一:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的基本概念 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指個(gè)人出資經(jīng)營、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè),是最古老、最簡單的一種企業(yè)組織形式,主要盛行于零售業(yè)、手工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)、服務(wù)業(yè)和家庭作坊等。它的存在期比有限責(zé)任公司早多了,只是大家現(xiàn)在更多的使用有限責(zé)任公司,而有點(diǎn)忽略了。 為什么說個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)稅籌的首選? 1:存在的合理性 因?yàn)椤秶鴦?wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)[2000]16號有明文規(guī)定:國務(wù)院通知對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅,只對其投資者的經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅,是我國鼓勵(lì)個(gè)人投資、公平稅負(fù)和完善所得稅制度的一次重大政策調(diào)整,既為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件,有利于國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展,又是規(guī)范所得稅制度的一項(xiàng)重要措施,有利于進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅的征收管理。 2:低稅率(只交個(gè)稅不交企業(yè)所得稅) 征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 第四條:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 第九條:實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下: 第二十四條:本規(guī)定由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則,結(jié)合本地實(shí)際,制定具體實(shí)施辦法。 目各個(gè)行業(yè)是核定行業(yè)利潤率的10%,個(gè)稅算下來差不多是所開的票額的0.5%-2%,增值稅3%(現(xiàn)降為1%)綜合稅率3%以下,是非常低的。 案例分析: 一家以建筑設(shè)計(jì)為主要業(yè)務(wù)的科技公司,500萬高額無票成本無法解決,25%的企業(yè)所得稅+20%的股息紅利所得,企業(yè)所得稅總稅負(fù)500萬*25%=125萬,分紅稅(500萬-125萬)*20%=75萬,合計(jì)200萬,面對如此高的稅負(fù),通過注冊在開發(fā)區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請核定征收,通過業(yè)務(wù)分包的模式把500萬分包給個(gè)人獨(dú)資企業(yè),合規(guī)無票成本為軟件研發(fā)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)等,完稅合規(guī),增值稅1%,附加稅0.06%,個(gè)稅2%,綜合稅負(fù)3%左右。舉例算法不嚴(yán)謹(jǐn)僅供參考,不作依據(jù)。 之前個(gè)人獨(dú)資的核定征收由于其低稅率一直作為稅收籌劃的理想政策,有效的降低企業(yè)的稅收成本,2020年相繼又出現(xiàn)小規(guī)模納稅人增值稅稅率降為1%,這無疑是加大了優(yōu)惠力度,希望各個(gè)企業(yè)能在政策助力下攻克發(fā)展難關(guān)! |
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