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提起業(yè)務(wù)招待費(fèi)，很多人感覺不就是吃吃喝喝的費(fèi)用嗎？ 確實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)幾乎是每個企業(yè)都會發(fā)生的費(fèi)用，看起來很簡單，但是對于財務(wù)核算來說，因為還牽扯到納稅調(diào)整，還是有很多地方需要注意的 什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？列支范圍有哪些？ 1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的三大誤區(qū) 企業(yè)因主辦或參加培訓(xùn)而發(fā)生的餐費(fèi)，則應(yīng)計入“職工教育經(jīng)費(fèi)”； 企業(yè)員工因公出差期間而產(chǎn)生的伙食補(bǔ)助，則應(yīng)計入“差旅費(fèi)”； 企業(yè)每月發(fā)放給員工的誤餐費(fèi)，屬于員工的工資薪金所得； 企業(yè)員工在內(nèi)部食堂就餐發(fā)生的餐費(fèi)，則應(yīng)計入“職工福利費(fèi)”； 只有企業(yè)為滿足日常經(jīng)營需要而招待客戶，產(chǎn)生的餐費(fèi)，則可以按規(guī)定計入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。 誤區(qū)二：禮品費(fèi)=業(yè)務(wù)招待費(fèi) 而若果是企業(yè)外購的禮品、贈品或紀(jì)念品，則可以按規(guī)定計入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。 誤區(qū)三：業(yè)務(wù)招待費(fèi)=餐費(fèi) 2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃 1、最大限度的運(yùn)用扣除比例 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。 我們通過一個二元一次方程式來算出業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最大限度扣除比例。 假設(shè)企業(yè)2020年銷售（營業(yè)）收入為X，2020年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y，則2020 年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的情況下，即Y=X×8.3‰，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售（營業(yè)）收入的8.3‰這個臨界點(diǎn)時，企業(yè)才可能充分利用好上述政策 舉例：假設(shè)A公司年銷售收入為20000萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元，按照收入的5‰計算應(yīng)扣除20000×5‰＝100萬元，按照發(fā)生額的60%計算應(yīng)扣除80×60%＝48萬元，100>48，則允許企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為48萬元。 2、有效分流業(yè)務(wù)招待費(fèi) 稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)的60倍)，具有更大的限額空間。 如果能夠合理搭配“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”與“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”之間的開支，則可以起到很好的節(jié)稅作用。例如，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，甚或?qū)⑼赓彽纳唐芳由媳酒髽I(yè)logo，使這些禮品起到了推廣宣傳的作用，則可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。 3、設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。 例如，將銷售部門設(shè)立成一個獨(dú)立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實(shí)現(xiàn)對外銷售，可以直接帶來近倍的銷售收入，費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。 設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu)，需要綜合決策。 3 合規(guī)的報銷票據(jù) 招待費(fèi)的報銷單據(jù)需注明：招待人員、人數(shù)；并附費(fèi)用項目、報銷標(biāo)準(zhǔn)及報銷審批程序的附件（含經(jīng)辦人、部門經(jīng)理或公司總經(jīng)理審核簽批資料；大額發(fā)票的消費(fèi)清單）。 會議費(fèi)報銷：要提供會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料，如會務(wù)費(fèi)就一個發(fā)票和合同，明細(xì)等這些都沒有，肯定是不可以的！稅務(wù)必查！ 差旅費(fèi)報銷單內(nèi)容填寫齊全，所附的車票為去出差地的車票；餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票為出差地的發(fā)票、人員和人員名單出差申請單與派出的人數(shù)相吻合。 【注】大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重點(diǎn)，如果沒有清單，可能會認(rèn)為虛假消費(fèi)。 單據(jù)合規(guī)齊全，能夠有效證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，既能便于自身做好內(nèi)控，也能很好的應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。對于不合規(guī)的發(fā)票，需讓對方重新開具，否則即使入賬了，也不能稅前扣除。 |
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