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本篇共1703字｜預計閱讀時間3分鐘 歐盟委員會在8月30日會發(fā)出聲明，指明蘋果公司在愛爾蘭享受的特殊稅費優(yōu)惠不合法并要求這家科技巨頭補交約145億美元(約190億澳元)的巨額稅款給愛爾蘭政府。 蘋果首席執(zhí)行官Tim Cook也很快以公開信的形式作出回應，他指責歐盟的調查歪曲了事實，沒有考慮到愛爾蘭稅制的獨特之處。他還指出歐盟委員會正在提議用該委員會對法律的認知來取代愛爾蘭的稅法, 忽略了愛爾蘭的稅法并顛倒了國際稅務體系。 下文旨在簡短的介紹此次事件中涉及的稅務知識，幫助讀者要了解上述言論的含義。 蘋果使用的避稅策略在美國大公司(如谷歌、雅虎和戴爾等)中并不少見，在業(yè)內被戲稱為“愛爾蘭荷蘭三明治”，其主要手法是在兩家愛爾蘭子公司和一家荷蘭子公司之間轉移資金，如同帶夾心的三明治。
蘋果國際銷售公司(Apple Sales International，下文簡稱“ASI”)是蘋果在愛爾蘭設立的子公司，負責接收除了美國以外地區(qū)的所有銷售收入，享受愛爾蘭12.5%的企業(yè)所得稅稅率(該稅率已經(jīng)遠低于多數(shù)歐美國家的企業(yè)稅率，也低于澳大利亞28.5%的企業(yè)所得稅稅率)。
“12.5%稅率”相比起一些“避稅天堂”所帶來的稅務優(yōu)惠，對蘋果公司而言還是有些偏高，而蘋果公司的最終目的是將大部分國際營業(yè)收入轉移至一處避稅天堂，從而享受更低的稅率。愛爾蘭特殊的稅法使得蘋果公司“有機可乘”：根據(jù)愛爾蘭稅法規(guī)定，即使是在愛爾蘭注冊的公司，只要其總部或母公司設在其他國家，其稅務定義就為外國公司，不需要向愛爾蘭政府繳稅。蘋果國際運營公司 (Apple Operations International，下文簡稱“AOI”) 就是蘋果在愛爾蘭注冊的這樣一家外國公司，其總部則設立在著名的避稅天堂——加勒比群島。一頭“ASI”負責收錢，另一頭“AOI”負責上稅，但是蘋果是如何將“ASI”的收入以最低價的成本轉移到“AOI”的呢？其實，蘋果這道“三明治“的重頭戲是在于它的“美味夾心”，即蘋果在荷蘭設立的第三家子公司——蘋果歐洲運營公司(Apple Operations Europe，下文簡稱“AOE”)。要知道，“ASI”與“AOI”之間的任何直接交易，都是需要向愛爾蘭政府上稅的；而如果交易在荷蘭發(fā)生，則會有不一樣的結果。
根據(jù)荷蘭稅法規(guī)定，公司的稅務國籍按照公司注冊地，而不是總部所在地來決定。于是，總部在加勒比群島“AOI”因其在愛爾蘭注冊成立，擁有歐盟成員國稅務國籍。
而愛爾蘭和荷蘭都規(guī)定歐盟成員國公司之間的交易，免繳所得稅，所以蘋果在愛爾蘭與荷蘭的3家子公司在荷蘭都被認定為歐盟的公司，無需繳納所得稅。
為了做實這3家子公司之間的“交易”，蘋果選擇了一種“隱形的交易品”來充當轉移資金的媒介，那就是知識產(chǎn)權 (intellectual property)。 蘋果美國公司先是將其所擁有的知識產(chǎn)權資產(chǎn) (即蘋果硬件終端和軟件所提供的服務) 授權給“AOI”，再由“AOI”將其二次租借給在荷蘭的“AOE”，最終由“AOE”再授權租借給“ASI”用于銷售。所以，每當美國以外的用戶在iTunes市場上點擊購買蘋果的應用服務時，用戶所支付的現(xiàn)金先進入“ASI”的賬戶, 在由“ASI” 以“知識產(chǎn)權專利使用費”的名義將收入支付給在荷蘭的“AOE”，再通過 “AOE”將資金轉移到“AOI”，并最終由“AOI”將錢以公司內部資金的名義轉移到其在加勒比群島上的總部，從而躲過監(jiān)管部門的監(jiān)控范圍。在整個資金轉移的過程中，蘋果只需要向荷蘭繳納低廉的交易稅和向愛爾蘭繳納一部分低廉的所得稅。歐盟委員會自由競爭委員Margrethe Vestager表示，“歐盟委員認為愛爾蘭政府對于蘋果公司的優(yōu)惠政策是違法歐盟規(guī)定的。該政策讓蘋果少支付了大量稅款。蘋果在歐洲的收益從2003年的1%下降到2014年的0.005%，這是不能被接受的?！?br style="box-sizing: border-box;"> 蘋果首席執(zhí)行官Tim Cook對此回應道，“歐盟委員會的事件不在于蘋果究竟繳納了多少稅款，而是到底哪個政府在收稅?？鐕髽I(yè)的稅收問題向來復雜，不過有一個基本原則在全球被廣泛認可：一個公司的利潤應該在價值被創(chuàng)造的國家納稅。蘋果、愛爾蘭和美國都承認這項基本原則。除了明顯針對蘋果，這一裁定最深層且最有害的影響將發(fā)生在歐洲的投資和新增就業(yè)上。根據(jù)歐盟委員會的理論，在愛爾蘭和歐洲做生意的每家企業(yè)都存在突然因從未出現(xiàn)過的法律而被要求納稅的風險?！?/section>據(jù)《澳洲金融評論報》報道，蘋果只需要分別向荷蘭和愛爾蘭繳納低廉的交易稅和所得稅。*本文圖片源于網(wǎng)絡
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