2020年1月10日，《中國稅務(wù)報(bào)》刊發(fā)了一篇名為《享受有機(jī)肥增值稅免稅優(yōu)惠：無須備案，只需報(bào)送一種資料》的文章。文章見報(bào)后，不少企業(yè)納稅人前來咨詢，是不是享受其他增值稅免稅優(yōu)惠，都不需要辦理備案，也無須報(bào)送資料了呢？從筆者梳理的情況來看，目前，納稅人享受大部分增值稅免稅優(yōu)惠，已無須辦理備案，也無須報(bào)送相關(guān)資料。不過，由于一些項(xiàng)目比較特殊，雖然無須備案，但還須報(bào)送相應(yīng)材料。對此，筆者進(jìn)行了梳理，供讀者參考。

特殊情形一：上海期貨保稅交割

根據(jù)納服規(guī)范3.0版和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上海期貨交易所開展期貨保稅交割業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕108號(hào)）的規(guī)定，納稅人享受上海期貨保稅交割免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081503），在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)報(bào)送當(dāng)期期貨保稅交割的書面說明，和上海期貨交易所交割單、保稅倉單等資料。

特殊情形二：原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

根據(jù)納服規(guī)范3.0版和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕35號(hào)）規(guī)定，上海國際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶，通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)；大連商品交易所的會(huì)員和客戶，通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

納稅人享受原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081506），期貨保稅交割的銷售方，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)報(bào)送當(dāng)期期貨保稅交割的書面說明，上海國際能源交易中心股份有限公司或大連商品交易所的交割結(jié)算單、保稅倉單等資料。

特殊情形三：熊貓普制金幣

根據(jù)納服規(guī)范3.0版和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97 號(hào)）的規(guī)定，自2012年1月1日起，對符合條件的納稅人銷售的熊貓普制金幣，免征增值稅。

目前，納稅人享受熊貓普制金幣免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083907），不再需要進(jìn)行免稅備案，而是應(yīng)區(qū)分納稅人類型，分別報(bào)送相應(yīng)資料。具體來說，屬于“中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”的納稅人，應(yīng)該報(bào)送“中國熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”相關(guān)資格證書復(fù)印件、《中國熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》復(fù)印件；金融機(jī)構(gòu)則應(yīng)報(bào)送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)其開辦個(gè)人黃金買賣業(yè)務(wù)的相關(guān)批件材料復(fù)印件。

特殊情形四：無償援助項(xiàng)目

根據(jù)納服規(guī)范3.0版和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕2 號(hào)）的規(guī)定，納稅人享受無償援助項(xiàng)目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01124302），應(yīng)報(bào)送《外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購貨物明細(xì)表》、銷售合同復(fù)印件。如果是委托他人進(jìn)行采購的，還要報(bào)送委托協(xié)議，以及包括購貨方的單位名稱、地址、聯(lián)系人及聯(lián)系電話等在內(nèi)的實(shí)際購貨方情況。

（作者單位：國家稅務(wù)總局昌邑市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局）