發(fā)年終獎怎樣操作個稅繳的少？

吾道有涯 2020-12-22

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我們知道，2019年新個稅法實施后，年終獎繳納個稅有兩種模式可供選擇，單獨計稅或者并入綜合所得計稅（俗稱合并計稅）。那么，咱們拿到年終獎選單獨計稅是不是肯定劃算呢？話不多說，我們來看兩個截然不同的案例。

單獨計稅繳稅少

案例1 ：李明2020年1-12月工資薪金收入合計30萬元，三險一金合計3萬元，可扣除的專項附加扣除合計3.6萬元。12月10日，李明從公司財務部領取全年年終獎6萬元。李明聽說年終獎單獨算劃算，所以決定將這筆年終獎不并入當年綜合所得納稅。不考慮其他減免或特殊因素,我們來算一算李明全年繳多少個稅？

著急的小朋友可以跳過下面計算過程，先看結論：

本案例，李明選擇年終獎單獨繳稅比年終獎合并繳稅，總體繳的稅少。

以下為案例1 計算過程

A、李明選擇年終獎單獨計稅模式：

（一）年終獎繳稅：

1. 求商數(shù)：60000÷12=5000（元）

2. 對照個稅月度稅率表，適用稅率10%、速算扣除數(shù)210.

3. 應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

=60000×10%-210=5790(元)

（二）綜合所得繳稅：

1. 應納稅所得額：

300000（工資收入）-60000（減除費用）-30000（專項扣除）-36000（專項附加扣除）=174000（元）

2. 對照綜合所得稅率表，適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920.

3. 應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=174000×20%-16920=17880(元)

結論：小張合計繳稅23670元（=5790+17880）。

B 、李明選擇年終獎并入綜合所得模式：

綜合所得個稅：

1. 應納稅所得額：

300000（工資收入）+60000（年終獎）-60000（減除費用）-30000（專項扣除）-36000（專項附加扣除）=234000（元）

2. 對照綜合所得稅率表，適用稅率20%、速算扣除數(shù)16920.

3. 應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=234000×20%-16920=29880(元)

結論：小張綜合所得繳稅29880元。

合并計稅繳稅少

案例2 ：李明2020年1-12月工資薪金收入合計15萬元，三險一金合計3萬元，可扣除的專項附加扣除合計3.6萬元。12月10日，李明從公司財務部領取全年年終獎10萬元。不考慮其他減免或特殊因素,我們來算一算李明這筆年終獎該單獨繳還是合并繳？

著急的小朋友可以跳過下面計算過程，先看結論：

本案例，李明選擇年終獎合并繳稅比年終獎單獨繳稅，總體繳的稅少。

以下為案例2計算過程

A 李明選擇年終獎并入綜合所得模式：

綜合所得個稅：

1. 應納稅所得額：

150000（工資收入）+100000（年終獎）-60000（減除費用）-30000（專項扣除）-36000（專項附加扣除）=124000（元）

2. 對照綜合所得稅率表，適用稅率10%、速算扣除數(shù)2520.

3. 應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=124000×10%-2520=9880(元)

B 李明選擇年終獎單獨計稅模式：

（一）年終獎繳稅：

1. 求商數(shù)：100000÷12=8333.33（元）

2. 對照個稅月度稅率表，適用稅率10%、速算扣除數(shù)210.

3. 應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

=100000×10%-210=9790(元)

（二）綜合所得繳稅：

1. 應納稅所得額：

150000（工資收入）-60000（減除費用）-30000（專項扣除）-36000（專項附加扣除）=24000（元）

2. 對照綜合所得稅率表，適用稅率3%、速算扣除數(shù)0.

3. 應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=24000×3%=720(元)

結論：小張合計繳稅10510元（=9790+720）。

總結

個稅采用多級超額累進稅率，同時每個人全年工資薪金收入、年終獎、專項扣除、專項附加扣除數(shù)字不一，因此沒有一個統(tǒng)一的結論，年終獎單獨計稅劃算或是合并計稅劃算。

但經(jīng)過計算，有這樣的一個原則，供大家參考：

1.不考慮年終獎，員工綜合所得計算結果小于零，那么合并計稅肯定劃算；

2.將年終獎并入綜合所得，員工綜合所得計算結果小于或等于36000元時，兩種模式繳稅一致；

3. 將年終獎并入綜合所得，計算結果大于36000元時，哪種模式繳稅少沒有定論，需要具體測算。

或者我們也可以將上述三點翻譯為：中低收入人群，單獨繳稅未必劃算；高收入人群一般情形下單獨繳稅劃算。

最后提醒大家的是

1.年終獎我們可以選擇單獨計稅或合并計稅，這個選擇權到2022年就沒有了！

2.年終獎單獨繳稅一年只能用一次。取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

3.怎樣選擇單獨繳稅？財務發(fā)放年終獎時，通過【自然人個稅扣繳客戶端】軟件操作。

4.怎樣選擇合并繳稅？個人在年終匯算清繳時，在【個人所得稅】APP申報時，選擇合并納稅選項就可以了。

-------------------------政策文件的分割線----------------------------

依據(jù)《財政部關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）第一條：

“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅?！?/span>