種種跡象表明，個稅是稅局今年稽查監(jiān)控的重點！我們結合稅務局培訓課件，梳理了個稅信息填報、扣繳、申報面臨的19個風險點。企業(yè)和會計一定要重視，及時自查，防范風險。

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企業(yè)偷逃個稅被罰40萬！

這8點不注意，等著挨罰！

近期，廣東省某市稅務局稽查局根據(jù)舉報信息，對某制造企業(yè)實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數(shù)據(jù)，查實該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。

結果該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定。企業(yè)帶來名譽和納稅信用評級等多方面的損失。

案例啟示：

不真實、不完整、不準確的員工信息，將引發(fā)后果嚴重的涉稅風險。這方面的風險點主要有8項，梳理總結如下：

1、扣繳義務人存在虛列人數(shù)（虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象），同時個稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大，以分解高工資來少繳個稅。

2、個稅申報系統(tǒng)申報的工資薪金，跟企業(yè)所得稅年報中申報的工資薪金差距較大，少繳企業(yè)所得稅。

3、為了達到小微企業(yè)標準，享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，而隱藏人數(shù)。

小型微利企業(yè)標準：

優(yōu)惠政策：

重要提醒：為了少繳企業(yè)所得稅，目前有部分單位始終申報老板一個人或者長期只給1、2個員工申報個稅情況存在。

4、入職、離職時間填報錯誤，導致個稅申報異常。

案例1：

某單位申報個人所得稅時發(fā)現(xiàn)部分人員沒有扣除5000元/月的基本扣除，導致個人多繳個人所得稅，經(jīng)仔細查詢個人信息時發(fā)現(xiàn)該部分人員的入職時間在申報期之后，系統(tǒng)比對默認無基本扣除。

案例2：

某單位7月新入職員工，由于系統(tǒng)中設置入職時間為1月1日，會導致該員工多扣6個月5000元基本扣除，導致少繳稅款。

5、員工電話號碼填寫錯誤

目前部分單位申報表中個人電話號碼為11111111111或者電話號碼與本人真實電話號碼不一致的現(xiàn)象比較嚴重。

影響：

在匯算清繳、核實事項過程中稅局無法聯(lián)系到納稅人，會影響納稅人匯算清繳甚至可能會導致納稅人多繳稅款或者產(chǎn)生涉稅風險。

6、任職受雇類型填寫錯誤

證券保險行業(yè)的勞務關系要特別注意，關系到基本扣除等項目的連續(xù)性。

一般的雇傭關系就選擇雇員，一般性勞務選擇其他。

7、退休人員等特殊人群個稅處理情況

退休金不屬于勞務所得，不需要繳納個人所得稅；

但退休金以外的收入，需要申報交納個人所得稅；

退休后返聘所得的勞務收入，每年超過六萬的，需要繳納個人所得稅。

8、專項附加扣除信息填寫有誤

我們強烈建議：

單位安排員工自行下載APP填報專項附加扣除信息，這樣，單位的風險較小，同時有利于以后納稅人的年度個人所得稅匯算清繳。

專項附加扣除填報注意要點：

（1）本人任職單位要準確，否則填報專項附加扣除信息不能推送到正確的任職單位。

如發(fā)現(xiàn)有自己未工作過的單位，可以在APP中進行申訴，以防止自己的信息被冒用。

通過系統(tǒng)導入專項附加扣除信息是不能發(fā)現(xiàn)信息被冒用的情況。

（2）個人、配偶、子女、父母身份信息在后臺會進行交叉比對。

通過公安、民政、教育和填報人之間信息匹配，發(fā)現(xiàn)疑點會推送核實，納稅人在填報時的身份證號碼和各種關系不能隨便亂填，不匹配的數(shù)據(jù)會被校驗出來。

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警惕！ 這11種情形不能有

稅務部門重點監(jiān)控！

除了員工信息填報容易引發(fā)涉稅風險，收入申報更容易引起稅局重點關注。以下11種情形，需要企業(yè)和會計重點注意：

除了員工信息填報容易引發(fā)

1、單位員工的工資長期為0元、1元、5000元，以及5000以下的其他數(shù)值的。

如果員工薪酬長期為0元或1元，會被懷疑存在皮包公司虛開發(fā)票的行為、規(guī)避個稅的行為。

結合企業(yè)經(jīng)營情況如發(fā)票開具等方面數(shù)據(jù)，會被稅務部門重點關注的、列入日常監(jiān)控對象。

深圳某公司有6人工資按5000元申報，存在風險疑點，被稅局邀請上門領取數(shù)據(jù)進行核實，并寫書面反饋報告。

2、部分規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。

稅務機關會依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問題。

無中生有、虛造員工、虛增工資、陰陽工資一旦被查到，將面臨追繳稅款、滯納金和罰款，數(shù)額巨大還可能面臨刑事責任。

真實案例：

一家新三板公司公司2011年賬列應付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員2,779,470.00元，銷售及相關人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。

檢查發(fā)現(xiàn)賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄、轉賬憑證或收據(jù)有效發(fā)放依據(jù)。對于無有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應補繳企業(yè)所得稅302,850.00元。

3、存在自然人股東借款長期不還未代扣個稅。

4、公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個稅現(xiàn)象。

案例：

企業(yè)對股東甲分紅100萬元，未代繳個人所得稅，甲直接取得100萬元紅利，甲表示很高興。

不過，如果哪天被查到了，稅款還得由甲來交，需要吐出20萬元來繳稅；企業(yè)應代扣代繳而未扣稅款，要被處以未扣稅款50%以上至3倍的罰款，即罰款10萬元至60萬元。

其實對企業(yè)來說，分紅100萬元，是否代繳稅款，總的支出都是100萬元。投機取巧，最終還得至少多掏10萬元，那就不好了。

5、存在向員工發(fā)放福利、補貼、津貼等但是未并入工資薪金申報個稅情況。

對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個稅。

對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。

但單位發(fā)放的取暖費、防暑降溫費補貼和國家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的等加班工資應征收個稅。

6、存在聘用退休人員、臨時人員上班但是未申報個稅，支付外部人員勞務費雖已代扣個稅，但是沒有申報個稅現(xiàn)象。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

7、個別公司存在人為隨意變更個稅申報的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或者將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等現(xiàn)象達到少繳個人所得稅現(xiàn)象。

8、年終一次性獎金只能按規(guī)定享受一次，有部分單位存在一直已發(fā)放，從來未申報的現(xiàn)象。

按照財稅〔2018〕164號規(guī)定：

居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，但不能不申報個人所得稅。

9、扣繳義務人在填報申報表時隨意添加免稅項目。

目前條件下絕大多數(shù)人是沒有免稅項目的，免稅項目要符合個人所得稅法的規(guī)定的才可以填報。

跟工資薪金有關的免稅主要有：

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助）。

10、黨費、年金等費用填入其它項目。

黨費不是扣除項目；年金是有專門的填報欄目。

11、對申報收入數(shù)據(jù)隨意加工，填報數(shù)據(jù)不實，

申報收入要求如實，有單位對政策理解錯誤，在申報收入時填入已扣除三險一金和基本扣除數(shù)字，造成扣除項目重復計算，導致少繳稅款。

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給企業(yè)的4個提醒

小心被罰款、被判刑！

一、企業(yè)在申報過程中注意這4點

1、盡量簽訂三方協(xié)議，做到申報、扣款及時。

2、申報前在系統(tǒng)設置里的稅款計算一般設置為在線算稅模式，防止申報軟件內數(shù)據(jù)不全導致計稅錯誤。

3、個人專項附加扣除信息建議由納稅人在APP自行填報，扣繳義務人在計算稅款時要切記下載專項附加扣除信息（每次都要），防止漏扣專項附加扣除導致稅款計算不準確。

4、申報完成后的備份數(shù)據(jù)在第三方介質內保存，防止硬盤損壞導致數(shù)據(jù)丟失，后續(xù)數(shù)據(jù)恢復補充很困難。

二、企業(yè)不按規(guī)定扣繳個稅，罰款、判刑！

扣繳義務人未履行扣繳義務，需要承擔履行法定義務并接受處罰。扣繳義務人責任的類型可以分為經(jīng)濟責任、行政責任、刑事責任。

經(jīng)濟責任：

扣繳義務人未按期解繳稅款的，稅務機關除責令限期解繳外，從應解繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金。

行政責任：

扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依法采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;

扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

刑事責任：

扣繳義務人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、計賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報不繳或少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應繳稅額的百分之十并且數(shù)額在一萬元以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。