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建筑企業(yè)很難解決農(nóng)民工個(gè)稅和社保問(wèn)題，其實(shí)類似打車平臺(tái)、外賣平臺(tái)、直播平臺(tái)如何解決兼職人員「甚至全職開車、送外賣」的個(gè)稅和社保問(wèn)題更有點(diǎn)迷。 如果按照勞務(wù)合作關(guān)系，兼職跑外賣和開車的人其實(shí)我們都知道并未給平臺(tái)提供成本發(fā)票，哪怕你一個(gè)月跑1萬(wàn)，也沒開過(guò)一毛錢發(fā)票給平臺(tái)，但是平臺(tái)會(huì)給消費(fèi)者開運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票，平臺(tái)成本怎么辦？個(gè)稅也不太可能按照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣，畢竟這樣預(yù)扣有點(diǎn)重。 如果按勞動(dòng)關(guān)系，好像更說(shuō)不通了。首先個(gè)稅也沒有按工資薪金扣，畢竟如果扣了，自然人稅收系統(tǒng)都是可以查詢到的。而且勞動(dòng)關(guān)系下社保更沒法解決。 要想搞清這個(gè)問(wèn)題，二哥覺得我們先來(lái)捋一捋目前企業(yè)用工的主要形式。 這種用工形式是目前我國(guó)最基本的用工形式，也是較為傳統(tǒng)的用工形式，《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》都明確了這種用工的特點(diǎn)，用人單位與之形成勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者組成，屬于勞動(dòng)關(guān)系調(diào)整的內(nèi)容。 該用工形式特點(diǎn)是對(duì)勞動(dòng)者的保護(hù)力度大，相應(yīng)的企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)也重。因?yàn)楹炗唲趧?dòng)合同，就必須繳納社保，而且還會(huì)涉及殘保金、工會(huì)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等隨附成本。 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬的定義，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。 所以，全日制用工下，企業(yè)人工成本核算是按照職工薪酬準(zhǔn)則進(jìn)行，當(dāng)然從核算我們也可以看出企業(yè)成本負(fù)擔(dān)情況。 很顯然，平臺(tái)公司并未采取這種方式處理，從成本上不靠譜，從實(shí)際執(zhí)行上也看不到這種方式的影子。 非全日制用工形式是一種靈活用工模式，它突破了傳統(tǒng)的全日制用工模式，一定程度上彌補(bǔ)了全日制用工的用工剛性和局限性，它技能滿足用人單位臨時(shí)性用工的需求，降低用工成本，又能滿足部分勞動(dòng)者的求職愿望，從而促進(jìn)就業(yè)和新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。《勞動(dòng)合同法》中明確了這種用工形式的特點(diǎn)，相比全日制更加靈活，相關(guān)方也是由用人單位與勞動(dòng)者組成，也是屬于勞動(dòng)關(guān)系調(diào)整的內(nèi)容。非全日制最大的特點(diǎn)就是其是一種靈活就業(yè)形式，單位沒有社保繳納義務(wù)。社保是一項(xiàng)重大成本支出，所以社保入稅后，很多公司都在考慮通過(guò)全日制轉(zhuǎn)非全日制方式來(lái)規(guī)避社保費(fèi)用。但是值得提醒的是，非全日制用工在《勞動(dòng)合同法》中有著嚴(yán)格的定義，比如：①工作時(shí)間每天不超4個(gè)小時(shí)或每周不超24小時(shí)；②支付工資的周期不超過(guò)15天且不低于當(dāng)?shù)匾?guī)定的最低小時(shí)工工資；不滿足條件都可能被認(rèn)定為全日制用工，而且這種轉(zhuǎn)換損害的是勞動(dòng)者本身的利益，很容易發(fā)生勞動(dòng)糾紛，從保護(hù)勞動(dòng)者的角度，企業(yè)在這種籌劃下很容易失敗，而后面臨的就是支付雙倍工資，支付賠償金等責(zé)任。但是非全日制用工特別適用于經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)下的用工形式，比如主播、快遞、外賣等平臺(tái)型企業(yè)，可以選擇使用此方式。但是這種很容易突破用工邊界 ，特別是時(shí)間的問(wèn)題，很多跑過(guò)車的都清楚，如果按照這個(gè)用工的時(shí)間限制，完全掙不到錢。所以，如果是平臺(tái)采取這種方式處理的，好像也不太像。《勞動(dòng)合同法》和《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》明確了這種用工形式的特點(diǎn)，由三方組成，即勞務(wù)派遣公司、勞動(dòng)者和用工單位，勞務(wù)派遣公司與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，勞務(wù)派遣公司根據(jù)用工單位的需求，派遣勞動(dòng)者到用工單位工作，接受用工單位的管理，勞動(dòng)關(guān)系屬于派遣公司（與全日制的法規(guī)約束相同），三方之間是連帶責(zé)任。①被派遣勞動(dòng)者占用工單位總?cè)藬?shù)不超過(guò)10%；②被派遣勞動(dòng)者崗位應(yīng)符合臨時(shí)性、輔助性和替代性。社保入稅后，很多企業(yè)認(rèn)為勞務(wù)派遣自己不用承擔(dān)社保，可以順利規(guī)避社保風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)怎么說(shuō)呢，這是一個(gè)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。勞務(wù)派遣人員不是不用繳納社保，只是不是直接由用工單位繳納，因?yàn)樯绫Ｊ怯珊蛦T工建立勞動(dòng)關(guān)系的單位繳納，勞務(wù)派遣人員的社保應(yīng)該由勞務(wù)派遣公司繳納。但是你想想勞務(wù)派遣是扮演的一個(gè)什么角色？它就是一個(gè)負(fù)責(zé)包括工資薪酬的發(fā)放、社會(huì)保險(xiǎn)的代收代繳、合同的簽訂、續(xù)訂和解除等日常工作的公司。它們就這些工作，按照一定比例收取手續(xù)費(fèi)而已，如果用工單位不把社保的開支支付給它，它是絕對(duì)不會(huì)承擔(dān)這部分開支的。我們具體來(lái)看看勞務(wù)派遣如何向企業(yè)收錢的。二哥是勞務(wù)派遣公司派遣到二哥稅稅念公司的一名員工，2019年8月工資加各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金合計(jì)4000元，假設(shè)按實(shí)發(fā)工資比例繳納社保，單位社保1000，個(gè)人部分扣除400，那么二哥實(shí)際到手工資3600元。勞務(wù)派遣公司按照應(yīng)發(fā)工資的5%收取管理費(fèi)。二哥稅稅念公司需要支付給勞務(wù)派遣公司的總金額就是應(yīng)發(fā)工資+單位社保部分+管理費(fèi)，合計(jì)為5200。而假設(shè)用工單位不支付這塊社保成本，勞務(wù)派遣公司當(dāng)然也不會(huì)給二哥購(gòu)買社保的，它也負(fù)擔(dān)不起。勞務(wù)派遣公司按照5200給用工單位開具發(fā)票收款，但是如果按照5200的銷售額全額交稅，勞務(wù)派遣公司可不劃算，畢竟工資、社保這塊是無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅的。財(cái)稅 【2016】第47號(hào)中關(guān)于勞務(wù)派遣有了差額征稅的規(guī)定，二哥用圖給大家歸納一下。也就是說(shuō)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，你既可以選擇差額計(jì)稅，也可以選擇全額征稅。差額計(jì)稅就是有你取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。但是扣除這部分你就不能開專用發(fā)票了，只能開增值稅普通發(fā)票。下面是一種開具發(fā)票的方法，一張管理費(fèi)的專票、一張工資、社保的普通發(fā)票，當(dāng)然現(xiàn)實(shí)工作中這不是唯一的開票方式。注:發(fā)票開具展示和案例金額無(wú)關(guān)。雖然用工單位沒有直接為勞務(wù)派遣員工購(gòu)買社保的義務(wù)，因?yàn)楫吘箘趧?dòng)關(guān)系是和勞務(wù)派遣公司建立的，但是實(shí)際上呢？羊毛出在羊身上，以前企業(yè)設(shè)置的這道風(fēng)火墻，把風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移給勞務(wù)派遣公司，現(xiàn)在其實(shí)也走不通了，因?yàn)閷?duì)于勞務(wù)派遣這類公司來(lái)說(shuō)，這塊風(fēng)險(xiǎn)也要承擔(dān)起來(lái)，而且加上現(xiàn)在社保改稅務(wù)征收后，類似勞務(wù)派遣這類公司本身就是重點(diǎn)管理對(duì)象，想通過(guò)他們轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)也不是那么容易的事情了。 所以，如果平臺(tái)通過(guò)勞務(wù)派遣來(lái)管理人員，其實(shí)這個(gè)問(wèn)題就是轉(zhuǎn)移給派遣公司，實(shí)質(zhì)一樣沒解決個(gè)稅和社保的問(wèn)題，好像也不是這種情況。
4、勞務(wù)/外包/加盟等合作關(guān)系《合同法》中明確了這種合作方式，這種合作形式強(qiáng)調(diào)雙方當(dāng)事人的平等地位，通過(guò)協(xié)議約定雙方的責(zé)任和內(nèi)容，雙方當(dāng)事人可以是法人主體、自然人，屬于民事合同。這種也是目前很多稅籌公司在做的，通過(guò)轉(zhuǎn)化勞動(dòng)關(guān)系成合作關(guān)系，改變用工關(guān)系來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。將公司內(nèi)的部分業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容發(fā)包給相關(guān)的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，由其自行安排人員按照企業(yè)的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容。
勞務(wù)外包其實(shí)是一個(gè)大概念，在36號(hào)文附注也找不到對(duì)應(yīng)的稅目，如何看一種勞務(wù)外包屬于哪個(gè)稅目應(yīng)根據(jù)不同的外包業(yè)務(wù)的要求。勞務(wù)外包如果是發(fā)包給建安行業(yè)，實(shí)質(zhì)就是建筑勞務(wù)分包，那么這樣就按照建筑業(yè)稅率9%計(jì)稅。如果是勞務(wù)外包給機(jī)械加工，那就是屬于外協(xié)外擴(kuò)，按照加工修理修配稅率13%計(jì)稅。其他的勞動(dòng)力外包就屬于人力資源服務(wù)稅目下，按照6%計(jì)稅。勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣又不同，勞務(wù)派遣提供派遣工，而勞務(wù)分包提供的是針對(duì)某個(gè)相對(duì)獨(dú)立項(xiàng)目的全部勞務(wù)服務(wù)。對(duì)勞務(wù)派遣而言，只提供約定數(shù)量的派遣工，派遣工完成工作量的多少與勞務(wù)派遣公司不相關(guān)；對(duì)勞務(wù)分包而言，發(fā)包方需要的是分包公司為自己完成約定的“工作量”，至于承包方使用多少勞動(dòng)力與發(fā)包單位沒有實(shí)質(zhì)關(guān)系。勞務(wù)派遣簽訂的是勞務(wù)派遣合同，結(jié)算方式是工作人數(shù)乘單價(jià)；勞務(wù)分包簽訂的是勞務(wù)分包合同，結(jié)算方式是工作完成量乘單價(jià)。比如公司找個(gè)單位幫忙看管倉(cāng)庫(kù)，我不管你派多少人來(lái)，我只和你簽訂這個(gè)服務(wù)的合同，你的工作就是按合同把倉(cāng)庫(kù)看管好，至于你的人什么時(shí)候上班，工作怎安排，我不負(fù)責(zé)。其實(shí)這就是一個(gè)勞動(dòng)力外包，屬于人力資源服務(wù)下的，按6%計(jì)稅。但是我們知道，這些勞務(wù)公司其實(shí)本身也是涉及用工，他們的雇員其實(shí)也是沒有解決個(gè)稅和社保的問(wèn)題。但是如果他沒有再雇傭，每個(gè)個(gè)人就是一個(gè)合作主體呢？比如每個(gè)個(gè)體都是個(gè)體戶，這樣是否可以通過(guò)核定個(gè)稅、靈活繳納社保方式解決個(gè)稅、社保問(wèn)題了呢？然后個(gè)體可以開票給平臺(tái)解決成本發(fā)票的問(wèn)題了呢？當(dāng)然，好像跑車的好像也沒這么干，沒見誰(shuí)去成立個(gè)體開票的，而且你相信，全國(guó)這么多跑車的人，每個(gè)人都這樣去干，效率得多低下？那能不能有個(gè)專門的公司來(lái)運(yùn)作這個(gè)事情？也就是幫這撥司機(jī)把這個(gè)事情做了，這個(gè)專門的公司通過(guò)承接平臺(tái)的業(yè)務(wù)，再分包給每個(gè)司機(jī)，然后再批量幫助司機(jī)處理個(gè)人的成本票、個(gè)稅、社保問(wèn)題，比如通過(guò)批量將這些司機(jī)注冊(cè)成個(gè)體戶，通過(guò)核定個(gè)稅，靈活繳納社保方式解決自身的成本。新業(yè)態(tài)下，這些直播平臺(tái)、外賣平臺(tái)、打車平臺(tái)到底是怎么解決這些問(wèn)題的？以上就是二哥的一點(diǎn)思考，僅供參考，當(dāng)然如果有關(guān)注二哥的類似平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)人員，還請(qǐng)不吝分享一下你們是如何處理的？
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