1

公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮

如何記賬？

（1）一般企業(yè)購(gòu)買(mǎi)后即買(mǎi)即用的

（2）商貿(mào)企業(yè)，從庫(kù)存商品中取用的

給大家推薦一本個(gè)稅的書(shū)

（點(diǎn)擊圖片了解購(gòu)買(mǎi)）

2

公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮

如何稅務(wù)處理？

公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮，會(huì)涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理。

1、增值稅的處理

外購(gòu)禮品用于招待和外購(gòu)禮品用于送禮，增值稅的處理是不同的，一個(gè)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，另一個(gè)應(yīng)該視同銷(xiāo)售。

外購(gòu)禮品用于送禮的，視同銷(xiāo)售時(shí)，稅法對(duì)于銷(xiāo)售額確定的規(guī)定如下：

需要注意的是，銷(xiāo)售額的確定在實(shí)務(wù)中經(jīng)常采用的是禮品的公允價(jià)格，即購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格。也就是說(shuō)，購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅和視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅是一致的，最終這項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生增值稅。

（2）企業(yè)所得稅的處理

公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮，企業(yè)所得稅都應(yīng)該視同銷(xiāo)售。

視同銷(xiāo)售的收入按照公允價(jià)值來(lái)確認(rèn)。

這里一般采用的也是貨物的公允價(jià)值，即購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格。

由于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，但會(huì)計(jì)不視同銷(xiāo)售，就產(chǎn)生稅法和會(huì)計(jì)的差異，很多人都不知道匯算清繳的報(bào)表如何填列，這里通過(guò)一個(gè)常見(jiàn)案例來(lái)說(shuō)明。

舉例：

A商貿(mào)企業(yè)將庫(kù)存的禮品贈(zèng)送給客戶(hù)，該禮品的購(gòu)入價(jià)格是6萬(wàn)元（不含稅），適用的稅率是13%。

會(huì)計(jì)分錄這樣寫(xiě)：

購(gòu)入時(shí)：

借：庫(kù)存商品     60000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800

貸：銀行存款   67800

用于送禮時(shí)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用—廣宣費(fèi)  67800

貸：庫(kù)存商品       60000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）7800

企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷(xiāo)售，有視同銷(xiāo)售收入和成本，產(chǎn)生稅會(huì)差異，匯算清繳時(shí)填報(bào)需要填報(bào)《A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》和《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，填列數(shù)據(jù)如下：

這里由于視同銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售成本是一樣的，最終不影響納稅調(diào)整額，但數(shù)據(jù)還是要填的，因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的基數(shù)是含著視同銷(xiāo)售收入的，填寫(xiě)完整對(duì)企業(yè)是有利的。

（3）個(gè)人所得稅的處理

更多關(guān)于贈(zèng)送禮品的稅務(wù)知識(shí)，點(diǎn)擊視頻學(xué)習(xí)