)督不力,導(dǎo)致固定資產(chǎn)日常管理存在漏洞,挖掘在固定資產(chǎn)管理中弄虛作假、假公濟(jì)私和嚴(yán)重失職的行為。如:審計(jì)人員在某單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)該單位頻繁購置攝像頭,數(shù)碼相機(jī)等電子設(shè)備,卻未及時(shí)登記入賬,現(xiàn)場盤點(diǎn)實(shí)物數(shù)量也相差甚遠(yuǎn),對固定資產(chǎn)保管不嚴(yán),造成固定資產(chǎn)流失。

從效能管理入手,應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的配置是否合理,摸清固定資產(chǎn)的存量底數(shù)和需求要數(shù),是否存在固定資產(chǎn)過剩的情況;是否存在固定資產(chǎn)閑置,不能充分發(fā)揮效益的情況;是否存在人員退休、調(diào)整職位后仍占用固定資產(chǎn)不歸還的情況;是否存在違規(guī)出借、出租、私用固定資產(chǎn)等情況。如:審計(jì)人員在審查某單位固定資產(chǎn)的時(shí)候,發(fā)現(xiàn)該單位名下房產(chǎn)面積接近1萬平方米,但是粗略估計(jì)單位在用的面積不超過5000平方米,剩余5000平方米去哪里了?進(jìn)一步核查,該單位在其他地方還擁有一棟辦公樓,除了部分用于公益性質(zhì)的對外宣傳交流之外,大約還有3000平方米,被個(gè)體公司和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)無償占用,自2015年以來,從未收過租金,致使國有資產(chǎn)收益流失。

從處置管理入手,應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)處置是否符合規(guī)范,是否按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行報(bào)批等程序,是否按“三重一大”事項(xiàng)履行集體決策,在規(guī)定權(quán)限內(nèi)予以處置;固定資產(chǎn)處置是否做到了公開、公平、公正,依法依規(guī)進(jìn)行資產(chǎn)評估,數(shù)量較多或者價(jià)值較高的,是否通過進(jìn)場交易、拍賣等公開方式處置;檢查處置收益和賬務(wù)處理是否合規(guī),是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)繳入國庫,是否實(shí)行“收支兩條線”管理。如:審計(jì)人員在某預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn),該單位處置報(bào)廢固定資產(chǎn)50余萬元,無集體決策意見,無資產(chǎn)評估信息,也無處置收益,僅有一張報(bào)廢處置申請表,就進(jìn)行會計(jì)處理,顯然是不合規(guī)的。

確定了審計(jì)重點(diǎn),才能在固定資產(chǎn)審計(jì)中做到目標(biāo)明確,有的放矢,提高效率,進(jìn)一步發(fā)揮固定資產(chǎn)效能,減少損失浪費(fèi),為經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航。 


來源:菏澤市牡丹區(qū)審計(jì)局  文/ 劉桂芬

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