例一、工業(yè)企業(yè)：

某工業(yè)企業(yè)，1994年4月份，銷售甲產(chǎn)品100件，每件單價350元，向外每件運輸裝卸費20元，4月份購入零配件100，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8900元，增值稅額為1513元，增值稅稅率均為17%，該企業(yè)該月份增值稅計算如下：

混合銷售行為與經(jīng)營非應稅業(yè)務，按稅法規(guī)定，應當增收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額合計，貨物或應稅勞務與非應稅勞務銷售額的合計：

銷售額＝35000+2000＝37000

銷項稅額＝37000×17%＝6290

進項稅額＝1513

應納稅額＝6290－1513＝4777

銷售分錄：

借：銀行存款43290

  貸：產(chǎn)品銷售收入 35000

      應交稅金－應交增值稅－銷項稅額 6290

      其它業(yè)務收入 2000

購入分錄：

借：材料采購 8900

    應交稅金－應交增值稅－進項稅額 1513

   貸：  銀行存款10413

例二、商業(yè)企業(yè)：

某糧油經(jīng)銷公司，1994年5月份向消費者銷售大米10噸，取得銷售收入22000（含稅），根據(jù)增值稅專用發(fā)票，5月份購進糧食的增值稅額為6201元，糧食稅率為13%，則公司5月份應納稅額計算如下：

銷售額＝19469.03

銷項稅額＝22000/（1+13%）＝19469.03×13%＝2530.97

銷售分錄：

借：銀行存款22000

  貸：商品銷售收入19469.03

      應交稅金－應交增值稅－銷項稅額2530.97

購入分錄：

借：商品采購 47700

    應交稅金－應交增值稅－進項稅額 6201

   貸：  銀行存款53901

例三、小規(guī)模納稅企業(yè)：

某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，向東勝物資公司購入甲種原材料8500公斤，增值稅專用發(fā)票科目所列價款為14450元，增值稅額為2456元，向光明商品購入乙材料50公斤，普通發(fā)票列示價款為1000元，兩項購貨，均以銀行存款支付。

借：材料采購－甲材料 163065

    材料采購－乙材料 10000

   貸：  銀行存款173065

例四、小型企業(yè)：

某工業(yè)企業(yè)為年銷售收入不足100萬元的小型企業(yè)，某日發(fā)生的銷售業(yè)務其銷售額為11660元，款項存入銀行，應納增值稅額：

銷售額＝11660/（1+6%）＝11000元

增值稅＝11000×6%＝660

借：銀行存款11660

  貸：產(chǎn)品銷售收入11000

      應交稅金－應交增值稅－銷項稅額 660