新收入準(zhǔn)則取代了現(xiàn)行第14號收入準(zhǔn)則和第15號建造合同準(zhǔn)則，銷售商品等收入的成本由第1號存貨準(zhǔn)則等進(jìn)行規(guī)范，而建造合同收入中的工程成本通過15號準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范，原15號建造合同準(zhǔn)則通過設(shè)置“工程施工”會計(jì)科目歸集相關(guān)工程成本。取消15號準(zhǔn)則也意味著“工程施工”科目也取消了，因此，需要增加一個成本歸集項(xiàng)目，這就是新收入準(zhǔn)則中的“合同履約成本”，該科目主要用來歸集工程施工以及服務(wù)成本?！昂贤募s成本”在確認(rèn)收入時，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入營業(yè)成本，即借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記合同履約成本，與結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品類似。同時，與存貨一樣，“合同履約成本”也會發(fā)生減值，減值的計(jì)算與存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低類似，只不過存貨的銷售價格變成了預(yù)期能夠取得的剩余對價，“合同履約成本”的減值可以轉(zhuǎn)回。

新收入準(zhǔn)則關(guān)于合同成本還增設(shè)了“合同取得成本”，用來歸集履約義務(wù)之前或者說建造活動之前發(fā)生的成本，履約義務(wù)開始后發(fā)生的成本計(jì)入“合同履約成本”。增加“合同取得成本”表明新收入準(zhǔn)則下取得合同的銷售傭金可以資本化了，并在確認(rèn)收入時按照收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，這能更好地體現(xiàn)收入與成本之間的配比關(guān)系。