【20180915 每日一稅】
2018年第37周（9月9日-9月14日）《每日一稅》問答
文/李冼
這是《每日一稅》為您服務(wù)的1619天，愿今天又是美好的一天。
編者按：應(yīng)廣大讀者朋友的要求，每周六與各位老師一起討論本周每日一稅思考題。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。
一、2018年9月9日：納稅人轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的印花稅納稅地點(diǎn)？
答：根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）規(guī)定， "財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
印花稅稅目“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)和專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移所書立的轉(zhuǎn)移書據(jù)。 探礦權(quán)和采礦權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。
因此，納稅人轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)、采礦權(quán)不需要繳納印花稅。
二、2018年9月10日：王總裁給其所在單位員工稅小二定向發(fā)紅包660元，祝稅小二生日快樂，如何繳納個(gè)人所得稅？
答：自然人之間發(fā)紅包，不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍，不需繳納個(gè)人所得稅。
三、2018年9月11日：納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出的法律風(fēng)險(xiǎn)？
答：納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致少繳增值稅及其附加稅費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以補(bǔ)繳稅費(fèi)、滯納金和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。
四、2018年9月12日：吉祥公司是增值稅小規(guī)模納稅人，對(duì)外出租房屋，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，并加蓋吉祥公司發(fā)票專用章，購(gòu)買方能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
一句話：納稅人 出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。【注：根據(jù)2011.02.14《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）規(guī)定，自2011年2月1日起發(fā)票只能加蓋發(fā)票專用章?！?/span>
因此，吉祥公司是增值稅小規(guī)模納稅人，對(duì)外出租房屋，購(gòu)買方是一般納稅人的，不能開具增值稅專用發(fā)票可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
五、2018年9月13日：昆明吉祥科技公司因“價(jià)格明顯偏高并無正當(dāng)理由的”應(yīng)稅行為補(bǔ)繳的稅款，是否需繳納罰款和滯納金呢？
答：昆明吉祥科技公司因”價(jià)格明顯偏高并無正當(dāng)理由的”應(yīng)稅行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額，并要求補(bǔ)繳稅款。
昆明吉祥科技公司只需在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行使核定征收權(quán)，要求補(bǔ)繳稅款的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納稅款，不需要繳納罰款和滯納金。
六、2018年9月13日：稅小二無償借款300萬元給張三個(gè)人使用，是否應(yīng)按視同銷售申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額？
答：其他個(gè)人無償向其他個(gè)人提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)，不屬于營(yíng)改增視同銷售服務(wù)征稅范圍，不需要按視同銷售服務(wù)申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額。
祝@所有人 朋友周末快樂！
