春來(lái)秋往，轉(zhuǎn)眼又快要到年底了，很多行業(yè)會(huì)在12月發(fā)放當(dāng)年的年終獎(jiǎng)金，小編所在的行業(yè)在次年年中才能發(fā)，也只有羨慕的份，現(xiàn)在回想起給同事們測(cè)算怎么繳納個(gè)稅最優(yōu)的場(chǎng)景還記憶猶新，現(xiàn)重新做一個(gè)總結(jié)和梳理，供大家參考，主要講2部分，一個(gè)是年終獎(jiǎng)怎么發(fā)，綜合稅負(fù)最低，另一個(gè)想講一講工資策劃。

1、政策依據(jù)

這里所講的個(gè)稅優(yōu)化，前提都是合法合規(guī)的條件下，不增加當(dāng)期和后期被稽查后出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)，另一個(gè)也不通過(guò)找發(fā)票報(bào)銷和在外成立公司的形式。通過(guò)找發(fā)票報(bào)費(fèi)用這種方式，不僅不合規(guī)，并且成本還不低，我沒(méi)找過(guò)發(fā)票，但我估計(jì)7、8個(gè)點(diǎn)還是要的吧，比很多人的個(gè)稅稅率還高了。員工在外成立公司的形式也不推薦，先別說(shuō)成立公司的工商事務(wù)，就是每個(gè)月報(bào)稅對(duì)一個(gè)沒(méi)有財(cái)務(wù)人員的公司老板來(lái)說(shuō)都是不小的負(fù)擔(dān)。

這里避稅主要是依據(jù)全年一次性所得計(jì)稅方式的稅收優(yōu)惠政策，和員工從2019年開(kāi)始的3年有自主選擇用全年一次性所得計(jì)稅方法或者將年終獎(jiǎng)金并入全年收入合并計(jì)算的權(quán)利，到2022年后年終獎(jiǎng)收入會(huì)計(jì)入全年綜合所得計(jì)稅。這里要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)并不是用全年一次性所得的計(jì)算方法就一定是最優(yōu)選擇，要根據(jù)實(shí)際的情況，在每月工資較低的情況下將年終獎(jiǎng)和工資合并計(jì)算，甚至可以不用交稅。

2、假設(shè)條件

為了方便比較節(jié)稅效果，假設(shè)A員工月稅前收入1.5萬(wàn)元，每月社保個(gè)人部分繳費(fèi)1575元，公積金繳納1800元，假設(shè)社保、公積金都沒(méi)有超過(guò)當(dāng)?shù)氐牡侄惿舷?，專?xiàng)附加扣除每月4000元。年終獎(jiǎng)金6萬(wàn)元。

3、各種情形下繳稅情況對(duì)比

1、不做任何調(diào)整，年終獎(jiǎng)全額按全年一次性所得計(jì)稅

日常工資全年繳納個(gè)稅945元，加上年終獎(jiǎng)一次性繳納個(gè)稅5790元，全年合計(jì)繳納個(gè)稅6735元。

2、年終獎(jiǎng)全部并入年工資所得

可以看出，通過(guò)將年終獎(jiǎng)全額并入工資，全年需繳納個(gè)稅6630元，比上一種方式少交了105元個(gè)稅。

3、只少交了105元，顯然不是最優(yōu)的選擇，最優(yōu)的選擇是把年終獎(jiǎng)的一定比例并入工資發(fā)放，具體見(jiàn)下圖

通過(guò)將年終獎(jiǎng)的24000元并入獎(jiǎng)金發(fā)放當(dāng)月的工資，另外36000元作為獎(jiǎng)金適用全年一次性所得的政策，全年只需合計(jì)繳納個(gè)稅4110元，較第一種方式可節(jié)稅2625元，節(jié)稅比例達(dá)38.98%。

綜上所述，顯然第3種方式是最合理的，充分利用了每個(gè)月5000的費(fèi)用扣除額度，也適用的低檔的稅率，對(duì)納稅人最優(yōu)，在每月收入額和年終獎(jiǎng)金額較大的情況下，做這樣的策劃能大大降低稅負(fù)。

4、再說(shuō)說(shuō)工資策劃，工資策劃的前提是可以和公司商量實(shí)行年薪制，即一年的所有收入都確定了，那就可以通過(guò)測(cè)算提前確定工資和年終獎(jiǎng)的金額，這樣能夠最大限度的達(dá)到節(jié)稅的效果。

說(shuō)了這么多，只要大家仔細(xì)研究個(gè)稅政策，深入對(duì)比各種方案，還是能合理的少交不少個(gè)稅，不過(guò)比較悲催的是，很多財(cái)務(wù)人員都幫同事避稅，自己倒還不用避稅，小編也是屬于其中一員。