時(shí)間過得好快啊，還有不到10天，2020年企業(yè)所得稅匯算清繳工作就要結(jié)束了，二哥從4月開始給大家分享匯算清繳的文章，到今天已經(jīng)有40多篇內(nèi)容了（詳細(xì)見文末鏈接匯總），這些內(nèi)容雖然沒有涵蓋所得稅匯算的每一張申報(bào)表，也沒有詳細(xì)深入到每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，但是二哥的基本都是大家日常用得上，用得著的常見填表方法和申報(bào)思路。
我可以這樣說，如果你的企業(yè)情況不是特別復(fù)雜，那么基本二哥的文章就能滿足你的申報(bào)需求，你把每篇文章仔細(xì)閱讀，結(jié)合自己實(shí)際情況，摸索著把企業(yè)所得稅匯算做完，也完全是可以做到的。當(dāng)然，如果你自己是做稅務(wù)服務(wù)工作的，比如你就是稅務(wù)事務(wù)所或者是稅務(wù)管理員，那么這些知識(shí)可能并不能全面滿足你的需求，你可能需要更深入，更細(xì)致的了解匯算的每個(gè)表格，每種情況，那么對(duì)于這種情況，二哥還是建議你購買專業(yè)系統(tǒng)的書籍看。這是做匯算系列的文章，我也參考和學(xué)習(xí)了良師益友蘇強(qiáng)老師的書籍，我在學(xué)習(xí)過程中覺得這本書非常具有實(shí)操性，適合系統(tǒng)學(xué)習(xí)匯算，大家在空閑時(shí)候可以學(xué)一下，磨刀不誤砍柴工，別每次等到匯算時(shí)候才來學(xué)，有需求平時(shí)就應(yīng)該學(xué)習(xí)起來。言歸真正，今天同樣喲啊給大家分享一個(gè)匯算的話題。看今天文章的標(biāo)題，很多人可能覺得很奇怪。這個(gè)分錄怎么感覺怪怪的，計(jì)提折舊不是其實(shí)不僅日常工作中有這樣處理的，還有這樣處理的，比如當(dāng)期購進(jìn)了一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值10萬，會(huì)計(jì)這樣做賬不知道你們有沒有遇到過這種，反正二哥寫公眾號(hào)，經(jīng)常有讀者后臺(tái)發(fā)信息，我了解是有人這么做賬的。包括最近寫匯算清繳，也有一個(gè)讀者發(fā)來這樣的信息。但凡學(xué)過會(huì)計(jì)的都知道，什么情況要應(yīng)該確認(rèn)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)確認(rèn)后后續(xù)應(yīng)該如何計(jì)量？ 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有規(guī)定，購進(jìn)的有形資產(chǎn)是為了生產(chǎn)等持有，使用壽命超過一年的確認(rèn)為規(guī)定資產(chǎn)。確認(rèn)固定資產(chǎn)應(yīng)該在使用壽命期限內(nèi)按確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊。文章開頭的兩種核算方法，實(shí)質(zhì)上都并不符合準(zhǔn)則的規(guī)定，一個(gè)根本不確認(rèn)為固定資產(chǎn)，一個(gè)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，然后一次性計(jì)提折舊。兩者的共同點(diǎn)都是在購進(jìn)當(dāng)期一次性計(jì)入當(dāng)期損益。為什么會(huì)出現(xiàn)這種核算呢？難道大家都沒學(xué)過會(huì)計(jì)？不是，出現(xiàn)這種核算最主要的原因就是在用稅法的思維在進(jìn)行賬務(wù)處理。最早，《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告﹝2014﹞64號(hào)）規(guī)定，2014年1月1日起，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。后面，財(cái)稅〔2018〕54號(hào)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)延期到2023年12月31日。稅法上對(duì)于不超過500萬的新購進(jìn)設(shè)備、器具允許一次計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。也就是這句話，讓很多會(huì)計(jì)同行開動(dòng)腦筋，做了上面的分錄。很顯然，這樣做肯定是不符合準(zhǔn)則規(guī)范的，做賬還是要按照會(huì)計(jì)規(guī)定，不能按稅法要求來做賬。但是現(xiàn)在你告訴二哥，我就是這樣做了，我也不打算改了，那我有沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？我匯算應(yīng)該怎么填表？好吧，那我也說句實(shí)話，你如果真這樣干了，說實(shí)話，會(huì)計(jì)核算方面如果你是小公司，真沒人管你，你如果是大型公司，特別是上市企業(yè)，每年都要經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，你這樣做，審計(jì)師絕逼讓你調(diào)賬，那是必須嚴(yán)格按照準(zhǔn)則，按照企業(yè)確定的折舊方法處理的。不能你說我今天買設(shè)備直接計(jì)入當(dāng)期損益就直接計(jì)入。那么小企業(yè)沒人干涉你，你主要考慮的是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那這樣干有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？真沒有，為什么呢？因?yàn)槟憔褪前凑斩悇?wù)的方式在做賬，稅法上允許你一次性計(jì)入成本費(fèi)用，一次性扣除，你會(huì)計(jì)上一次性記賬計(jì)入了成本費(fèi)用，并未違反稅法規(guī)定，自然不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。你的問題其實(shí)就是做賬不按準(zhǔn)則，不符合實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值按適用價(jià)值分期影響利潤的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)利潤會(huì)失真，但是說實(shí)話，這些對(duì)一些小公司根本不是問題，會(huì)計(jì)利潤失真？說實(shí)話，掙了多少錢老板心里比你清楚，報(bào)表利潤失真？不存在的，老板只看真金白金，在他心里花出去的就已經(jīng)是成本了。所以小企業(yè)真沒人在意這個(gè)，做就做了唄，沒稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就行了。注意，兩種都不涉及調(diào)整，你會(huì)計(jì)核算和稅法保持了一直，沒有稅會(huì)差異，還調(diào)整啥。這種你連A105080資產(chǎn)折舊表都不用填。第二種，你計(jì)入了固定資產(chǎn)，還一次性折舊了，那你填A(yù)105080時(shí)候也如實(shí)反映上。會(huì)計(jì)折舊和稅收折舊都是10萬，也不存在納稅調(diào)整。當(dāng)然，如果稅法一次性扣除的政策沒有了，你還這樣處理，那自然是需要調(diào)整的，因?yàn)闆]有了一次性扣除的政策，稅法是有個(gè)最低折舊年限的。機(jī)器設(shè)備是10年，那你會(huì)計(jì)再一次性計(jì)入成本費(fèi)用，那匯算清繳時(shí)候你就需要納稅調(diào)增了。那么，對(duì)于其他必須嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的，那你如果要享受稅法一次性扣除的政策，那就有稅會(huì)差異了，一般就是折舊前期納稅調(diào)減，后期滿滿納稅調(diào)增回來，麻煩相對(duì)麻煩一些，畢竟你要享受政策，除非你不享受這個(gè)政策，會(huì)計(jì)折多少，稅務(wù)當(dāng)期就扣多少。學(xué)習(xí)匯算，下面的資料必須下載了配合看。
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