其實今天的文章主要探討和分享一下匯算清繳表基礎(chǔ)信息表101、102欄次的填寫。雖然這個欄次是系統(tǒng)卡死的，你自己無法修改（是根據(jù)你稅務(wù)登記信息自動帶出的），但是我們也應(yīng)該知道，這個欄次背后的選項代表著什么。
多年前，我經(jīng)過一個分公司的成立和成長，總公司在四川，分公司在吉林，當時我被派過去建賬報稅。哪個時候?qū)Ψ止镜慕ㄙ~報稅還比較陌生，也沒讓人指導（說白了大家都不會），沒辦法邊干邊學，當時還沒有公眾號，查詢資料基本都是上網(wǎng)百度搜索。但是網(wǎng)上找的東西你懂的，很多是和實際沒啥關(guān)聯(lián)的，基本上就是把稅收條文給你搬出來，反正看了也就看了，感覺懂了那么一些，但是實際好像并沒有特別清醒的認識。我當時就查詢了一下分公司如何報稅？結(jié)果出來的最多的一個內(nèi)容就是國家稅務(wù)總局2012年57號這個公告。費盡心思研究了幾天，終于摸到一點點門道，總的意思就是你是跨省分公司，你的所得稅要執(zhí)行統(tǒng)一計算，簡單的說就是總公司把你的財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來，然后做匯算，算出來按給你分配，你呢也不用單獨匯算，拿著分配表去分公司所在地申報繳納即可，至于怎么分配，文件有公式，當時反正覺得挺復雜的（特別是對于我這個數(shù)學學渣），其實現(xiàn)在想起來主要是沒實操過，看著文字想著復雜罷了。
后面我把57號文的政策理順了后，實際在辦理分公司申報時候突然發(fā)現(xiàn)，咋申報表和總公司的一樣，也沒讓填寫什么分攤比例，預繳和匯算清繳申報表不都和總部一樣嘛，完全和分攤搭不上邊啊，都是自己算自己的。我當時找到稅管員一問，她也一種愛搭理不搭理的態(tài)度，不管你提出多少疑問，她就一句話，你是獨立核算的就是這樣（現(xiàn)在回想起來，我感覺如果專管員對你愛理不理，敷衍了事，其實就是其不專業(yè)，心虛，自己都想不透徹然后又不能在你小會計面前丟臉的一種心態(tài)反應(yīng)）。當時其實我就覺得不對勁，57號文總分機構(gòu)匯總納稅從來沒說和獨立還是非獨立核算有啥關(guān)系啊，新企業(yè)所得稅法下所得稅是法人所得稅，不區(qū)分是否獨立核算，都應(yīng)該統(tǒng)一由總機構(gòu)計算所得稅，然后按文件有些分公司需就地預繳。但是管理員不搭理你，你真沒辦法，人家就說這樣做，那還能咋的，所以當時的分公司直到注銷之前都是自行做預繳和匯算清繳，和總公司一模一樣，總分公司之間的所得稅也無任何關(guān)聯(lián)。稅務(wù)系統(tǒng)面對分公司也能給弄成獨立納稅？這種是怎么操作的呢？其實政策是有這個政策的，你成立了分公司，但是你不去稅務(wù)系統(tǒng)做匯總納稅備案，你總公司也不提供所得稅分配表，一般分支機構(gòu)所在地稅務(wù)局也懶得管你，系統(tǒng)你沒有總分機構(gòu)匯總納稅標識，你分公司自然就被視同獨立納稅，和一般的公司一樣，自行匯算了。其實現(xiàn)在也有很多這種情況，很多跨省分公司都存在這種現(xiàn)象，大家可以投個票看看。如果你是真正執(zhí)行跨省分公司匯總納稅政策的分公司的話，那你其實是根本不用填寫企業(yè)所得稅匯算清繳報表的。你只需要拿著總公司出具的A109010分配表，然后自己再填寫預繳申報表就行了，你根本不需要填年度匯算清繳報表A類報表。年度匯算清繳A類報表基礎(chǔ)信息表101也沒有你選擇的地方。很多人就會說，這101不是有跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)的選項嘛請注意，這里的跨地區(qū)分支機構(gòu)是特指的，和大部分企業(yè)都無關(guān)。分支機構(gòu)（ 須進行完整年度申報并按比例納稅） ，比如國稅函[2011]211號規(guī)定，從2011年1月1日起，中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級分支機構(gòu)（名單附后），按照年度應(yīng)納所得稅額50%的比例，就地預繳企業(yè)所得稅。分支機構(gòu)（ 須進行完整年度申報但不就地繳納），也是特指，國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、 中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國東方資產(chǎn)管理公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后，向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預繳，年終進行匯算清繳。上述企業(yè)所屬二級分支機構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，使用《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》進行納稅申報向其當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報，不就地預繳企業(yè)所得稅 。
那省內(nèi)的分公司呢？這個各省有各自的管理辦法。比如四川省的規(guī)定，如果你不是文件規(guī)定的特定企業(yè)（主要指的一些大國企，什么電力公司等），管理辦法都是省分公司不做所得稅的申報，也就不就地預繳，都有總公司申報，因為都是同一個省，也不存在像跨省那種稅源分配的麻煩（也是方便納稅人）。雖然我們說稅源不跨省了，但很多地區(qū)稅務(wù)局還是希望你在當?shù)丶{稅，比如成都總公司，西昌設(shè)立分公司，也不是文件規(guī)定的比照57號文執(zhí)行的總分機構(gòu)，文件就是規(guī)定所得稅總公司統(tǒng)一申報繳納，分公司不就地預繳。但是實際上很多這種分公司還是在獨立做申報，匯算清繳。其實就是管理的問題，一方面是稅務(wù)局不會主動去讓你糾正，你分公司把稅交我這邊我還讓你糾正，這個都不會主動去干這個事，還有一個確實很多納稅人根本不會去提出疑問，甚至根本不知道，更不會去做總分匯總納稅備案。
你不做這個備案，系統(tǒng)自然不會給你標識你是匯總納稅企業(yè)。到時候系統(tǒng)給你彈出來的申報表還是按獨立納稅給你彈出來預繳申報表和匯算清繳報表。反正都是稀里糊涂的，就這樣先干著唄，有些納稅人分公司多，如果要分配，每年做匯算麻煩的很，各種分配，還要聯(lián)系分公司提供大量調(diào)整資料信息，索性也懶得管了，你們自己當?shù)刈约荷陥蟀伞?br>所以現(xiàn)狀據(jù)我了解基本就是這樣，和實際還有沒有差異，特別是有分公司的讀者朋友，大家可以留言補充，讓其他朋友也多了解一下。
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