報(bào)稅季已經(jīng)開始了，您準(zhǔn)備好了么？在去年報(bào)稅的時(shí)候，很多客戶對(duì)海外資產(chǎn)報(bào)稅有很多疑問。去年開始海外資產(chǎn)報(bào)稅的表格T1135變得復(fù)雜起來，從以前的只需在幾大類中打勾變?yōu)樾枰陥?bào)海外資產(chǎn)的詳細(xì)信息，很多人都非常緊張，不知道自己的資產(chǎn)要不要申報(bào)，要如何申報(bào)。比如在國內(nèi)的房產(chǎn)要不要申報(bào)，有些客人炒股，就會(huì)很關(guān)心他們持有的國外股票要不要申報(bào)。今天我將就海外資產(chǎn)報(bào)稅仔細(xì)說明一下。

您需要報(bào)稅和申報(bào)海外資產(chǎn)嗎？

加拿大稅收制度將居民分為稅務(wù)居民（Residentfor Tax Purposes）和非稅務(wù)居民(Non-Resident for Tax Purposes)。和美國要求美國公民和美國綠卡持有人一定是稅務(wù)居民不同，加拿大稅收制度允許加拿大公民甚至是加拿大綠卡持有人成為非稅務(wù)居民。一旦成為非稅務(wù)居民，該人士如果沒有加拿大境內(nèi)的收入，就不需要每年申報(bào)加拿大稅和繳納加拿大的稅款。

一般來說，您已經(jīng)移民登陸，只要一年之內(nèi)在加拿大居住超過183天，或您、您的配偶或者孩子居住在加拿大，你一般會(huì)被視為加拿大納稅居民。

如果您在加拿大沒有居所，沒有直系親屬（孩子和配偶）居住，（這兩條是必要條件）。沒有駕駛證，沒有健康保險(xiǎn)，沒有銀行卡和信用卡，沒有社交和會(huì)員活動(dòng)（這幾條是可以考慮的條件）;或者，離開加拿大境內(nèi)連續(xù)兩年未歸，您可以申請(qǐng)為非納稅居民。

在最近幾年，回流到中國進(jìn)行工作的加拿大公民和加拿大移民的數(shù)量越來越多。很多人士已經(jīng)和加拿大的聯(lián)系比較疏遠(yuǎn)，故此申請(qǐng)加拿大非稅務(wù)居民對(duì)于其進(jìn)行稅收規(guī)劃，不失為一種好的方式。

對(duì)于很多在海外的加拿大人士來說，原則上不能隨便就認(rèn)定自己是加拿大非稅務(wù)居民。最穩(wěn)妥的辦法是向加拿大稅務(wù)局提交NR73表格，獲得加拿大稅務(wù)局的意見認(rèn)定自己是加拿大的非稅務(wù)居民，這樣申請(qǐng)人在未來的海外收入將不需要向加拿大稅務(wù)局報(bào)稅和繳稅。

如果您是加拿的稅務(wù)居民，則應(yīng)向政府申報(bào)其全球所有的收入并繳納個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)當(dāng)然包括海外資產(chǎn)及相應(yīng)收入的申報(bào)。

稅務(wù)局只對(duì)能產(chǎn)生收入的資產(chǎn)感興趣

海外資產(chǎn)申報(bào)是針對(duì)加拿大的稅務(wù)居民而言的，對(duì)于稅務(wù)居民來說：海外資產(chǎn)是指您所擁有或支配的能給您來經(jīng)濟(jì)利益的而不在加拿大境內(nèi)的資源。如果您(個(gè)人、公司、信托機(jī)構(gòu))擁有以下的海外資產(chǎn)，您就必須申報(bào)：超過$100,000的海外投資資產(chǎn)，或者您擁有或參股(非加拿大納稅居民擁有的股份不超過10%)的合伙企業(yè)擁有超過十萬的海外投資產(chǎn)。具體包括以下海外資產(chǎn)：在國外的銀行賬戶金額；在國外的公司股份；非居民信托的利息；外國政府或公司發(fā)行的債券；國外信托基金的收益；加拿大境外的房地產(chǎn)；任何其他使海外資產(chǎn)增收的項(xiàng)目。這些資產(chǎn)的總和在全年任何一天超過十萬加幣，您都應(yīng)該在報(bào)稅的時(shí)候進(jìn)行申報(bào)。

而自用的資產(chǎn)您是不需要申報(bào)的，包括：個(gè)人使用的財(cái)產(chǎn)，例如車輛、自用房產(chǎn)、珠寶、藝術(shù)品，以及其他任何相關(guān)財(cái)產(chǎn)；商業(yè)活動(dòng)中的資產(chǎn)，例如企業(yè)的庫存或在商業(yè)活動(dòng)中使用的設(shè)備和廠房；RRSP，RRIF，RPP中所包含的資產(chǎn)；加拿大注冊(cè)的信托基金所包含的海外投資等。

當(dāng)然，當(dāng)您出售這些私人資產(chǎn)而產(chǎn)生收入的時(shí)候，應(yīng)申報(bào)海外收入，即使這些資產(chǎn)您并沒有申報(bào)為海外資產(chǎn)。例如您的自用房，雖然不需要申報(bào)為海外資產(chǎn)，但是如果您出售房子得到了收益，那么要申報(bào)海外收入，并依法納稅。這樣未來您將這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移進(jìn)加拿大的時(shí)候才不會(huì)有問題。

何時(shí)申報(bào)海外資產(chǎn)

如果您是新移民，通常您登陸的當(dāng)年不需要申報(bào)海外資產(chǎn)，到第二年才需要申報(bào)。例如，A先生于2014年2月5日由中國大陸抵達(dá)加拿大移民登陸，并一直居住在此。那么A就已經(jīng)成為了稅務(wù)局民。A先生需要將2014年2月5日至2014年12月31日的全球收入所得申報(bào)2014年的個(gè)人所得稅。而2014年個(gè)人所得稅申報(bào)的截止日期是2015年4月30日。在這次的申報(bào)中，A先生並不需要申報(bào)2014年的海外資產(chǎn)。但在2015報(bào)稅的時(shí)候，A先生就需要申報(bào)2015年的各項(xiàng)海外資產(chǎn)。

雖然第一年不用申報(bào)海外資產(chǎn)，但是關(guān)于您海外資產(chǎn)的相關(guān)文件，包括產(chǎn)權(quán)證明、公證市價(jià)書等都需要保留好以備日后查找考證。對(duì)于投資移民，當(dāng)初申請(qǐng)時(shí)提交給加拿大移民局證明有足夠資產(chǎn)移民的資產(chǎn)負(fù)債表、驗(yàn)資報(bào)告等文件也應(yīng)保管好，以備將來稅局查稅時(shí)用到。

如何申報(bào)海外資產(chǎn)

申報(bào)海外資產(chǎn)是在報(bào)稅的時(shí)候進(jìn)行的，您在報(bào)稅時(shí)需要填T1135表格，并與當(dāng)年的申報(bào)文件一起提交給稅務(wù)局。今年的T1135表格小有修改，如果資產(chǎn)少于25萬加幣，只需要簡單歸類資產(chǎn)不需詳細(xì)填報(bào)，如果海外資產(chǎn)超過25萬加幣，則需披露詳細(xì)資產(chǎn)信息。

如果是個(gè)人申報(bào)，應(yīng)準(zhǔn)備好名字、SIN卡號(hào)、個(gè)人住址、以及海外資產(chǎn)情況；如果是股份公司，則應(yīng)準(zhǔn)備好公司名稱、公司代號(hào)、以及海外資產(chǎn)情況；如果是合作公司，應(yīng)準(zhǔn)備好合作公司的名稱和代碼、以及海外資產(chǎn)情況；如果是信托機(jī)構(gòu)，應(yīng)準(zhǔn)備好信托機(jī)構(gòu)的名稱。具體申報(bào)過程，細(xì)節(jié)，以及相關(guān)文件的準(zhǔn)備比較復(fù)雜，建議您最好咨詢自己的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)專業(yè)人士。

關(guān)于海外資產(chǎn)報(bào)稅如果您有任何疑問，或者您需要報(bào)稅服務(wù)，歡迎向作者咨詢。

作者簡介：Ph.d  Vicky Gao 高靜華，私人保險(xiǎn)理財(cái)顧問、稅務(wù)顧問。