正常情況下，增值稅納稅申報(bào)表銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅金額、進(jìn)項(xiàng)稅金額等項(xiàng)目和企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)記錄的金額應(yīng)該是一致的，但是實(shí)際情況中，肯定會(huì)存在差異，差異的原因大概有兩方面：

1、非政策性差異。主要就是人為導(dǎo)致，比如次月申報(bào)增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)期的賬務(wù)處理有誤，或者開(kāi)票、抵扣發(fā)票有誤。

2、政策性差異。會(huì)計(jì)收入確認(rèn)原則和增值稅收入確認(rèn)原則本來(lái)存在差異。舉例，提前開(kāi)票，增值稅要求申報(bào)，但是還未達(dá)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入 確認(rèn)原則，類(lèi)似這種政策性差異導(dǎo)致的不一致。

以上兩種主要情況導(dǎo)致增值稅納稅申報(bào)表和賬務(wù)存在差異的原因其實(shí)都是合理的。日常工作中，我們?nèi)绾翁幚磉@種差異？

我的處理是：建立申報(bào)明細(xì)臺(tái)賬，記錄并消除差異。

1、每月申報(bào)期，將開(kāi)票數(shù)據(jù)、進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)據(jù)從稅控系統(tǒng)導(dǎo)出。

2、將導(dǎo)出數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行一一核對(duì)，差異列出明細(xì)表。

3、申報(bào)口徑按照增值稅規(guī)定申報(bào)，符合稅收規(guī)定，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

比如，核對(duì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅多于認(rèn)證金額，原因是忘記認(rèn)證，賬已經(jīng)入了，這種情況下，申報(bào)表肯定是按照實(shí)際認(rèn)證的填寫(xiě)；本月賬務(wù)收入和稅金多了一筆，原因是公司銷(xiāo)售有一筆客戶(hù)是個(gè)人，個(gè)人未索取發(fā)票，本人的做法是計(jì)入差異表未開(kāi)票收入一項(xiàng)，申報(bào)表填寫(xiě)到未開(kāi)票收入中。

4、年底盡量清除所有差異，保持賬務(wù)和申報(bào)表一致，如果沒(méi)有清除，差異過(guò)度到第二年。

今日討論

歡迎大家留言談?wù)摗?/p>